Учет товарных операций на предприятии оптовой торговли

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Января 2014 в 06:53, курсовая работа

Краткое описание

При выполнении курсового проекта на указанную тему, должны быть представлены: 1)обзор нормативно правовых актов, регулирующих товарные операции на предприятиях розничной торговли; 2)оптовая торговля, цели, задачи и принципы учета товаров и тары на предприятиях оптовой торговли; 3)особенности формирования цен на товары; бухгалтерский учет поступления товаров и тары на предприятиях оптовой торговле; 4)учет товарных операций по реализации товаров в организациях оптовой торговли, и их документальное оформление; 5)особенности учета переоценки и прочего выбытия товаров; 6) особенности учета товарных потерь и результатов инвентаризации.

Содержание

Раздел 1 «Учёт товарных операций на предприятии оптовой торговли»………………5
1. Организация учёта поступления и реализации товаров в оптовой торговле…...5
1.1 Объекты, цели и задачи учёта товаров в оптовой торговле………………….............5
1.2 Принципы учёта товаров в оптовой торговле………………………………………...8
1.3 Обзор нормативно-правовых актов по учёту движение товаров и тары на предприятиях оптовой торговли………………………………………………………….10
1.4 Формирование цен на товары и тару. Контроль над ценами и оптовыми надбавками…………………………………………………………………………………15
2. Документальное оформление и учёт поступления товаров и тары……………..20
2.1 Документальное оформление и учёт отпуска товаров покупателям………………20
2.2 Документальное оформление и учёт возврата порожней тары…………………….29
2.3 Документальное оформление и учёт товарных потерь……………………………..33
2.4 Документальное оформление и учёт переоценки товаров………………………….40
2.5 Отчётность материально-ответственных лиц. Натурально-стоимостной учёт товаров и тары……………………………………………………………………………..43
2.6 Инвентаризация товаров и тары на оптовых складах, выявление и учёт её результатов………………………………………………………………………………...50
Раздел 2 «Учёт деятельности предприятия за декабрь 2010 г. ………………………...61
2.1 Бухгалтерский баланс [Приложение 1]
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года……………..62
2.3 Бухгалтерские счета за декабрь 2010 года…………………………………………...67
2.4 Регистры синтетического учёта по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле»,
50 «Касса», 51 «Расчётный счёт»…...……………………………………………………71
2.5 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2010 года……………73
2.6 Отчёт о прибылях и убытках [Приложение 2]

Скачать полностью (131.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

ЧАСТЬ 2.docx

— 134.08 Кб (Скачать документ)

В первую очередь в сличительной ведомости производят взаимный зачет выявленных излишков и недостач в результате пересортице товаров и тары. Взаимозачет излишков и недостач производят в исключительных случаях с разрешения руководителя организации за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого материально ответственного лица, по одноименным товарам (таре), одной и той же товарной группе, имеющих сходство по внешнему виду и упакованных в одинаковую тару, в тождественных количествах по наименьшей цене при условии, что недостачи и излишки ценностей явились результатом ошибки (например, просчета).

По недостающим после  взаимозачета товарам, по которым установлены  нормы естественной убыли, бухгалтер  составляет Расчет естественной убыли товаров за межинвентаризационный период. Естественную убыль товаров отражают в сличительной ведомости в пределах фактической недостачи товаров соответствующего наименования и списывают за счет начисленного резерва на естественную убыль, а при его отсутствии или недостатке - на издержки обращения оптовой торговли по покупным ценам без налога на добавленную стоимость.

Окончательный результат  инвентаризации - окончательные недостачи (излишки) товаров и тары по количеству и сумме, включая суммарные недостачи (излишки) по каждому их наименованию - определяют следующим образом: из первоначальной недостачи (первоначальных излишков) товаров вычитают недостачи (излишки), участвующие во взаимозачете пересортице, и естественную убыль товаров в пределах норм. Окончательные недостачи товаров и тары относят на виновных лиц и взыскивают по продажным ценам с налогом на добавленную стоимость. В сличительной ведомости по каждой позиции недостающих товаров сверх норм естественной убыли с учетом установленных ставок целесообразно исчислить суммы надбавок, скидок, налога на добавленную стоимость, определив при этом объект налогообложения, что обеспечивает получение информации для налогового учета. Окончательные излишки товаров и тары приходуют в подотчет заведующего складом с отражением внереализационных доходов по покупным ценам. При оприходовании излишков товаров с едиными отпускными и фиксированными розничными ценами на регулирующем счете 42 «Торговая наценка», субсчете 1 «Торговая надбавка (скидка) по товарам на оптовых складах» отражают сумму оптовой надбавки и торговой скидки.

