Учёт и аудит валютных операций в банке

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе выполнения курсовой работы были изучено большое  количество нормативных документов регламентирующих порядок аудита и  учета операций с наличной валютой, а также порядок открытия валютных счетов.

Детальное изучение ПБУ 3/2006 позволило правильно  определить даты совершения операций в иностранной валюте, своевременно отразить их в бухгалтерском учете, и следовательно, правильно рассчитать курсовые разницы, возникающие при  учете таких операций.

Проверка  правильности документального оформления операций, связанных с движением  наличной иностранной валюты также  проводилась с использованием нормативных  документов, в части определения  соответствия унифицированным формам первичной учетной документации, полноты отражения совершенной  хозяйственной операции и правильности датирования. Также детально изучены  операции, отражаемые по счету 52 «Валютный  счет» и правильность формирования оборотов по данному счету.

Тема  данной курсовой работы является актуальной в настоящее время и представляет интерес для работников бухгалтерской  службы, осуществляющих учет операций с иностранной валютой.

Финансовая  деятельность - одна из самых важных, но в то же время и самых сложных  областей современной жизни. Бухгалтерский  и налоговый учет, валютные операции, инвестиции и аудит - все это требует  высокого профессионализма, глубоких знаний и большого опыта.

Но даже опытным специалистам необходимо совершенствовать свои знания. А людям, которые не являются профессионалами в области  бухгалтерии и финансов, но чья  деятельность, тем не менее, напрямую связана с финансами - надо постоянно  быть в курсе соответствующих  проблем, вопросов и тенденций.

В настоящее  время большое количество организаций  выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает  умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета  операции с иностранной валютой. Организации могут получать при  отдельных операциях выручку  от реализации продукции в иностранной  валюте. Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому  операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают  практически все сферы финансово-хозяйственной  деятельности наиболее уязвимы с  точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Денежные  расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в  виде безналичных платежей.

Внешнеторговая  деятельность российских предприятий  связана с расчетами в иностранной  валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым  условием для правового обеспечения  ведения бухгалтерского учета валютных операций.

Валютный  счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или  физическому лицу, на котором накапливаются  и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам  на валютных счетах банками начисляются  проценты в тех валютах, в которых  они имеют доходы от размещения средств  на международном валютном рынке.

По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета  как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право  на проведение операций с иностранной  валютой. При этом количество открываемых  валютных счетов юридическими лицами в настоящее время не ограничивается.

Порядок осуществления валютных операций юридическими лицами в Российской Федерации и  за границей регулируется Центрального Банка РФ.

Бухгалтерский учет валютных операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих  двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности; в учете  должна формироваться полная картина  такой информации. Во-вторых, в учете  накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения  первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с  использованием единой валюты ведение  учета параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это  позволяет контролировать и принимать  решения по дебиторской и кредиторской задолженности.

Кроме этого, в процессе учета ведется контроль за законностью и целесообразностью  валютных сделок, их сохранностью и  правильностью использования.

Исходя  из вышесказанного можно сделать  вывод о целесообразности проведения регулярного аудита валютных операций с целью недопущения нарушений  со стороны должностных лиц банка  правил ведения бухгалтерского учета  операций с валютными ценностями.

Аудиторская проверка обязательно должна включать в себя проверку всех показателей  деятельности банка, имеющих отношение  к учету валютных операций. Это  позволит избежать ошибок и максимально  верно проверить бухгалтерский  учет банка.

В процессе аудиторской проверки аудитор должен собрать и проанализировать большой  объем информации, найти доказательства неверности бухгалтерского учета, если таковая присутствует, правильно  оформить рабочие документы. Специальной  формы рабочих документов аудитора нет, формы документов аудитор разрабатывает самостоятельно в соответствии со своими потребностями при проверках.

По результатам  проверки составляется аудиторское  заключение, которое служит доказательством  правильности ведения учета банка  в случае, когда у аудиторской  фирмы нет существенных замечаний  к методологии бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Федеральный  закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О   валютном регулировании  и валютном контроле" (с изм.  и доп., вступающими в силу с  01.01.2012);

2. Федеральный  закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011);

3. Федеральный  закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)";

4. Положение  о Правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации" (утв. Банком  России 26.03.2007N302-П);

5. Приказ  Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред.  от 24.12.2010)"Об утверждении Положения  по бухгалтерскому учету "Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте" (ПБУ 3/2006)";

6. Положение  ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П  «О правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации» (далее –  Положение № 302-П);

7. Указание  ЦБ РФ от 12.11.2009 г. № 2332-У «О  перечне, формах и порядке составления  и представления форм отчетности  кредитных организаций в Центральный  банк Российской Федерации»;

8. Сапожников  Н.В. Правовой режим валютных  операций // Закон. 2005. N 4;

9. Ивашкова  Т.В. Выявление и профилактика  нарушений валютного законодательства // Международные банковские операции. 2011. N 1;

10. Ражков  Р.А. "Валютные операции" и "валютные  сделки": проблемы соотношения  дефиниций // Банковское право. 2006. N 3;

11.Особенности  аудита внешнеэкономической деятельности  хозяйствующего субъекта (Полисюк  Г.Б., Коноваленко И.Е.) ("Международный  бухгалтерский учет", 2010, N 13)).