Управление затратами на производство продукции

Наименование коэффициента	Способ расчета	Нормальное значение	01.01.2008 г.	31.12.2008 г.	Изменение показателя +/-
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	собственный капитал валюта баланса	Рекомендуемое значение - 0,5. Большее значение указывает  на укрепление финансовой независимости	0,633	0,559	-0,074

 

Продолжение таблицы 3

Наименование коэффициента	Способ расчета	Нормальное значение	01.01.2008 г.	31.12.2008 г.	Изменение показателя +/-
Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	заемный капитал собственный капитал	Рекомендуемое значение - 0,6 - 0,7	0,547	0,763	0,216
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	собственные оборотные средства оборотные активы	Рекомендуемое значение показателя больше 0,1	0,127	0,206	0,079
Коэффициент соотношения  внеоборотных и оборотных активов	внеоборотные активы оборотные активы	Индивидуален для каждого предприятия	1,382	0,802	-0,580
Коэффициент маневренности	собственные оборотные средства собственный капитал	Рекомендуемое значение 0,2 - 0,5	0,084	0,205	0,121

Таблица 4 - Показатели для расчёта платежеспособности

Наименование показателя	ЕИ	01.01.2008 г.	31.12.2008 г.
Денежные средства (ДС)	тыс. руб.	344 505	1 082 143
Краткосрочные финансовые вложения	тыс. руб.	2 481 921	13 508 722
Краткосрочная дебиторская  задолженность (ДЗ)	тыс. руб.	10 046 335	11 714 862
Запасы	тыс. руб.	3 681 190	5 920 973
Краткосрочные обязательства	тыс. руб.	13 113 621	24 962 841

Таблица 5 - Показатели платежеспособности  Общества

Наименование коэффициента	Способ расчета	01.01.2008 г.	31.12.2008 г.	Изменение показателя +/-
Коэффициент абсолютной ликвидности	ДС  + краткосрочные финансовые вложения краткосрочные обязательства	0,216	0,585	0,369
Коэффициент текущей  ликвидности	ДС  + краткосрочные  фин. вложения + ДЗ краткосрочные обязательства	0,982	1,054	0,072

 

Продолжение таблицы 5

Наименование коэффициента	Способ расчета	01.01.2008 г.	31.12.2008 г.	Изменение показателя +/-
Коэффициент общей ликвидности	ДС + краткосрочные фин. вложения + ДЗ + запасы краткосрочные обязательства	1,262	1,291	0,029

3) Показатели рентабельности

Результаты расчёта рентабельности представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Показатели рентабельности Общества

Наименование коэффициента	Способ расчета	2007 г.	2008 г.
Рентабельность продаж	прибыль от реализации выручка от реализации продукции (работ, услуг)	27,91	27,66
Рентабельность активов	балансовая прибыль активы (стр.300 ф1 на нач.года  + стр.300 ф1 на конец года)/2	57,59	68,75
Рентабельность собственного капитала	балансовая прибыль собственный капитал (стр.490 ф1 на начало года + стр.490 ф1 на конец  года)/2	82,67	116,53

По результатам выполненных расчётов видно, что за 2008 год валюта баланса увеличилась на 18 331 133 тыс. руб. В течение отчетного периода Общество получило 27 906 864 тыс. руб. чистой прибыли, что выше показателя прошлого отчетного года на 10 186 817 тыс. руб.

Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности Общества показал, что в течение 2008 года наиболее важные коэффициенты были близки к нормативным значениям.

Показатели финансовой устойчивости:

– коэффициент автономии (финансовой независимости) – 0,559 при рекомендуемом значении не менее 0,5;

– коэффициент соотношения заемных  и собственных средств – 0,763 при  рекомендуемом значении 0,6–0,7;

– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – 0,206 при рекомендуемом  значении не менее 0,1;

– коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов – 0,802; снижение коэффициента против уровня прошлого года на 0,580 произошло за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений на 11 026 801 тыс. руб. (в т.ч. займов, предоставленных организациям на 11 021 677 тыс. руб.);

– коэффициент маневренности по состоянию на 31.12.2008 составил 0,205 при  рекомендуемом значении 0,2–0,5.

Показатели платежеспособности свидетельствуют  о том, что краткосрочные обязательства  Общества уравновешены ликвидными активами:

– коэффициент абсолютной ликвидности (характеризует способность немедленного выполнения предприятием финансовых обязательств) – 0,585 при нормативном значении 0,2–0,3;

– коэффициент текущей ликвидности  – 1,054 приемлемым значением считается  величина примерно равная 1;

– коэффициент общей ликвидности (характеризует потенциальную платежеспособность предприятия в относительно долгосрочной перспективе) – 1,291 приемлемым значением  считается величина от 1,0 до 2,5.

За 2008 год показатели рентабельности Общества положительные, деятельность предприятия была прибыльной.

Анализ результатов деятельности и финансового состояния Общества, проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности, свидетельствует о том, что в общую финансово-экономическую ситуацию на ОАО «ЗСМК» можно считать удовлетворительной.

2.3. Анализ  затрат

Получение наибольшего эффекта  с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости  продукции.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

• установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
• определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним; величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;
• анализ себестоимости отдельных видов продукции;
• выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;
• объективная оценка выполнения плана по себестоимости и его изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;
• обеспечение центров ответственности по затратам необходимой аналитической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
• содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Характер этих задач свидетельствует  о большой практической значимости анализа себестоимости продукции  в хозяйственной деятельности предприятия.

Выявление резервов снижения себестоимости  должно опираться на комплексный  технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и  организационного уровня производства, использование производственных мощностей  и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

2.3.1. Анализ общей структуры затрат

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.

На общую сумму затрат оказывает  влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые могут увеличиваться и уменьшатся. Для того, чтобы начать анализ себестоимости продукции, необходимо выяснить, как изменились затраты на 1 рубль произведенной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Уровень затрат на 1 рубль продукции  рассчитывается по формуле:

,    (9)

где   З - затраты на 1 рубль произведенной продукции, коп.;

С - полная себестоимость продукции, млн. р.;

ТП - объем произведенной продукции, млн. р.

Вначале проанализируем общую сумму затрат, в том числе затраты на 1 рубль произведенной продукции на основании таблице 7.

Таблица 7 - Данные для анализа затрат на 1 рубль произведенной продукции

	Ед. изм.	2006	2007	2008	Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
Производство	тыс. т	533,77	660,00	665,67	126,23	5,67
Затраты на производство и реализацию продукции	млн. руб	3103,36	4600,36	4650,74	1497,00	50,38
Объем производства в  фактических ценах	млн. руб	2678,65	4128,08	4254,54	1449,42	126,46
Затраты на тыс. руб произведённой  продукции	руб	1,16	1,11	1,09	-0,04	-0,02

Из приведенной выше таблицы видно, что затраты на производство и реализацию продукции в целом за 3 года были увеличены на 1547,38 млн. руб. (4650,74-3103,36) или 33,4 %. В связи с тем, что объем производства в 2006 г. был значительно ниже, чем в 2007 и 2008 годах, затраты на 1 рубль произведенной продукции составили в 2006 году 1,16 руб., к 2008 году предприятие добилось снижения этого показателя 1,09 руб.

На рисунке 1 показана динамика изменения затрат на тысячу рублей произведённой продукции.

Однако для более эффективной  работы, нужно обратить внимание на поиск путей по снижению затрат на рубль продукции.

Проанализировав себестоимость в целом, сделать полный анализ себестоимости и указать причины, оказывающие влияние на нее, нет возможности, поэтому следующим этапом будет рассмотрение себестоимости по элементам затрат и в разрезе статей затрат в том числе (на тысячу рублей).

1- по плану на фактический  период ; 2- фактически;

Рисунок 1 - Динамика изменения затрат за исследуемый период:

Данные для этого анализа приведены в таблице 8.

Для большей наглядности представим эту динамику изменения графически (рисунок 2).

Таблица 8 - Затраты на производство

Элементы затрат	2006	2007	2008	Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
	сумма, млн. руб	сумма, млн. руб	сумма, млн. руб
Материальные затраты	2752,90	4200,43	4340,75	1447,53	140,32
ФОТ	27,33	26,88	24,03	-0,46	-2,85
Отчисления на социальные нужды	5,25	5,22	4,45	-0,03	-0,77
Амортизация	4,77	1,89	5,07	-2,88	3,18