Сличительную ведомость  результатов инвентаризации товаров  и тары по складу подписывает бухгалтер-составитель, главный бухгалтер организации, заведующий складом, председатель инвентаризационной комиссии. Все инвентаризационные материалы (инвентаризационную опись, сличительную ведомость, протокол инвентаризационной комиссии, заключения служб и отделов, письменное объяснение материально ответственных лиц) передают на рассмотрение руководителю организации. Решение по результатам инвентаризации руководитель организации оптовой торговли утверждает приказом, в котором обязательно отмечают, относится ли недостача к мелким и подлежит взысканию с виновных лиц или к крупным недостачам с привлечением виновных лиц к ответственности по закону.

Учет результатов инвентаризации товаров и тары на оптовых складах  приведен в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации товаров и тары на предприятиях оптовой  торговли          Таблица 1.8

Содержание операций

Корреспонденция счетов

 

дебет

кредит

Взаимозачет излишков и недостач по одноименным видам товаров и тары по учетным ценам

41-1 41-3

41-1 41-3

Оприходованы окончательные  излишки товаров по покупным ценам и тары по учетным ценам

41-1 41-3

92-1 92-1

Учтена торговая скидка по излишкам товаров, на которые установлены фиксированные розничные цены

41-1

42-1

Учтена недостача товаров  и тары после зачета пересортиц по учетным ценам

94-1 94-1

41-1 41-3

Списаны торговые скидки по недостаче товаров, на которые установлены  фиксированные розничные цены (сторнировочная запись)

94-1

42-1

Списана естественная убыль  товаров в пределах суммы выявленной недостачи по покупным ценам

96. 44-1

94-1

Отнесены на виновных лиц  недостача товаров сверх норм естественной убыли по покупным ценам  и окончательная недостача тары по учетным ценам

73

94-1

Отражена разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц. и учетной стоимостью по недостаче товаров                                                   _

73

98-4

Начислен налог на добавленную  стоимость по недостаче товаров  сверх норм естественной убыли за счет виновных лиц

73

68-2

Погашена в кассу недостача  товаров и тары

50

73

Списана разница между  суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и учетной стоимостью ценностей  посте пога-1 пения недостачи

98-4

92


 

Раздел 2: «Учет деятельности предприятия за декабря 2010г. »

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2010 года

№

опе-рации

Доку-мент

Содержание операции

Корреспондирую-щие счета

Сумма, руб.

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

1

ТТН; Книга покупок

Оприходованы товары и тара, поступившие от поставщиков; расчёты с поставщиками еще не произведены:

      
 

а) товары по свободно-отпускным ценам

41/2

60

3501000

 

НДС – 20 % 

18/4

60

700200

 

б) стоимость тары

41/3

60

200000

 

Товары оприходованы с торговой надбавкой 30%

   41/2

 42/1

1050300

2

ТТН; Книга покупок

По товарно-транспортным накладным  поступили от поставщиков товары по свободно-отпускным ценам:

41/2

60

  6001000

 

Оптовая надбавка посредника 5 %

41/2

60

300050

 

НДС – 20 %

18/4

60

1260210

 

Товары оприходованы с торговой надбавкой 20 %

41/2

42/1

1200200

3

Книга покупок

По всем поступившим товарам (опер. 1,2) рассчитан и включен в продажную цену НДС в размере 20 % от розничной стоимости товара

41/2

42/3

2410510

4

Расчётный счёт

На р/с зачислен долгосрочный кредит банка

51

67/1

15000000

5

Выписка банка

В течение месяца оплачены расчётные  документы поставщиков за поставленные товары и тару (опер. 1,2)

60

51

11962460

6

Книга покупок

Производится зачет уплаченной поставщикам  суммы НДС за товары (опер. 1,2)

68

18/4

1960410

7

ПКО

В течение месяца в главной кассе  предприятия оприходована выручка от реализации товаров

50

90/1

15501000

8

Книга кассира операциониста

Списаны с материально ответственных  лиц реализованные в течение  месяца товары (по справкам кассира-операциониста)

90/2

41/2

15501000

9

РКО; препроводительная ведомость

По препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка

57

50

15300000

10

Вып.банка;препровидотельая ведомость

На основании выписок банка  отражается зачисление торговой выручки на расчётный счёт предприятия

