Учет затрат на оплату труда и порядок включения их в себестоимость продукции (работ, услуг)

 

Установленное задание планом продаж за 2011 год не выполнено (94,9% к плану). Промышленной продукции и услуг отгружено на сумму 4 474 327,4 тыс. руб.

Неисполнение плана продаж обусловлено отсутствием заказа по производству ГТЭС «Урал-2500» - 11 штук на сумму 150, 4 млн. руб. и привлеченного заказа на сумму 270,0 млн. руб.

В структуре объема продаж космическая тематика составляет 81,1%, выполнение плана в этой части 99,7%. Отгружено 11 комплектов ЭУ 14Д14М.

Исполнение плана продаж для ОАО «НПО Энергомаш» составило 26,1%, что обусловлено невыполнением графика изготовления сборочных единиц к двигателю РД-191 и переносом отгрузки заказчиком ДСЕ для РД-191 на 2012 год на сумму 29 079,9 тыс. руб. В 2011 году отгружены 1 газогенератор, 2 бустерных насоса окислителя.

План по оказанию услуг при подготовке ракетоносителей к запуску на космодроме Байконур (ЗЭРКТ) выполнен в полном объеме.

Утвержденный план по отгрузке узлов для ОАО ААК «Прогресс» выполнен на 100,0%. Доля объема продаж по изделиям к БР «Москит» составляет 3,8 %. Отгружено 47 турбонасосных агрегатов 3Д81 и 105 блоков розжига 0302 на сумму 171 268,3 тыс. руб.

В структуре объема продаж услуги предприятиям Пермского моторостроительного комплекса составили 12,5%, что соответствует уровню 2010 года. План по данной тематике не выполнен (86,4% к плану), что обусловлено отсутствием заказа на изготовление ГТЭС «Урал-2500» в количестве 11 штук.

Принятые обязательства по производству деталей и комплектующих для авиационного двигателя ПС-90 и газотурбинных установок ГТУ 10÷14 выполнены на 117,6 %. Выполнение плана по испытаниям газотурбинных установок составляет 106,3%.

План продаж по сборке и испытаниям электростанций ГТЭС «Урал-4000» для ОАО «Авиадвигатель» выполнен (изготовлено, собрано и испытано 2 станции, одна электростанция отгружена в 2011 году, вторая в январе 2012 года). В целом выполнение плана продаж по ОАО «Авиадвигатель» составило 24,4% (нет изготовления 11 штук ГТЭС «Урал-2500»).

Обязательства по изготовлению запчастей, оказанию услуг производственного характера, изготовлению литых заготовок предприятием выполнены в объемах произведенных оплат по заключенным договорам. Объем продаж в этой части составил 114 469,5 тыс. руб. (или 30,6% к плану).

На проведение мероприятий социальной направленности в 2010 году израсходовано 23 480,6 тыс. руб.

Уровень социального пакета на одного работающего в отчетном периоде составил 16 715,4 рубля, или 109,3 % к плану (в 2010 года соц.пакет 4 089,6 рублей).

 

3. Организация производственного учета и внутрихозяйственного контроля

Учет основных средств:

Активы, предназначенные для использования сроком свыше 12 месяцев, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов;

Первоначальная стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации. При этом срок использования устанавливается на основании классификатора, утвержденного Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1;

Амортизация основных средств начисляется линейным способом;

Переоценка основных средств производится по одной группе однородных объектов «Здания» по текущей (восстановительной стоимости) один раз в три года ;

Учет нематериальных активов:

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом;

Переоценка и проверка на обесценение нематериальных активов не производится;

Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности и ожидаемого срока его использования, который устанавливается комиссией под председательством главного инженера;

Учет материально – производственных запасов:

Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости;

Материально-производственные запасы списываются в производство и на иные цели путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска методом средней взвешенной оценки, при этом в расчет средневзвешенной оценки включаются количество, и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц;

Учет затрат и расходов:

В бухгалтерском учете затраты подразделяются на вложения во внеоборотные активы, на затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, затраты, связанные с обслуживанием производства и управлением им, на затраты на осуществление инвестиций в финансовые вложения;

Общепроизводственные и общехозяйственные (накладные) расходы списываются в следующем порядке: расходы, собранные в течение отчетного периода на счетах бухгалтерского учета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с их распределением между объектами калькулирования;

 Коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг) и собираемые в течение отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу», списываются на себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания;

Учет доходов и расходов:

Информация о сделках со связанными сторонами отражается на счетах бухгалтерского учета 62.01.3 «Расчеты с покупателями и заказчиками 0%», 58.01.1 «Паи», на других счетах бухгалтерского учета, исходя из характера производимых операций со связанными сторонами;

