Учёт и аудит материально – производственных запасов (на примере ООО «Сандалики»)

Нi = Н * К1 * К2, где

Н – среднестатистический пробег шины, тыс.км;

К1 – поправочный коэффициент, учитывающий категорию условий  эксплуатации автотранспортного средства;

К2 – поправочный коэффициент, учитывающий условия работы автотранспортного средства.

При этом норма эксплуатационного  пробега шины не должна быть ниже 25 % от среднестатистического пробега  шины.

Так же следует отметить что расходы признаются обоснованными  лишь при их документальном подтверждении.

Во-вторых, необходимо упрощать оформление операций по расходу товарно-материальных ценностей.

Оформление отпуска  материалов трудоемко из-за большого количества и разнообразия первичных  документов. Поэтому важное значение имеет упрощение учета на этом участке. Упрощает учет и повышает контроль за использованием материалов отпуск их по раскройным листам и комплектовочным ведомостям. При этом бракованные детали заменяются этой кладовой без документального их оформления. На данном предприятии комплектовочные ведомости не применяются, но их внедрение могло бы стать шагом к упрощению и совершенствованию учета.

В целях сокращения числа  первичных документов там, где это  целесообразно можно оформлять  отпуск материалов непосредственно  в карточках складского учета. В  этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель цеха при получении материалов расписывается непосредственно в карточках складского учета, а в лимитно-заборной карте расписывается кладовщик.

Наибольший эффект в  организации учета отпуска материалов достигается при применении автоматизированной формы бухгалтерского учета, использовании персональных компьютеров и прогрессивных программ.

Важной особенностью компьютеризации является возможность  использования традиционной журнально-ордерной формы учета.

Учет материалов, как  известно, один из наиболее трудоемких участков учетной работы на предприятиях. Поэтому именно здесь относительно широко используется вычислительная техника.

Однако, несмотря на то, что  учет товарно-материальных ценностей  ведется в бухгалтерии данного  предприятия с помощью ПВМ  с целью рационализации целесообразно автоматизировать учет материальных ресурсов и на складах. Внедрение автоматизированной системы позволит облегчить ведение текущего складского учета, обеспечит быстрый обмен данными внутри складского хозяйства и с другими отделами предприятия, позволит осуществлять контроль и анализ.

На предприятии нет  программного обеспечения для автоматизации  учета материальных ресурсов на складе. Программистами предприятия был разработан ряд программ, позволивших автоматизировать отдельные участки учета, но зачастую не связанных друг с другом. Эти программы позволяют осуществлять упрощенное ведение учета материальных ценностей, поскольку они реализуют ограниченный объем операций, формируют небольшой список ведомостей, не предусматривают первичную обработку всего первичного учета. Кроме того, эти программы не предназначены для автоматизации складского хозяйства. Поэтому на предприятии необходимо внедрить программное обеспечение, способное удовлетворить эти требования.

При выборе прикладного  программного обеспечения, отвечающего требованию автоматизации складского хозяйства, необходимо учесть  и тот факт, что финансовое положение предприятия в данный момент недостаточно стабильно, поэтому приобретаемое программное обеспечение должно быть сравнительно недорогим.

Учитывая эти обстоятельства, предприятию было бы целесообразно  приобрести дополнительно для автоматизации  учета производственных запасов  на складах программный продукт 1С: «Предприятие» 8.0., конфигурацию «Товары-Склад».

Система  «Товары – Склад» обеспечивает учет движения материальных ресурсов при осуществлении хозяйственной деятельности, а также ведение учета текущих остатков материальных запасов предприятия не только по местам хранения, но и в разрезе объектов учета. Подсистема “Запасы” обладает следующими функциональными возможностями:

- поддержка произвольного количества мест хранения материальных ресурсов;

- оперативный бухгалтерский учет товарных запасов в стоимостном и натуральном выражении;

- оформление документов товародвижения в любой валюте;

- выделение партионного, сортового и сальдового учета запасов на складах;

- поддержка различных учетных политик и методов оценки при списании материальных запасов в производство;

- расчет фактической себестоимости запасов;

- учет ожидаемого поступления и заказанного количества материалов;

- учет товаров на складе в разрезе собственников.

Учет движения материальных ресурсов производится на основе первичных  документов (накладных), которые формируются  при поступлении и выбытии  материальных ресурсов или их перемещении между местами хранения. Эти документы регистрируются в Журнале движения запасов. По накладной можно сформировать бухгалтерские проводки и счет-фактуру. Налоги в счет-фактуру попадают из соответствующих полей накладной. По счету-фактуре можно сформировать записи в книге покупок или книге продаж. Реализована возможность формирования накладных в любой валюте (для валютных операций).

