Учёт кассовых операций на примере предприятия МУП «Ульяновскэлектротранс»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Учёт кассовых операций

(на примере предприятия  МУП «Ульяновскэлектротранс»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ульяновск

2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. Теоретические  аспекты учета кассовых операций…………………5

1.1. Сущность денежных  средств………………………………………....5

1.2. Организация кассовых  операций……………………………………..7

1.3. Нормативно-правовое  регулирование учета денежных 

средств……………………………………………………………………..11

ГЛАВА 2. Учет операций с  кассовой наличностью предприятия (на примере

МУП «Ульяновскэлектротранс»)………………………………………..16

2.1. Экономическая характеристика  предприятия……………………...16

2.2. Учет поступления  денежных средств в кассу……………………...20

2.3. Учет выбытия денежных  средств…………………………………...26

2.4. Инвентаризация денежных средств…………………………………32

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………37

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….39 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства –  это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и кассовых операций, многие работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Объектом исследования курсовой работы является организация кассовых операций в МУП «Ульяновскэлектротранс». Анализ состояния рассматриваемого объекта исследования осуществлялся в основном за последние 3 года.

Предметом исследования работы являются особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Целью данной работы является рассмотрение учёта кассовых операций на примере муниципального унитарного предприятия «Ульяновскэлектротранс».

Для выполнения указанной  цели были поставлены следующие задачи:

- оценить нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств;

- изучить бухгалтерский учет кассовых операций;

- рассмотреть на примере  учет операций с кассовой наличностью;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1.1. Сущность  денежных средств

 

Деньги - это средство, выражающее ценности товарных ресурсов, участвующих в данное время в  хозяйственной жизни общества, универсальное  воплощение ценности в формах, соответствующих данному уровню товарных отношений. Такое определение построено на понятии ценности, которое больше соответствует принятому в мировой науке подходу к деньгам.

В другом определении  деньги — это абсолютно ликвидное  средство обмена, которое обладает двумя свойствами:

- обменивается на любой другой товар;

- измеряет стоимость любого другого товара (эта функция выражается в цене и в масштабах этих цен).

Сущность денег раскрывается в пяти функциях:

• Меры стоимости

• Средства обращения

• Средства платежа

• Средства сбережения и накопления

• Мировые деньги

Мера стоимости формируется  при образовании цены, она определяет стоимость товара, которая измеряется деньгами

(т. е. приравнивание  товаров между собой). Таким образом  получают количественное соизмерение.

Денежное измерение  стоимости — цена. Она зависит  от нескольких условий:

- условия производства;

- условия обмена.

Чтобы цены были сравнимы, их необходимо привести к единому  масштабу.

Масштаб цен — это  весовое содержание золота или серебра, фиксированное в качестве единицы измерения.

В качестве меры стоимости  деньги могут действовать как  счетные, выступая в виде числовых величин. Счетные деньги применяются для  выражения цены, учета и анализа, ведения счетов участников хозяйственной  жизни.

Средства обращения. Денежное выражение стоимости товаров еще не означает его реализацию. Должен произойти обмен. Деньги — посредники при обмене от начала сделки до ее завершения. В период преобладания торговли деньги в основном действовали как средство обращения; после возникновения кредита и развития экономики на первый план выходит функция средства платежа, которая включает в себя функцию средства обращения и трансформируется в функцию средства расчетов. Этому способствует использование пластиковых карточек и других электронных инструментов расчетов, позволяющих расплачиваться путем перечисления с банковского счета, а также осуществления оптовых и розничных покупок.

Средства платежа - время  платежа не совпадает со временем оплаты, товары продают в кредит, с отсрочкой платежа

Средства накопления — денежный резерв (остатки на счетах, золотовалютные резервы). Деньги, выполняющие  функцию накопления, участвуют в  процессе формирования, распределения, перераспределения национального  дохода, образования сбережений населения.

Мировые деньги используются в международных расчетах.

В современной развитой экономике действуют три функции  денег — мера стоимости, средства накопления и средства расчетов, а  средство обращения остается в очень  небольших размерах.

 

 

1.2 Организация кассовых операций

 

Денежные средства организаций находятся в кассе  в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках  и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров:

1. приходный кассовый ордер (форма № КО-1),
2. расходный кассовый ордер (форма № КО-2),
3. журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),
4. кассовая книга (форма № КО-4),
5. книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег  в кассу и выдачу из кассы оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Приходные и  расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств  и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление  денежных средств в кассу, а в  кредит - выбытие денежных средств  из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса  организации";

50-2 "Операционная  касса";

50-3 "Денежные  документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают  находящиеся в кассе организации  почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной  валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров  и услуг разрешается принимать  в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о  котором присылается банком в  кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей  сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного  учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.