Учёт потребительских кредитов

  К долгосрочным  кредитам  обычно относят займы на срок свыше 8 лет. Однако такое деление к условиям современной России имеет слабое отношение. У нас сейчас любой  кредит , выданный более чем на 1 год, можно считать долгосрочным.  
 Аналитический   учет   кредитов  банка осуществляется:  
- по видам  кредитов; 

- по банкам,  предоставившим   кредит;  
- отдельно по  кредитам , не погашенным в срок.  
 В настоящее время кредитным договором часто предусматривается возможность изменения ранее определенного срока погашения  кредита   и  при наступлении первоначально установленного срока погашения  кредита  договор пролонгируется или заключается дополнительное соглашение к основному кредитному договору. 
 В соответствии с письмом Минфина РФ от 1 ноября 1993 г. № 16-22-149 «О понятии отсроченного  кредита » задолженность по этому  кредиту следует рассматривать как срочную. 
 Синтетический   учет  ведется на активных ссудных балансовых счетах в зависимости от формы собственности заемщика. 
455 Потребительские  кредиты ,  предоставленные  физическим  лицам  
457  Кредиты ,  предоставленные  физическим  лицам  — нерезидентам.   Внутри счетов 1-го порядка в  синтетическом   учете  по счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока  и  необходимости резервов: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет;   

Резервы под возможные потери. 
 Аналитический  учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику  и  по каждому отдельному кредитному договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру  синтетического  счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков. 
                      Порядок учета начисленных и полученных процентов                        аааааааааааааапо  предоставленным  потребительским  кредитам. 
 Проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу Банка в размере и в порядке, предусмотренном соответствующим договором на предоставление размещение) денежных средств (кредитным договором, договором межбанковского кредита/ депозита). 
 В соответствии со ст. 809 ГК РФ при отсутствии иного соглашения проценты по договору займа, кредита, в т.ч. межбанковского кредита или депозита,выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа, кредита. 
                     Общие правила учета срочных процентов  
 Учет начисленных срочных процентов по кредитам, отнесенным к 1-й группе (классификация ссудной задолженности к группам риска производится в соответствии с нормативными документами Банка России) риска, а также по всем кредитам, предоставленным до 1.01.1998 г., независимо от группы риска, срок уплаты которых согласно договору не наступил, ведется на балансовом счете № 47427. 
 С даты отнесения задолженности по кредиту, предоставленному после 1.01.1998г., ко 2-й или выше группам риска согласно критериям, установленным Банком России, учет начисленных Банком срочных процентов по данной задолженности отражается в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах №№ 91603, 91604 по лицевым счетам срочных процентов. Учет задолженности по получению срочных процентов ведется на указанных лицевых счетах, открытых к внебалансовым счетам №№ 91603, 91604, до момента их получения, или до момента перевода задолженности по кредиту, предоставленному после 1.01.1998г., в 1-ю группу риска, или до перевода их в категорию просроченных процентов, или до момента списания с баланса безнадежной и/или нереальной для взыскания задолженности. 
                                      Учет срочных процентов 
 Отражение начисленных срочных процентов в бухгалтерском учете производится в дату, на основании соответствующего распоряжения отдела мобилизации и размещения ресурсов филиала в случае, если за данный процентный период проценты не были уплачены клиентом авансом. Начисленные проценты отражаются проводками:

Таблица 4.Проводки начисленных процентов.

	Дебет	Кредит
Если кредит отнесен к 1-й группе риска	47427	47501
Если дополнительным соглашением к кредитному договору была уменьшена процентная ставка по кредиту	47501	47427
Если кредит отнесен ко 2-й и выше группам	91604	99999
Если дополнительным соглашением к кредитному договору была уменьшена процентная ставка по кредиту	99999	91604

 
  Проводки совершаются на сумму начисленных процентов за период: 
с даты возникновения ссудной задолженности, с последней даты отражения начисленных процентов в бухгалтерском учете, с последней даты уплаты процентов - в зависимости от того, какая из этих трех дат наступила позднее - по текущую дату. 
 Если клиент уплатил часть процентов за указанный процентный период авансом, то в дату уплаты клиентом процентов по счетам начисленных процентов отражается сумма уплаченных авансом клиентом процентов. Дальнейшее начисление процентов производится на оставшуюся сумму неуплаченных процентов, при этом началом процентного периода считается дата, следующая за датой, по которую клиент уплатил проценты. 
Отражение полученных процентов по счетам доходов (перенос сумм начисленных процентов со счета № 47501 на счета доходов), а также взыскание процентов платежным требованием и безакцептное списание процентов с текущего валютного счета. Клиента производится по распоряжениям отдела мобилизации и размещения ресурсов филиала. 
В распоряжении указывается номер и дата соответствующего кредитного договора, наименование владельца банковского счета, вид кредита, вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.[19] 
 Получение указанных процентов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Таблица 5.Получение процентов в бухгалтерском учете.