В реестре Расчеты  себестоимости запасов  содержатся ведомости расчета себестоимости. Ведомости формируются помесячно. Расчет себестоимости запасов производится по артикулам, партиям, собственникам и договорам приема на консигнацию в разрезе учетных политик, т.е. учетная политика является основным фактором для определения цены списания при проведении расчета. При этом происходит расчет суммы списания и остатков в ведомости по каждому объекту учета. При соответствующей настройке ведомости расчетные показатели могут попадать в первичные документы и в проводки.

Реестр Картотека складского учета предназначен для просмотра информации о текущих остатках по карточкам складского учета. В карточках содержатся сведения об атрибутах, ценах, остатке, движении материальных ресурсов, для партионных товаров -  информация о партии. Способ хранения (сальдовый, сортовой или партионный) устанавливается при заполнении карточки группы номенклатуры и распространяется на все артикулы, которые относятся к данной группе.

Справочник учетных  политик режима Справочники подсистемы предназначен для определения метода учета материальных ресурсов, метода расчета цены списания материальных ресурсов (по средним ценам, ФИФО, по стоимости единицы материала). Здесь же определяется метод расчета цены оприходования (складской цены) материальных ресурсов. На закладке Налоги можно определить налоги, которые будут входить в складскую стоимость.

В подсистеме Запасы настроены  следующие виды отчетов:

- Ведомости учета движения (детальная ведомость движения запасов, детальный реестр документов склада, ведомость поступления запасов полная и по поставщикам, ведомость выбытия запасов полная и по покупателям).

- Ведомости учета остатков (ведомость остатков на дату, ведомость текущих остатков, запасы с истекающим сроком годности, ведомость остатков в ценах прейскуранта, картотека складского учета).

- Оборотные ведомости (сводная и сводная по поставщикам, оперативная и оперативная по поставщикам, суммовая оборотная ведомость).

- Реестры документов склада (журнал документов склада, сводный журнал документов склада по статьям затрат, журнал документов по статьям затрат).

- Инвентаризационная опись ТМЦ.

Хотелось, бы чтобы предложенные замечания по усовершенствованию бухгалтерского учета материальных ресурсов на складах  и в бухгалтерии привели к  наиболее эффективной организации  учета на исследуемом предприятии ООО «Сандалики», что уменьшило бы долю материальных затрат, а это позволило бы снизить себестоимость продукции предприятия и получить нормальный уровень прибыли.

В процессе работы на предприятии  были выявлены следующие недостатки в работе отдела бухгалтерии данной организации.

Плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко  определяющих обязанности каждого  отдельного работника предприятия. Не ведется работа по унификации и  анализу должностных инструкций. Вследствие этого возникают различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

Таким образом, будет  целесообразным разработать перечень, четко определяющий обязанности  работников предприятия, а также  номенклатуру дел бухгалтерской службы.

На рассматриваемом  предприятии отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению  в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций. Главному бухгалтеру следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения.

В целях недопущения подделки документации целесообразно создать документ с образцами подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы.

В учете товарно-материальных ценностей были выявлены следующие  недостатки:

Отражение товарно-материальных ценностей следует с опозданием;

Имеют место случаи отсутствия счетов-фактур.

Следует проводить проверки наличия документов на предприятии  не реже одного раза в полгода.

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить  инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Устранение этих недостатков  в большей мере зависит от применения на предприятии вышеуказанных рекомендаций.

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Разработка  системы внутреннего аудита материально  – производственных запасов ООО  «Сандалики»

 

В ходе написания дипломной  работы проводился аудит материально  – производственных запасов ООО  «Сандалики».

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Сандалики». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»; 

- федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности;

- внутренними правилами  (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

- правилами (стандартами)  аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и  проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в  финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «Сандалики» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

Аудит материально –  производственных запасов предприятия  выявил проблемы учёта в ООО «Сандалики», следует отметить, что данные проблемы не оказывают влияние на достоверность отчётности. В ходе проведения аудита на ООО «Сандалики» были выявлены незначительные нарушения в порядке учёта и отражения в отчётности материально – производственных запасов, в ходе этого считаю целесообразным предложить:

- обратить  внимание на скорость оформления отгрузочных документов;

- установить  контроль за наличием ярлыков  и этикеток на таре, а также  за качеством их крепления;