Учёт кассовых операций на примере предприятия МУП «Ульяновскэлектротранс»

Предприятие не вправе продавать  принадлежащие ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственного общества или иным способом распоряжаться таким имуществом без согласия собственника имущества. Предприятие не вправе без согласия собственника совершать сделки, связанные с предоставлением займов, поручительств, получением банковской гарантий, с иными обременениями, уступкой требований, перевода долга, а также заключать договоры простого товарищества.

Часть чистой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, может  быть направлена на увеличение уставного  капитала предприятия; образовывать резервный фонд.

Предприятие возглавляет директор, назначаемый на эту должность мэром г.Ульяновска. Директор действует от имени предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Компетенция заместителей директора предприятия устанавливается директором предприятия. Директор и главный бухгалтер предприятия несут ответственность за нарушения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основной формой осуществления  полномочий трудового коллектива предприятия является общее собрание (конференция). Трудовой коллектив решает вопрос о необходимости заключения коллективного договора с работодателем, рассматривает и решает вопросы самоуправления трудового коллектива в соответствии с действующим законодательством. Взаимоотношения работника и директора предприятия, возникающие на основе трудового договора, регулируются законодательством Российской Федерации о труде и коллективным договором. Коллективные трудовые споры (конфликты) между администрацией предприятия и трудовым коллективом рассматриваются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Собственник имущества  согласовывает прием на работу главного бухгалтера унитарного предприятия, заключает  с ним, изменяет или прекращает трудовой договор.

Часть пассажиров, перевозимые  МУП «УЭТ», имеет льготный или  бесплатный проезд в соответствии с федеральными и региональными законами. Поэтому выручка от перевозок пассажиров не покрывает расходы предприятия. На покрытие указанных расходов предусматриваются целевые средства в соответствующих бюджетах. Целевые средства на предприятие поступают несвоевременно и в меньших количествах, чем планировалось.

Экономический потенциал  предприятия характеризует информация, представленная в бухгалтерском балансе (приложение А). А так же из отчета о прибылях и убытках за 2011 (приложение Б).

Для обеспечения бесперебойной  работы горэлектротранспорта необходимо стабильное и ритмичное финансирование эксплуатационной деятельности предприятия и выделение средств на реконструкцию и капитальный ремонт основных фондов.

 

 

 

2.2. Учет поступления денежных средств в кассу

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия  первичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

Кассовые операции в  МУП «Ульяновскэлектротранс» оформляются  типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций (рисунок 1), которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

 

Рисунок 1 – Схема учёта денежных средств в кассе предприятия

 

Руководитель предприятия, принимая кассира на работу, ознакомил  его с Порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Договор составлен в двух экземплярах: один экземпляр хранится у кассира, второй в бухгалтерии.

В МУП «УЭТ» создан отдел сбора выручки (ОСВ), который  собирают выручку непосредственно от перевозки пассажиров. В отделе работают кассиры, с каждым из которых заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Например, договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение В) составлен на кассира отдела сбора выручки. На основании данного договора в случае выявления недостачи денежных средств у кассира, он обязуется возместить недостачу. Излишки денежных средств, обнаруженных при проверке кассира зачисляются в доход МУП «УЭТ», на основании пункта 3 данного договора.

Предприятие имеет в  своих кассах наличные деньги в пределах лимита, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Расчет лимита остатка  кассы составлен по форме № 0408020 (приложение Г). Данный расчет оформлен в соответствии с Положением Банка России от 11 октября 2011 года N 373-П, и составляет для данного предприятия 500 000 тыс. р. сверхлимитный остаток денежных средств в кассе должен быть сдан по объявлению на взнос наличными.

Рассмотрим порядок  оформления хозяйственных операций на предприятии, в результате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти операции могут быть следующими:

а) получение выручки  наличными: за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

б) расчеты наличными  в кассу:

1) возврат выданных  авансов;

2) поступления по ранее предъявленным претензиям;

в) займы наличными:

1) кредиты банков для  работников;

2) краткосрочные и  долгосрочные займы.

Оформляются операции по внесению в кассу наличных денег  в МУП «УЭТ» следующим образом:

- лицо, вносящее наличные, представляет сопроводительные документы;

- бухгалтер составляет  приходный кассовый ордер. и  квитанцию к нему, подписывает оба документа, проверяя правильность их заполнения, ставит на квитанции печать предприятия, регистрирует ордер в журнале регистрации. Например, приходным ордером № 56 от 19.01.2011 г. получены деньги в кассу «Ульяновскэлектротранс» от ИП Глотова за сопровождение негабаритного груза в размере 10800 рублей 00 копейки (приложение Д);

- бухгалтер передает  приходный кассовый ордер и  сопроводительные документы кассиру;

- кассир проверяет  соответствие сумм наличных средств  по приходному ордеру, квитанции к нему и пересчитывает переданные лицом, вносящим средства в кассу наличные. При совпадении всех сумм кассир подписывает приходный ордер, квитанцию к нему и выдает квитанцию на руки лицу вносящему наличные;

- кассир приходует  наличные, регистрирует операцию  в кассовой книге, гасит приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы штампом или надписью "получено";

- бухгалтер отмечает  погашенный приходный кассовый ордер в журнале регистрации.