 При выполнении работ, оказании услуг, продаже продукции с длительным циклом изготовления выручка признается по завершении выполнения работ, оказания услуг, изготовления продукции в целом;

Расходы, признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;

Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском учете равномерно в течение периода, к которому они относятся, период определяется в месяцах;

Учет расходов по кредитам и займам:

Проценты по займам отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту);

Производится перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность, если срок погашения по договору займа или кредита не превышает 365 дней;

Затраты по полученным займам и кредитам признаются текущими расходами за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предлагаемому использованию требует более 6 месяцев;

Дополнительные расходы по займам включаются в состав расходов единовременно в момент их возникновения;

Бездоходные векселя учитываются на отдельном субсчете к счету 58 «Финансовые вложения», в отчетности отражаются в составе дебиторской задолженности;

Курсовые разницы учитываются в том периоде, в котором произошло погашение ценных бумаг. Курсовая разница отражается на бухгалтерском счете 91 «Прочие доходы/расходы»;

Резервный фонд создается в соответствии с уставом Общества;

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль». Согласно гл. 25 НК РФ выручка от реализации для целей налогообложения в 2011 году определялась по методу начисления.

В 2011г. приказами внесены дополнения в положения по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Приказом № 135 от 28.05.2011 внесены дополнения в учетную политику по налоговому учету. Данное изменение было связано с установлением уровня существенности, установлением границы учета активов, стоимостью более 40 тыс. руб., созданию резерва по сомнительным долгам. Приказом № 157 от 21.06.2011г. внесены дополнения в учетную политику по налоговому учету. Данное изменение было связано с получением заключения, выдаваемого Министерством промышленности и торговли РФ на продукцию, цикл производства которой превышает 6 месяцев.

Внесение существенных изменений в положение по учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 не планируется.

Таким образом из учетной политики организации следует, что на предприятии калькулирование себестоимости и учет затрат на производство осуществляется попроцессным методом. Затраты формируются в каждом цехе на каждое выпускаемое изделие, которое входит в состав готового комплекса. Себестоимость основного изделия состоит из затрат цехов (материальных, производственных и затрат на оплату труда), затрат на испытание, затрат на реализацию и транспортировку, а так же затрат на развитие изделия и коммерческих затрат.

 

 

Глава 3 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции при нормативном, попроцессном методе

     Выписка из учетной политики предприятия:

1. оценка готовой продукции осуществляется по нормативной себестоимости;

2. оценка материалов в текущем учете - по фактической себестоимости;

3. оценка материалов при списании – по средней себестоимости;

4. остатки незавершенного производства оцениваются по фактической себестоимости;

5. рабочим планом счетов предусмотрено использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

6. общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы включаются в себестоимость произведенной продукции, за базу их распределения принимается заработная плата производственных рабочих;

7. для расчета себестоимости продукции использовать метод простого многоступенчатого калькулирования;

8. использовать вариант неполного учета нормативных затрат, при котором под нормирование попадают только прямые материальные затраты.

3.2 Этапы выполнения задачи

I этап. Заполнить журнал хозяйственных операций.

II этап. Просчитать остатки незавершенного производства.

III этап. Составить:

1. ведомость распределения расхода материалов;

2. ведомость распределения ТЗР и возвратных отходов по видам продукции;

3.отчет об использовании материалов в производстве;

4. ведомость распределения заработный платы и отчислений на социальное 
страхование по видам продукции;

5. сводную ведомость по заработной плате в целом по предприятию;

6. ведомость учета цеховых расходов;

7. ведомость учета общехозяйственных расходов;

8. ведомость учета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

9. ведомость распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

10. ведомость распределения цеховых и общехозяйственных расходов по видам продукции;

11. ведомость учета затрат по автотранспортному цеху;

12. ведомость распределения услуг транспортного цеха;

13. сводную ведомость издержек производства;

14. расчет себестоимости товарной продукции;

15. нормативную и отчетную калькуляцию по изделиям.

3.3 Исходные данные:

Таблица 2 - Остатки на начало месяца по синтетическим счетам

Показатели	В. IV
Вспомогательные материалы, кг, по цене 12 руб. за 1 кг	2915
Запасные части, руб.	2950
ГСМ, руб.	2250

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 - Хозяйственные операции за месяц

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
п/п		Дт	Кт	норма	факт
1	2	3	4	5	6
1	Приобретена сталь листовая по учетным ценам	10.1	60	272000000	272000000
2	Приобретена сталь угловая по учетным ценам	10.1	60	171500000	171500000
3	Акцептованы счета транспортной канторы за доставку:
	- сталь листовая	10ТЗР	60	1020	1020
	- сталь угловая	10ТЗР	60	720	720
4	Начислена зарплата грузчикам за доставку ТМЦ на склад	10ТЗР	70	1020	1020