Управленческий учет материальных затрат

Исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство  – Генеральный директор. К компетенции  исполнительного органа Общества относятся  все вопросы текущего руководства  деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной  компетенции Совета директоров и  Общего собрания акционеров.

ОАО КГК «Тепловые  сети» имеет линейную организационную  структуру управления. Она характеризуется  тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель-единоначальник, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающий в своих руках все функции управления.

При линейном управлении каждое звено и каждый подчиненный имеют одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления.

В соответствии с Уставом  все структурные подразделения, входящие в состав ОАО «Челябинская Генерирующая Компания», не являются юридическими лицами. Каждое структурное подразделение имеет свою организационно-производственную структуру, зависящую от технологического процесса.

В таблице представлены основные  технико-производственные показатели ОАО «Челябинская генерирующая компания» за последние 3 года (Таблица 1).

Таблица 1 - Основные технико-производственные показатели

Среднесписочная численность  персонала Общества за 2012 г. составила 775 чел.

ОАО «Челябинская Генерирующая Компания» - компания с широкими функциями по обеспечению надежного снабжения электрической и тепловой энергией отраслей экономики и населения, в уставе которой закреплено более шести видов деятельности. ОАО «Челябинская Генерирующая Компания» является монопольным (более 99%) производителем электрической энергии в области и обеспечивает около 40% регионального производства тепловой энергии.

Специфика Челябинской области такова, что основными потребителями являются неплатежеспособные предприятия, финансируемые из бюджетов, а также сельскохозяйственные предприятия. Таким образом, основными факторами риска для ОАО «Челябинская генерирующая компания» являются внутренние финансовые и производственные риски. Финансовые риски заключаются в том, что Общество не получит в полном объеме оплату за отпущенную потребителям электрическую и тепловую энергию.

Дефицит финансовых ресурсов может привести к производственным рискам. В настоящее время часть  энергоустановок на электростанции и котельной практически морально и физически  устарела и требует  замены.

2.2. Оценка финансового состояния и эффективности деятельности

Финансовое состояние предприятия  – это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и, поэтому, определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Все количественные и качественные показатели работы предприятия отражаются в финансовой деятельности. Результаты финансовой деятельности напрямую зависят от результатов производства. В той же мере устойчивое финансовое положение является основой и залогом успешной производственно-хозяйственной деятельности. Финансовое положение оценивается на основе предоставления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Как видно из таблицы (Приложение 2) стоимость имущества в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 2051 млн. р. (на 12,79%), а в 2012 г. по сравнению с 2011г снизилась на 6463 млн. р. (на 35,72%) это произошло в результате уменьшения величины как внеоборотных так и оборотных активов.

В составе имущества  оборотные активы, как наиболее ликвидные  и динамичные, имеют значительный удельный вес, который находится  приблизительно на одном уровне во всем анализируемом периоде. Однако отрицательным фактом является то, что наибольший удельный вес в составе оборотных активов занимает дебиторская задолженность в 2010 г. она составила 87,94% величины оборотных активов, в 2011 г. – 88,12%, в 2012 г. – 80,58%. Незначительные колебания данного показателя свидетельствуют о постоянном неустойчивом финансовом положении организации, так как существует риск того, что дебиторы не рассчитаются по своим долгам, а соответственно сама организация не сможет рассчитаться по своим. В дальнейшем организации следует принять меры по снижению размера дебиторской задолженности с целью стабилизации своего финансового положения.

Внеоборотные  активы  в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизились на 169 млн. р. (на 6,24%), а в 2012 г. по сравнению с 2011г. снизились на 416 млн.р., главным образом это происходит не за счет выбытия внеоборотных активов, а за счет увеличения их износа. Так как значительный удельный вес внеоборотных активов составляют основные средства в 2010 г. – 100%, в 2011 г. – 98,98%, в 2012 г. – 97,77% это свидетельствует о том, что на предприятии используются изношенные  машины и оборудование, а соответственно увеличиваются затраты на ремонт и замену запасных частей, также частые поломки техники производят негативное впечатление на заказчиков и приводят к потере клиентов. В целях увеличения прибыли и привлечения новых заказчиков предприятию следует стремиться к постепенному обновлению основных средств за счет привлечения кредитов и займов или получения имущества в лизинг.

Общая оценка финансового  состояния возможна по данным бухгалтерского баланса, так как он является наиболее информативным источником получения информации. Однако для целей анализа целесообразно перейти от традиционной формы баланса к агрегированной форме. В таком балансе статьи группируются в активе по признаку ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Агрегированный баланс подлежит экспресс-анализу, который состоит из горизонтального и вертикального анализа (Приложение 2).