Для учета наличия  и движения денежных средств в  кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”.

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы» и другие.

Сальдо счета указывает  на наличие суммы свободных денег  в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту -суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В МУП «Ульяновскэлектротранс»  к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

Субсчет 50/1 «Касса предприятия»

Субсчет 50/3 «Денежные  документы»

Субсчет 50/5 «Касса (учета  валюты)»

Субсчет 50/201 «Касса Депо–1»

Субсчет 50/202 «Касса Депо-2»

Субсчет 50/203 «Касса Депо-3»

На субсчете 50/1 «Касса предприятия» учитываются денежные средства в кассе предприятия.

На субсчете 50/3 «Денежные  документы» учитываются находящиеся  в кассе предприятия талоны на ГСМ, бланки удостоверений МУП «УЭТ», оплаченные путевки в детский оздоровительный лагерь, бланки трудовых книжек. Выдачи документов из кассы МУП «УЭТ» оформляется расходным кассовым ордером - форма № КО-2.

Старший кассир МУП «Ульяновскэлектротранс»  ведет кассовую книгу по денежным документам автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книге». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

На субсчете 50/5 «Касса (учет валюты)» учитываются наличная иностранная валюта. В настоящее время валюты в кассе МУП «Ульяновскэлектротранс» нет.

На субсчете 50/201 «Касса Депо-1» учитываются денежные средства в кассе северного трамвайного депо (приложение Е). Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50/201 «Касса Депо-1» служат отчеты кассира Депо-1.

На субсчете 50/202 «Касса Депо-2» учитываются денежные средства в кассе засвияжского трамвайного депо (приложение Ж). Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50/202 «Касса Депо-2» служат отчеты кассира Депо-2.

На субсчете 50/203 «Касса Депо-3» учитывается денежные средства в кассе троллейбусного депо (приложение З). Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50/203 «Касса Депо-3» служат отчеты кассира Депо-3.

 

Таблица1 – Корреспонденция счетов по счету 50/1 за 20 января 2011г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Поступили денежных средств  в центральную кассу из операционной кассы Депо – 1	50/1	50/201	143 055,00
Поступили денежных средств  в центральную кассу из операционной кассы Депо – 2	50/1	50/202	153 530,00
Поступили денежных средств  в центральную кассу из операционной кассы Депо – 3	50/1	50/203	99 523,00
Из кассы выдан аванс  подотчетному лицу	71/2	50/1	2 300,00
Поступили в кассу  деньги от покупателей и заказчиков	50/1	62/1	531,00
Подотчетному лицу выдан  перерасход по авансовому отчету	71/2	50/1	2,00
Внесены в кассу деньги за возмещение материального ущерба	50/1	76/2	1 856,48
Подотчетным лицом внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50/1	71/1	46,00
Выручка от общепита	50/1	90/1	193,76
Подотчетному лицу выдан  перерасход по авансовому отчету	71/2	50/1	10,00
Подотчетным лицом внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50/1	71/2	0,35
Выдана депонированная заработная плата за ноябрь 2004г.	76/3	50/1	306,00
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации	70/1	50/1	398 933,56

 

Все кассовые операции в  МУП «Ульяновскэлектротранс» собираются в журнале-ордере и ведомости по счету 50 «Касса». Кассовые операции МУП «УЭТ» записываются по кредиту счета 50 «Касса» в «Журнале-ордере по счету 50 Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и одновременно контролируются «Ведомостью по счету 50 Касса». Ежедневно в МУП «Ульяновскэлектротранс» происходит движение наличных денежных средств, и составляются бухгалтерские записи по учету операций по кассе.

Каждому отчету кассира  в регистре отводятся одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество заполненных строк в журнале-ордере и ведомости соответствует количеству сданных кассиром отчетов.

В МУП «Ульяновскэлектротранс»  учет наличия и движения денежных средств отражается своевременно и в полном объеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Учет выбытия  денежных средств

 

Рассмотрим второй тип  кассовых операций в МУП «УЭТ»  – операции по выбытию наличных средств из кассы. К ним относятся следующие операции:

- выдача заработной  платы;

- сдача выручки на  расчетный счет в банке;

- выдача сумм наличными  под отчет и т. д.

Оформляются операции по расходу наличных денег следующим  образом:

- бухгалтер составляет  расходный кассовый ордер, который  подписывается руководителем и  главным бухгалтером, и регистрирует его в журнале регистрации.

В бухгалтерии МУП  «УЭТ» по окончании рабочего дня  на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости. Например, в конце рабочего дня 12.01.2005 г. в МУП «УЭТ» был выписан расходный ордер № 10 на общую сумму выданной заработной платы и отпускных в размере 250 000 рубля 00 копеек (приложение И).

- кассир принимает  расходный кассовый ордер к  исполнению, выдает наличные, требуя при этом от стороннего физического лица обязательного предъявления документа, удостоверяющего его личность.

- кассир гасит приходный  кассовый ордер, регистрирует  совершенную операцию в кассовой книге.

- бухгалтер отмечает  расходный кассовый ордер в  журнале регистрации как погашенный.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией МУП «УЭТ» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В журнале указываются реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в «Ульяновскэлектротранс».