	Дебет	Кредит
1) Отражение начисленных  процентов до суммы фактически  уплачиваемых клиентом процентов за период с даты возникновения ссудной задолженности,  с последней даты отражения начисленных процентов в бухгалтерском учете,  с последней даты уплаты процентов  - в зависимости от того, какая из этих трех дат наступила позднее - по текущую дату.  Если дополнительным соглашением к кредитному договору была уменьшена процентная ставка по кредиту	47427               47501	47501               47427
2) Получение процентов (по  кредитам, отнесенным к 1 группе риска):  если уплата процентов производится с расчетного, текущего, текущего валютного счета Клиента, а также со счета вклада физического лица, открытого в данном филиале Банка.     Если уплата процентов в рублях производится с расчетного, текущего счета Клиента, а также со  счета вклада физического лица, открытого в другом филиале Банка или в другом банке (для филиалов, не имеющих корреспондентский субсчет в учреждении Банка России).   Если уплата процентов в рублях производится с расчетного, текущего счета Клиента, а также со счета вклада физического лица, открытого в другом банке (для филиалов, имеющих корреспондентский субсчет в учреждении Банка России).   Если уплата процентов производится физическим лицом (кроме индивидуальных  предпринимателей) наличными денежными средствами.     Если уплата процентов производится физическим лицом - сотрудником Банка путем удержания из  средств на оплату труда.	Расчетного, текущего, текущего валютного счета Клиента, счет вклада   30302             30102; 30302          20202 (20207-для операционных касс)    60305	47427               47427             47427           47427           47427
3) Одновременно мемориальным  ордером (валютным мемориальным  ордером) производится перенос сумм  начисленных процентов со счетов  предстоящих поступлений по операциям  размещения денежных средств на счета доходов.	47501	70101
4) Если в соответствии  с кредитным договором клиент  обязан уплатить проценты по  кредиту, предоставленному в иностранной  валюте, в рублях по курсу ЦБР  то отражение полученных процентов  производится следующими проводками.	Расчетного счета клиента, коррсчета (в рублях), счета МФР и 47501	47427; 70101 (л/с в рублях)

 

 
  Погашение срочных процентов по кредитам, предоставленным физическим лицам и отнесенным ко 2-й и выше группам риска, в сроки, предусмотренные кредитным договором, производится в порядке, изложенном в п. 6.2.8. настоящего Порядка. 
 

 

 

 

 

 

3. Улучшение  кредитной  политики коммерческого Банка  ВТБ 24 (ЗАО)

3.1 Совершенствование  потребительского кредитования в ЗАО «ВТБ 24»

 

Банк ВТБ 24 – это финансово-кредитная организация, которая специализируется на предоставлении банковских услуг частным клиентам, представителям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям.

Сеть банка формируют более 690 офисов в 69 регионах страны.

У банка имеется дочерний банк ОАО "Лето Банк", ориентированный на массовый и нижне-массовый сегмент, предлагает населению кредиты наличными и кредиты в торговых точках (лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций № 650 от 5.10.2012).

Для физических лиц банк ВТБ 24 предоставляет кредитование, банковские карты, вклады, инвестиционное обслуживание. Для юридических лиц – кредитование, расчетно-кассовое обслуживание, банковские карты и корпоративные программы.

ВТБ 24 занимает 5 место по показателям финансового рейтинга, 8 место в ТОП20 народного рейтинга и 21 место в Высшей лиге народного рейтинга.

Крупнейшие банки России на 01.01.2013 г. – 6-е место по чистым активам.

ТОР500 банков по кредитам физических лиц на 01.01.2013 г. – 2-е место.

ТОР500 банков по кредитному портфелю на 01.01.2013 г. – 5-е место.

Самые прибыльные и убыточные банки России в 2012 году – 3-е место по объему чистой прибыли на 01.01.2013 г.

Крупнейшие потребительские банки по итогам I полугодия 2012 года – 2-е место по объему выданных беззалоговых кредитов.

Деятельность ВТБ 24 осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 13.07.2000г.