Из горизонтального  анализа видно, что величина внеоборотных активов и собственного капитала изменились в сторону увеличения по сравнению с началом года, в то время как все остальные статьи агрегированного баланса снизились. Внеоборотные активы увеличились на 49%, а собственный капитал на 44%. По данным вертикального анализа видно, что наибольший удельный вес занимают оборотные активы, а именно дебиторская задолженность (на начало года 74,46%, на конец – 67,85%), а также заемный капитал, а именно кредиторская задолженность (на начало года 79,68%, на конец – 64,44%). Это свидетельствует о неустойчивом финансовом положении, в тоже время снижение их удельного веса говорит о положительной тенденции развития предприятия. Наименьший удельный вес в активе баланса занимают денежные средства (на начало года 5,60%, на конец – 3,22%) и запасы  (на начало года 6,79%, на конец – 4,25%), а в пассиве краткосрочные кредиты и займы (на начало года 2,69%, на конец – 3,40%). По сравнению с итогом баланса на начало года все статьи, кроме внеоборотных активов и собственного капитала, снизились, а краткосрочные и  долгосрочные кредиты и займы никак не изменились.

Важнейшей характеристикой  финансового состояния предприятия  является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы, а она связана с общей финансовой структурой предприятия и степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость – определенное состояние счетов, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Для оценки финансовой устойчивости рассчитываются коэффициенты  рыночной устойчивости. Исходя из данных таблицы (Приложение 4) можно сделать вывод о том, что предприятие является финансово неустойчивым. Об этом свидетельствуют рассчитанные коэффициенты рыночной устойчивости, которые как видно из таблицы не достигают в большинстве своем критерия оптимальности.

Ликвидность активов  – это их способность (скорость) превращения в денежные средства. Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в количестве теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных договором.

Таблица 2 -  Анализ ликвидности предприятия за 2010 - 2012 гг.

Для анализа платежеспособности используется методика, при которой  статьи актива баланса делятся на условные группы по степени ликвидности (Таблица 2): А1 «Наиболее ликвидные активы» – денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения; А2 «Быстрореализуемые активы» – дебиторская задолженность; А3 «Медленнореализуемые активы» – запасы и материалы, долгосрочные финансовые вложения; А4 «Труднореализуемые активы» – внеоборотные активы за минусом долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы предприятия  также делятся на четыре группы по степени срочности обязательств: П1 «Наиболее срочные обязательства» – кредиторская задолженность; П2 «Краткосрочные пассивы» – краткосрочные кредиты и займы; П3 «Долгосрочные пассивы» – долгосрочные кредиты и займы; П4 «Постоянные пассивы» – собственный капитал фирмы.

Баланс предприятия  считается абсолютно ликвидным, а предприятие платежеспособным при одновременном выполнении системы неравенств: А₁ ³ П₁; А₂ ³ П₂; А₃ ³ П₃; А₄ ≤ П₄. Из таблицы 1 видно, что предприятие не является абсолютно ликвидным, так как не соблюдается первое неравенство, в то же время выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости, то есть о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Анализ финансового  состояния показал, что валюта баланса  уменьшилась в 2012г. В целях увеличения прибыли и привлечения новых заказчиков предприятию следует стремиться к постепенному обновлению основных средств за счет привлечения кредитов и займов или получения имущества в лизинг.

2.3. Анализ материальных затрат организации

Необходимым условием организации  производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями. Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем. Полученные в результате расчетов по анализу материальных затрат показаны в таблице (Приложение 5). В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве. Общая материалоемкость в 2010г. по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,027 или на 36,0%; в 2011г. – на 0,031 или на 44,9%; в 2012г. – на 0,001 или на 1,6%.  Общая материалоотдача в 2010г. увеличилась на 7,38 или на 55,1%; в 2011г. – на 11,63 или 79,8%, в 2012г. – на 0,21 или 1,3%. Это свидетельствует об эффективном использовании материальных затрат в деятельности предприятия, поскольку материалоемкость показывает сколько материальных затрат расходуется на 1 рубль оказанных услуг и следовательно чем меньше израсходовано материальных затрат на один и тот же объем работ тем выгоднее это для предприятия. Показатель материалоотдачи напротив отражает какой объем работ осуществляет предприятие с 1 р. затрат на материалы и чем больше объем работ тем эффективнее работает предприятие.