Управление затратами на производство продукции

 

Продолжение таблицы 8

Элементы затрат	2006	2007	2008	Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
	сумма, млн. руб	сумма, млн. руб	сумма, млн. руб
Материальные затраты	2752,90	4200,43	4340,75	1447,53	140,32
Прочие расходы	313,11	365,94	276,43	52,83	-89,51
Итого производственная себестоимость	3103,36	4600,36	4650,74	1497,00	50,38

Из таблицы 8 видно, что в 2008 году увеличение затрат произошло по материальным затратам, причиной тому стало удорожание материалов за счет инфляции, также в связи с закупкой их у других поставщиков по более высокой цене.

Рисунок 2 - Динамика изменения элементов затрат

Данные, представленные в таблице 9, свидетельствуют о том, что в 2008 году, равно как и в 2006, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (93,3 % в 2008 году, 91,31 % в 2007 году и 88,71 % в 2006 году), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов.

Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

Таблица 9 - Структура себестоимости стали в исследуемом периоде

Элементы затрат	2006	2007	2008	Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
Материальные затраты	88,71	91,31	93,33	2,60	2,03
ФОТ	0,88	0,58	0,52	-0,30	-0,07
Отчисления на социальные нужды	0,17	0,11	0,10	-0,06	-0,02
Амортизация	0,15	0,04	0,11	-0,11	0,07
Прочие расходы	10,09	7,95	5,94	-2,13	-2,01
Итого производственная себестоимость	100	100	100	0,00	0,00

Рост прочих затрат в 2007 году вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость. В 2008 году наблюдается снижение прочих затрат на 89,51млн. руб.

Таким образом, повышение общей  суммы затрат было вызвано изменением в абсолютном выражении суммы почти каждого элемента затрат.

Однако, чтобы более детально изучить себестоимость продукции, она будет рассмотрена в разрезе статей калькуляции. Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение. Данные для анализа приведены в таблице 10.

Как видно из таблицы 10, значительный перерасход наблюдается по статье «Основные материалы ». С 2006 по 2007 год он составил 1359,36 млн. руб., а с 2007 по 2008 год 108,43 млн. руб.. Основной причиной этого можно считать увеличение производства и цен.

По статье «Ферросплавы»  в 2007 году расходы увеличились на 75,79 млн. руб., а в 2008 на 28,54 млн. руб. Это объясняется удорожанием некоторых ферросплавов, а также увеличением их расхода из-за увеличения производства.

По статьям «Добавочные материалы» и «Топливо технологическое» наблюдается значительное увеличение затрат в 2007 году. Однако, уже к концу 2008 года эти затраты были снижены на 9,66 и 1,05 млн. руб., соответственно. Это объясняется более рациональным использованием этих материалов.

Следует отметить, что из-за изменения технологии производства в 2008 году в структуре себестоимости появляется статья «Вспомогательные материалы», затраты по которой составили 3,22 млн.руб.

«Амортизация оборудования» занимает небольшое место в структуре себестоимости, в 2006 году 0,15%, в 2007 году 0,04 % и в 2008 году 0,11%. Увеличение с 2007 по 2008 год составило 0,7 %. Это произошло за счёт изменения политики начисления амортизации руководством предприятия и пополнением цеха новым оборудованием, о чем также свидетельствует снижение в 2008 году затрат на ремонт оборудования на 110 млн. руб. и увеличением затрат на обслуживание на 20,16 млн.руб.. В 2007 году сумма отчислений составила 1,89 млн.руб., в 2008 году 5,07 млн.руб., что на 3,18 млн.руб. больше. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к увеличению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования.

Также в структуре себестоимости  произошло снижение по статье «Фонд  оплаты труда». Это, в основном, связано с тем, что за исследуемый период на предприятии произошло значительное сокращение численности рабочих. Сумма затрат на оплату труда в 2006 году  составляла 27,33 млн.руб., в 2007 году 26,88 млн.руб., а в 2008 году 24,03 млн.руб., то есть изменение за три года составило 3,3 млн.руб. Удельный вес фонда оплаты труда  в структуре себестоимости  составил 0,88 % в 2006 году, 0,58 % в 2007 году и 0,52 % в 2008 году.

Вместе со снижением фонда оплаты труда произошло снижение отчислений в социальные фонды. При снижении фонда оплаты труда на 3,3 млн. руб., снижение отчислений составит 0,8 млн.руб. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты  в общей структуре себестоимости небольшой 0,17 % в 2006 году, 0,11 % в 2007 году и 0,10 % в 2008 году.