Банк может осуществлять следующие банковские операции:

- привлекать денежные  средства физических и юридических  лиц во вклады (до востребования  и на определенный срок);

- размещать указанные  в предыдущем абзаце настоящего  пункта привлеченные средства  от своего имени и за свой  счет;

- открывать и вести  банковские счета физических  и юридических лиц;

- осуществлять расчеты  по поручению физических и  юридических лиц, в том числе, банков-корреспондентов, по их банковским  счетам;

- инкассировать денежные  средства, векселя, платежные и расчетные  документы и осуществлять кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

- покупать и продавать  иностранную валюту в наличной  и безналичной формах;

- привлекать во вклады  и размещать драгоценные металлы;

- выдавать банковские  гарантии;

- осуществлять переводы  денежных средств по поручению  физических лиц без открытия  банковских счетов (за исключением  почтовых переводов).[20]

К числу основных операций Банка, формирующих финансовый результат, относятся:

- кредитование клиентов  Банка – физических лиц, включая  потребительское и ипотечное  кредитование, а также предоставление  кредитов индивидуальным предпринимателям;

- кредитование клиентов  Банка – юридических лиц, включая  предприятия малого и среднего  бизнеса;

- операции на фондовом  и денежном рынках, включая брокерское  обслуживание на ММВБ-РТС, МФБ, купля-продажа  акций и векселей на внебиржевом  рынке по заявкам клиентов,

- операции на международном  валютном рынке (ForEx);

- расчетно-кассовое обслуживание  юридических и физических лиц, денежные переводы.[21]

Постоянно расширяя свое присутствие, как в розничном, так и в корпоративном сегменте Банк последовательно реализует стратегию создания крупнейшего в стране универсального частного финансового института. Банк занимает лидирующие позиции на рынке потребительского и ипотечного кредитования.

В ноябре 2009 год Наблюдательным советом Банка была утверждена "Стратегия развития розничного бизнеса Банка на 2010-2012 гг.".

В соответствии с утвержденной стратегией Банка специализируется на услугах оказываемых физическим лицам и предприятиям малого бизнеса. Согласно сценарию развития Банка предполагается дальнейший динамичный прирост кредитного и депозитного портфелей, что связано как со стратегией развития и значительным масштабом Банка, так и с этапом восстановления экономики и платежеспособности населения после последних кризисных явлений.

Стратегические цели разделены на 3 блока – количественные цели, качественные цели и инфраструктурные цели. Среди основных целей можно выделить:

- Обеспечение эффективности  инвестиций (ROE) свыше 20%;

- Существенный рост количества  клиентов;

- Развитие сети отделений  и устройств самообслуживания;

- Достижение лидерства  по качеству обслуживания клиентов  и функции основного розничного  банка для клиентов;

- Внедрение новой технологической  платформы и обеспечение надежности  работы ключевых систем банка  на уровне лучших мировых практик.[22]

В рамках бизнес-плана на 2012 год в составе приоритетных задач Банка рассматриваются следующие направления:

- Увеличение доли рынка  по кредитованию населения и  привлечению средств;

- Улучшение качества обслуживания  клиентов;

- Повышение лояльности  и удержание действующих клиентов  банка;

- Продолжение региональной  экспансии, открытие новых объектов  сети;

- Управление затратами;

- Управление рисками и  проблемной задолженностью;

- Развитие сети устройств  самообслуживания.

Банк ВТБ 24 предлагает своим клиентам несколько видов потребительского кредитования:

1) Кредит наличными

2) Кредит "Коммерсант"

3) Кредит "АвтоСтандарт"

4) Кредит "АвтоЛайт"

5) Кредит "АвтоЭкспресс"

6) Ипотечный кредит на  строящееся или готовое жилье

7) Ипотечный кредит с  переменной ставкой

8) Ипотечный кредит на  залоговую недвижимость

9) Нецелевой ипотечный  кредит

10) Ипотека для военных

11) Гаражная ипотека

12) Ипотека с государственной  поддержкой. [23]

В 2011 году Банк не только продолжил реализацию всех ранее действовавших программ ипотечного кредитования, но и предложил рынку ряд новых, зачастую новационных, программ, таких как:

"Ипотека + Материнский  капитал" – позволяет получить  ипотеку без собственных накоплений  и в большей сумме за счет  использования материнского капитала. С апреля 2011 года (старт программы) предоставлено более 3 тыс. кредитов  на сумму около 3,8 млрд. рублей;

"Победа над формальностями" – уникальное предложение на  рынке, позволяющее, при наличии  первоначального взноса более 50%, получить решение по 2-м документам  и в кратчайшие сроки. С мая 2011 года (старт программы) предоставлено  более 8,3 тыс. кредитов на сумму  около 9,3 млрд. рублей;

"Военная ипотека" –  специальное предложение для  военнослужащих – участников  накопительной ипотечной системы (НИС). Программа стартовала в  декабре 2011 года, приняты первые  решения по заявкам.

В настоящее время ипотечное продуктовое предложение Банка является одним из самых широких на рынке, охватывает все его сегменты и призвано удовлетворить самые разнообразные потребности клиентов.

Продукты:

- приобретение готового  и строящегося жилья, в том  числе в рамках программ: