Учёт расчётов с подотчётными лицами

   НП «ТЕХНИКУМ ЭКОНОМИКИ  И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»

 

 

 

               КУРСОВАЯ РАБОТА

 

                       по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

            на тему: «Учёт расчётов с подотчётными лицами»

 

Выполнил студент:	Коцарев Михаил Анатольевич
проживающий по адресу:	г. Липецк, ул. 8 Марта, д. 26 А, кв. 8
Специальность:	080114 Экономика и бухучет
Подпись студента:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           

                                                          Проверил                                                         

                                                          преподаватель:  _____________________                                           

 

 

 

                                                     ТАМБОВ 2015

                                           

                                                СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………3

1 Теоретические основы  бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными лицами                

1.1. Правовое регулирование  учета расчетов с подотчетными лицами………5

1.2. Бухгалтерский расчет  с подотчетными лицами……………………………9

2 Учет расчетов с подотчетными лицами на примере ОАО «Ростелеком»

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика ООО «Ростелеком» …………………………………………………………………………………….22

2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Ростелеком» ……………………………………………  ……………….28                 

Заключение……………………………………………………………………….35

Список использованной литературы……………………………………………37

Приложения…………………………………………………………………….   40

                               

 

 

 

 

 

 

                                      Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что расчёты с подотчетными лицами осуществляются практически на каждом предприятии и по своей экономической сути очень разнообразны. Данный вид расчетов возникает при необходимости осуществления командировочных и представительских расходов, а также в процессе приобретения и оприходования материальных ценностей или оплате работ(услуг) сторонних организаций подотчетными лицами и др.

Многие стороны финансово-хозяйственных деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.). Выдача подотчетных сумм всегда сопряжена с образованием дебиторской задолженности за подотчетными лицами, необходимость проведения анализа которой способствует принятия мер к своевременному погашению.

Для расчетов с подотчетными лицами требуются знания нормативно- законодательной базы выдачи и использования денежных средств подотчет, как наличным путем, через кассу предприятия, так и безналичным, с использованием банковской карты.

Указанные обстоятельства характеризуют выбранную для исследования тему в условиях современной экономики не только интересной, но и значимой для практической деятельности предприятий, как средство контроля за подотчетными суммами.

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

1. своевременное, полное  и достоверное отражение на  счетах бухгалтерского учета  фактических затрат на командировочные  расходы;

2. документальная обоснованность  использования подотчетных сумм  и обоснованность включения в состав затрат;

3. контроль за экономным  и рациональным использованием  денежных средств на хозяйственно-операционные  цели.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности. Цель работы – изучить учёт расчетов с подотчетными лицами.

           В соответствии с поставленной целью, задачами работы являются:

           1.Изучить теоретические основы  бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными лицами.

        2.Проанализировать деятельность действующего предприятия в области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств.

          3.Осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта командировочных расходов.

          4.Выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

   Целью данной работы является изучение учета и порядок документооборота расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Ростелеком».

Объектом настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Ростелеком».

Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобы показать отражения расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Ростелеком» действующим нормативным документам и дать рекомендации на основании сделанного исследования.

 Теоретической основой исследования являются нормативные и законодательные акты по исследуемой проблеме (ТК РФ, НК РФ, федеральные и региональные законы и другие материалы, касающиеся изучаемого вопроса), а также научные труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов.

Предметом исследования является бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Ростелеком».

Базой для написания работы послужили учебные, монографические и периодические публикации, законодательные акты, а также работы отечественных ученых и специалистов по исследованию бухгалтерского учета организаций.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА     РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1. Правовое регулирование  учета расчетов с подотчетными  лицами

       Обыденной необходимостью любой организации являются расчеты с подотчетными лицами по оплате расходов в рамках служебных командировок, оплате административно-хозяйственных расходов, осуществлению расчетов с продавцами (поставщиками), а также оплате иных расходов.

       При осуществлении расчетов по подотчетным суммам в соответствующих случаях должен оплачиваться. Таковы положения ст. 325 ТК РФ и постановления Правительства РФ от 12.06.2008 № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях и членов их семей».

        Расчеты с подотчетными лицами должны быть организованы с соблюдением Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту статьи - Положение о ведении кассовых операций). Также следует учитывать требования других нормативных правовых актов.

       Положение о ведении кассовых операций применяется с 1 января 2012 г. До указанной даты применению подлежал Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России 22.09.1993 № 40.

        В Положении о ведении кассовых операций речь ведется о выдаче под отчет именно наличных денег, и именно при получении наличных денег подотчетным лицом: сфера действия указанного документа именно наличные расчеты.