 

Таблица 10 - Себестоимость продукции по статьям калькуляции

Наименование	2006			2007			2008			Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб.	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб..	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб..
Основные материалы	592132,00	4339,55	2569,59	725000,36	5419,23	3928,94	731890,30	5516,36	4037,37	1359,36	108,43
Ферросплавы	3942,96	19072,90	75,20	6159,64	24513,76	151,00	7139,42	25147,54	179,54	75,79	28,54
Отходы	-62302,47	354,99	-22,12	-73060,00	538,07	-39,31	-73356,71	547,53	-40,16	-17,20	-0,85
Добавочные материалы	43249,07	1294,37	55,98	62874,76	1390,82	87,45	54988,22	1414,69	77,79	31,47	-9,66
Топливо технологическое	2725,00	686,90	1,87	3386,03	1154,60	3,91	1800,00	1588,06	2,86	2,04	-1,05
Энергетические затраты			74,37			70,72			82,13	-3,66	11,41
Отходящее тепло	-76044,50	26,34	-2,00			-2,27	-82480,00	24,20	-2,00	-0,27	0,28
Вспомогательные материалы			0,00			0,00			3,22	0,00	3,22
ФОТ			27,33			26,88			24,03	-0,46	-2,85
Отчисления на социальное страхование			5,25			5,22			4,45	-0,03	-0,77
Амортизация оборудования			4,77			1,89			5,07	-2,88	3,18

 

Продолжение таблицы 10

Наименование	2006			2007			2008			Изменение (+,-) 2007/2006	Изменение (+,-) 2008/2007
	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб.	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб.	кол-во, т	цена, руб/т	сумма, млн. руб.
Затраты на ремонт оборудования			140,10			143,78			33,73	3,67	-110,05
Содержание оборудования			103,77			142,51			162,67	38,73	20,16
Прочие расходы			24,87			32,54			28,78	7,67	-3,76
Транспортные расходы			17,72			19,34			17,98	1,62	-1,36
Услуги ЦСП	533774,44	47,73	25,47	660000,00	40,17	26,51	665673,01	41,06	27,33	1,04	0,82
Потери от брака			1,17			1,27			5,95	0,10	4,68
Итого			3103,36			4600,36			4650,74	1497,00	50,38

 

 

Проанализировав себестоимость по калькуляционным статьям, можно дать следующую общую оценку: предприятию в первую очередь необходимо пересмотреть нормы и рациональность расходования материальных ресурсов, в частности основных материалов. Именно перерасход по этой статье оказал особо сильное отрицательное влияние на снижение себестоимости продукции.

2.3.2. Анализ прямых материальных затрат

В ходе анализа общей структуры  затрат установлено, что наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы, то есть те затраты, которые прямо относятся на себестоимость стали. Общая сумма затрат по этой статье (рисунок 3) зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия.

Рисунок 3 - Факторы, определяющие уровень прямых материальных затрат

Удельные материальные затраты  на отдельные изделия в свою очередь зависят от количества (массы) израсходованных материалов на единицу продукции и средней цены единицы материалов. Расчет влияния данных факторов обычно производится способом цепных подстановок.

                                  (10)

где - материальные затраты, руб;

- количество израсходованных материалов на единицу продукции, т/т;

- средняя цена единицы материала,  руб/т;

- объём производства продукции, т.

В статью «сырье и материалы» на анализируемом  предприятии включаются затраты  на сырье собственного производства и покупное которое входит в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при производстве стали.

К основным сырью и материалам относятся: чугун и металлолом, а также корректирующие добавки: известь, флюс, и т.д. При этом чугун являются продуктом собственного производства. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.

Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предприятия. Себестоимость сырья собственного производства определяется по цеховой себестоимости доменного производства.

Результаты анализа прямых материальных затрат представлены в таблице 11.

Таблица 11 - Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат в периол с 2006 по 2007

Наименование	2006		2007		Отклонение 2007/2006,
					Всего	в т.ч. за счёт
	Производство  533 774,44 т		Производство  660 000,00 т
	кол-во, т/т	цена, руб/т	кол-во, т/т	цена, руб/т		норм расхода, руб/т	цен, руб/т	производства,. Руб/т
Чугун передельный	0,8098	4609,55	0,8019	5718,70	1034,12	-19,48	474,75	578,84
Металлолом стальной смешанный	0,2995	3609,55	0,2966	4609,55	325,24	-5,64	158,31	172,57
Ферросплавы	0,0074	19072,90	0,0093	24513,76	75,79	19,81	27,10	28,88
Отходы	-0,1167	354,99	-0,1107	538,07	-17,20	1,14	-10,82	-7,52
Флюс известковый магнезиальножелезистый	0,0073	4500,00	0,0086	4625,30	8,66	3,08	0,57	5,01
Известь	0,0502	686,59	0,0591	755,32	11,03	3,24	2,17	5,63
Уголь ТОМ	0,0203	1500,00	0,0238	1650,00	9,72	2,85	1,91	4,96
Мелочь коксовая	0,0024	2956,00	0,0029	3125,00	2,06	0,67	0,26	1,13
Топливо технологическое	0,0051	686,90	0,0051	1154,60	2,04	0,01	1,28	0,75