Учёт кассовых операций на примере предприятия МУП «Ульяновскэлектротранс»

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления  и выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

При отражении в бухгалтерском учете кассовых операций, следует обратить внимание на необходимость проводок следующего характера.

1. Оприходованы  наличные денежные средства, полученных со специального счета в банке:

Д-т 50 "Касса"К-т 55 "Специальные счета в банках"

2. Оприходованы  денежные средства от предприятий - поставщиков по перерасчетам за поставки продукции (работ, услуг), в том числе и суммы авансов:

Д-т 50 "Касса"К-т 60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками"

3. Оприходованы средства от физических и юридических лиц, предназначенных на целевое финансирование:

Д-т 50 "Касса"К-т 86 "Целевое финансирование"

4. Зачислены денежные средства в аккредитивы:

Д-т 55 "Специальные  счета в банках"К-т 50 "Касса"

 

 

 

 

 

1.3. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

Федеральный закон "О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № N129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (действующая редакция)

Организацию наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции  по определению Порядка ведения  кассовых операций законодатель возложил на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

- Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I-II.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

- Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации от 5 января 1998 года №14-П;

- Порядок ведения кассовых  операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 N373-П;

- Положение по применению  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением, утв. постановлением Правительства РФ.

Основные правила  ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

 

 

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие  постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут  расходовать ее на оплату труда и  выплату социально-трудовых льгот (в  последующем - оплата

 

труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

Выдача денег  из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют  право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  не позднее 3 рабочих дней по истечении  срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним  лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

"Положение  о правилах организации наличного  денежного обращения на территории  Российской Федерации" от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 № 47) устанавливает порядок наличного денежного обращения. Согласно данного документа организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

По данному  положению денежная наличность сдается  предприятиями непосредственно  в кассы учреждений банков или  через объединенные кассы при  предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки  сдачи наличных денег устанавливаются  обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий  могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Для определения  объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также  выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С КАССОВОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ( на примере МУП «Ульяновскэлектротранс»)

 

2.1. Экономическая характеристика предприятия

 

Муниципальное унитарное  предприятие «Ульяновскэлектротранс», создано в соответствии с решением исполкома Ульяновского горсовета № 1083/56 от 04.11.1953 г. Функции учредителя предприятия осуществляют Комитет по управлению городским имуществом в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование. Предприятие может иметь свой фирменный знак. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на праве хозяйственного ведения имуществом. Предприятие не несет ответственности по обязательствам собственника и его имущества, а государство и его органы не несут ответственности по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Предприятие от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством Российской федерации.

Имущество предприятия  находится в муниципальной собственности  г.Ульяновска, является не делимым и  не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе. Продукция, доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия, а также имущество, приобретенное предприятием, являются муниципальной собственностью и поступают в хозяйственное ведение предприятия. Источниками формирования имущества предприятия являются:

- заемные средства, в  том числе кредиты банков и  других кредитных организаций;

- амортизационные отчисления;

- имущество, переданное  предприятию по решению Учредителя;

- целевое бюджетное финансирование;

- доходы предприятия  от его деятельности;

- добровольные взносы (пожертвования) организаций и  граждан;

- иные источники, не  противоречащие законодательству  Российской Федерации.

- капитальные вложения  и дотации из бюджета.

Предприятие вправе самостоятельно распоряжаться движимым имуществом. Кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предприятие совершает только с согласия собственника: сделки, в совершении которых имеется заинтересованность руководителя, крупные сделки.

Предприятие самостоятельно распоряжается результатами производственной деятельности, выпускаемой продукцией и оказанных услуг (кроме случаев, установленных законодательными актами Российской Федерации), полученной чистой прибылью, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных законодательством Российской Федерации налогов и других обязательных платежей и перечисления в муниципальный бюджет части прибыли от использования имущества предприятия.

Предприятие производит отчисления в городской бюджет в размере и порядке, определенном Положением «Об установлении платежей из прибыли от использования имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за муниципальным унитарным предприятием г. Ульяновска», утвержденным решением Ульяновской городской Думы.

Предприятие оказывает  услуги по перевозке пассажиров трамваями, троллейбусами по тарифам, утвержденным органом местного самоуправления. Цены и тарифы на другие виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию устанавливает в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.