Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2013 в 23:32, курсовая работа
Предприятия сегодня работают в сложной экономической ситуации, для которой характерна жесткая конкуренция, борьба за качество и высокий уровень профессионализма рабочей силы.
Расчеты с рабочими и служащими – один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.
Оплата труда – это система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.
Введение
Глава 1. Теоретические основы учета затрат на предприятии
Понятие расходов по оплате труда………………………………….....с.5
Формы и системы оплаты труда на предприятии………………….....с.8
Учет личного состава и рабочего времени на предприятии…………с.13
Глава 2. Учет затрат на оплату труда на предприятии.
Учет выработки на предприятии……………………………………....с.17
Синтетический и аналитический учет затрат на оплату труда………с.26
2.3. Контроль за расходованием средств, авансированных на оплату труда ………………………..с.51
Заключение
Библиографический список
2000 * 30,4 = 60800 руб.
3) Средний месячный
заработок из предельной
4) Определяем меньшую величину 60800 > 34583.
5) Сумма пособия за полный календарный месяц 34583 * 40% = 13833 руб.
Учет удержаний.
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
1. для возмещения
2. для погашения неизрасходованно
3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статья 155 Трудового Кодекса) или простое (часть третья статья 157 Трудового Кодекса) В ред. Федерального закона от 30.06.2006 №90-ФЗ
4. при увольнении работника
до окончания того рабочего
года, в счет которого он уже
получил ежегодный
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Из начисленной оплаты труда производятся следующие удержания:
1. обязательные (установленные законодательством);
2. по инициативе администрации организации.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговый Кодекс РФ
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный год, но удерживается НДФЛ ежемесячно.
Налоговые ставки: Статья 224 Налогового Кодекса РФ
1. 13% в отношении заработной платы;
2. 35% в отношении следующих доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров (данный пункт исключен - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ);
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБР, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
· суммы экономии на процентах
при получении налогоплательщик
3. 30% в отношении всех
доходов, получаемых
4. 9% в отношении доходов
от долевого участия в
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:
1. стандартные;
2. социальные;
3. имущественные;
4. профессиональные.
Стандартные вычеты:
· вычет в размере 3000р. за каждый месяц для лиц перенесших лучевую болезнь в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ;
· в размере 500р. - героям СССР или РФ, кавалеров ордена славы трех степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР или РФ;
· в размере 400р. на каждого работника за каждый месяц. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000р.
· в размере 1000р. на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок, являются родителями, опекунами или попечителями (действует до месяца, когда доход не превысил 280000р.) Вычет предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - в возрасте до 24 лет. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям вычет производится в двукратном размере.
Налогоплательщикам, имеющим право на более чем один стандартный вычет, предоставляется максимальный из вычетов (данное правило не распространяется на четвертый пункт).
Для получения вычетов налогоплательщик предоставил в бухгалтерию заявление на стандартные вычеты, копию свидетельства о рождении детей и справку из учебного заведения (по старшему ребенку).
Социальные вычеты:
В соответствии со ст. 219 налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
· в сумме доходов,
которые перечислены
· в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000р.
· в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем
· в сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленному мед. учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги (супруга), родителей и детей (до 18лет) в соответствии с перечнем утвержденным Правительством РФ, а также стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств утвержденным Правительством)В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Налогового Кодекса Российской Федерации
· Сумма, уплаченная налогоплательщиком
в налоговом периоде дополнител
Социальные налоговые
вычеты, указанные в подпунктах 2
- 5 (кроме расходов на обучение детей
и расходов на дорогостоящее лечение),
предоставляются в размере
Имущественные вычеты:
В соответствии со статьей
220 НК РФ налогоплательщик имеет право
на получение следующих
· в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1 млн.р.
· в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры - в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банке и фактически израсходованные на новое строительство. Общий размер вычета не может превышать 1млн.р. без учета процентов.
Для того чтобы получить вычет налогоплательщик имеет право выбрать один из двух вариантов:
- по окончании года
до 1 апреля предоставить в
- налогоплательщик
Профессиональные вычеты:
В соответствии со статьей 221 НК РФ право на получения профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
· физические лица, осуществляющие
предпринимательскую
· налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за созданные произведения науки, литературы, искусства т.д. - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм
· налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско-
Удержания по исполнительным листам
Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ и Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».
Данный вид удержаний рассмотрен на примере удержания алиментов на содержание детей (родителей).
Родители могут добровольно платить алименты по заявлению. При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно:
· на 1 ребенка - 1/4 заработной платы
· на 2 детей - 1/3 заработной платы
· на 3 и более детей - 1/2 заработной платы,
но не менее суммы,
установленной
При удержании алиментов доход уменьшается на сумму удержанного с работника НДФЛ Согласно п. 1 ст. 210 Налогового Кодекса РФ.
Алименты удерживаются со всех видов заработной платы, кроме разовых выплат. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянный характер.
В исполнительном листе может быть написан другой размер алиментов (не более 70%) Согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ. Удержание производится о исполнительным листам, и эта сумма перечисляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам, либо выдана из кассы (либо по почте).
Удержания по возмещению материального ущерба, за коммунальные услуги, детский сад и пр. - удерживается только на добровольной основе.
Исполнительные листы должны быть зарегистрированы в журнале регистраций. Если работник увольняется, то лист пересылается в суд.
Аналитический учет оплаты труда
Аналитический учет оплаты
труда в организации ведется
по каждому работнику с
Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.
Ежемесячно бухгалтерией
организации в лицевые счета
работников заносятся сведения о
размере начисленной оплаты труда
и иных доходов работника, о суммах
произведенных удержаний и
Основанием для заполнения
лицевых счетов являются табели учета
использования рабочего времени, наряды
на сдельную работу, наряды-заказы на выполнение
работы, листки о временной