      Расчеты с подотчетными лицами могут осуществляться и безналичным порядком. Как минимум такая возможность оговорена правилами бухгалтерского учета: для коммерческих и некоммерческих организаций (исключая государственные и муниципальные учреждения) – Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н); для государственных и муниципальных учреждений, а также органов власти - приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого Плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления  государственными внебюджетными фондами, Государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» и Инструкциями по применению Плана счетов для каждого типа учреждений.

         В последнее время имеется тенденция именно на осуществление расчетов с подотчетными лицами с использованием безналичных схем.

         В полной мере это касается и государственных (муниципальных) учреждений, на что, в частности, указывают последние изменения и материалы совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 № 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554.

        В целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, Минфин России и Казначейство сочли возможным перечисление средств на банковские счета физических лиц - сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты  командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов. При этом рекомендовано в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, предусмотреть положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

        Напрямую действующее законодательство не содержит требования о том, что руководителем организации должен быть утвержден перечень (список) должностных лиц, которым денежные средства могут быть выданы под отчет, тем более что в части оплаты командировочных расходов утвердить такой список затруднительно, ведь каждый из сотрудников может удостоиться чести побывать в командировке (исключение составляют те категории сотрудников, которые не могут быть направлены в командировку в силу ограничений, установленных ТК РФ).

         В части хозяйственно-операционных расходов (приобретение материальных ценностей, оплата хозяйственных расходов и т. п.) утвердить такой список желательно. Во всяком случае определить перечень ответственных лиц никогда не вредно, а если выдавать наличные деньги любому, то их можно и недосчитаться. Таким образом, как и в случае назначения сотрудника на должность кассира, так и при определении перечня подотчетных лиц необходимо принимать взвешенное решение.

         На необходимость определения перечня лиц, которые имеют право на получение денежных средств под отчет, указано в многочисленных письмах Минфина России и ФНС России (см., в частности, письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704 «Об уплате налога на доходы физических лиц»).

           Если необходимость определения списка подотчетников вызывает как минимум сомнения, то размеры выдаваемых под отчет наличных денежных средств и сроки, в течение которых подотчетные лица должны произвести соответствующие расходы и отчитаться об использовании подотчетных   сумм, рекомендуется определять письменным приказом руководителя организации в обязательном порядке. Как возможный вариант, величина подотчетных сумм и сроки представления отчета об их использовании могут определяться в каждом отдельном случае руководителем организации или иным уполномоченным на то лицом.

            В случае, когда организация наряду с размерами и сроками использования подотчетных сумм определяет список подотчетных лиц, данные вопросы рекомендуется отражать в едином приказе.

           При определении размеров выдаваемых под отчет наличных денежных средств можно отталкиваться от установленного действующим законодательством предельного размера расчетов наличными деньгами. В настоящее время данная величина составляет 100 тыс. руб., что определено Указаниями Центробанка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее по тексту статьи – Указания № 1843-У).

            Приведенную величину рекомендуется рассматривать как максимальную сумму, которая может быть выдана под отчет. Объясняется это тем, что автоматически подотчетники не смогут нарушить действующее законодательство в части максимальных расчетов наличными денежными средствами.

             Как было указано в письме Центробанка России от 04.12.2007 № 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У», в том случае, когда полученные под отчет наличные деньги используются сотрудниками при расчетах по договорам, заключаемым  сотрудником на основании доверенности или уже заключенным договорам с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, в обязательном порядке должен соблюдаться предельный размер расчетов наличными деньгами.

               В случае же расходования сотрудниками полученных под отчет наличных денег в связи со служебными командировками требования о соблюдении предельного размера расчетов наличными денежными средствами (в том числе при оказании сотрудникам услуг) применяться не должны. Это объясняется тем, что в таких случаях соответствующие расходы работник оплачивает от своего имени, а не от имени своего работодателя.

               Как следует из приведенных разъяснений, подотчетные лица в обязательном порядке должны быть проинформированы о невозможности осуществления расчетов с контрагентами за счет подотчетных сумм на сумму, превышающую предельный размер расчетов наличными средствами. При этом во внимание принимаются расчеты в рамках одного заключенного сторонами договора вне зависимости от количества произведенных платежей.

               Нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами, включая случаи осуществления расчетов через подотчетное лицо, влечет за собой административную ответственность, предусмотренную ст. 15.1 КоАП РФ. Руководитель организации или иное ответственное должностное лицо организации может быть наказан штрафом в размере от 4 до 5 тыс. руб., а на организацию может быть наложен штраф в размере от 40 до 50 тыс. руб.