51

57

15300000

11

Табель отработанного времени; расч.плат.вед-ть

Начислена заработная плата работникам предприятия

44/2

70

4701000

12

Листок нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности болевшим работникам

69

70

631000

13

Расчет.платежная ведомость

Удержаны из заработной платы:

      
 

а) подоходный налог

70

68

391000

 

б) взносы в Пенсионный фонд

70

69

47010

 

в) профсоюзные взносы

70

76

47010

14

Справки бухга. по расч отч-й от ФСЗН

Произведены отчисления (база расчёта сумма начисленной заработной платы):

      
 

а) фонду социальной защиты населения

44/2

69

1598340

 

б) Белгосстраху по страхованию работников

44/2

76

15996

15

ТТН; книга покупок

Оприходованы полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы

10

60

101000

 

НДС – 20 %

18/3

60

20200

16

Платеж.требование;выписка банка

Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы (опер. 14)

60

51

121200

17

Книга покупок

Производится  зачет, уплаченной поставщикам  суммы НДС (опер. 14)

68

18/3

20200

18

Справка бухг.

Начислена амортизация по основным средствам предприятия

44/2

02

122500

19

Акт выбытия

Списаны материалы, израсходованные  на текущий ремонт здания магазина

44/2

     10

101000

20

ПКО

Получены по чеку в кассу с расчётного счёта деньги на выдачу аванса

50

51

1501000

21

РКО

Из кассы выдан по ведомости  аванс в счёт заработной платы  за текущий месяц

70

50

1501000

22

ПКО; выписка банка

Получены с расчётного счёта наличные деньги на командировочные расходы

50

51

201000

23

РКО

Выданы директору предприятия  деньги на командировочные расходы

71

50

201000

24

Аванс-й отчет

На основании утвержденного авансового отчета списывается с подотчетного лица использованная подотчетная сумма

44/2

71

201000

25

Расч.бухг

Начислены проценты банку за пользование  краткосрочным кредитом

44/2

66

48900

26

ТТН;счет фактура;книга покупок

Начислена в течение месяца задолженность автотранспортному предприятию за доставку товаров

44/2

76

250000

 

НДС – 20 %

18/3

76

50000

27

Счет фактура; книга покупок

На основании счёта-фактуры отражена задолженность:

      
 

а) энергосбыту за потребленную в течение  месяца энергию

44/2

76

235000

 

б) ЖКХ за коммунальные услуги

44/2

76

288000

 

в) отделению связи за почтовые услуги, международные телефонные разговоры

44/2

76

79000

 

г) газете за рекламное объявление

44/2

76

45000

 

д) УВД за охрану объекта

44/2

76

190000

 

НДС – 20 %

18/3

76

167400

28

Выписка банка; платежное поручение

Согласно расчётных документов погашена в течение месяца задолженность за предоставленные услуги (опер. 25,26)

76

51

1304400

29

Книга покупок

Производится зачет суммы НДС, уплаченной различным кредиторам (опер. 25,26)

68

18/3

217400

30

Расч бухгалтера

Списывается сумма ИО на реализованные  товары

90/2

44/2

1051700

31

Книга покупок; Расч.бухгалтера

Списывается методом «красное сторно» сумма НДС, на реализованные товары (Расчёт 1)

90/2

42/3

2600153

32

Расч бухгалтера

Списывается методом «красное сторно» сумма торговой надбавки, относящаяся к реализованным товарам (Расчёт 2)

90/2

42/1

3001292

33

Расч бухгалтера

Отражается задолженность бюджету  по налогу на добавленную стоимость, включенному в продажную цену товара в связи с его реализацией 

90/3

68

2600153

34

Расч бухгалтера

Отражается финансовый результат  от реализации товаров –прибыль

90/9

99

1949592

35

Налоговая деклорация

Начислен налог на прибыль

99

68

467902

36

Налоговая деклорация

Начислен сбор на развитие территории

99

68

44450.7

37

Вып.банка;платежное поручение

Погашается задолженность:

     
 

а) бюджету по текущим операциям

68

51

1543092

 

б) фонду социальной защиты населения

69

51

1014350

 

в) Белгосстраху, профсоюзу

76

51

63006

38

Расч бухгалтера

Произведена реформация баланса – нераспределенная прибыль

99

84

1437239

39

Расч бухгалтера

За счёт нераспределенной прибыли:

а) пополнен резервный фонд – 15 %

б) начислены дивиденды учредителям  – 35 %

 

84

84

    82

    75

215586

503034

ИТОГО:

    

126834556




 

 

Расчеты к журналу регистрации хозяйственных  операций

1) НДС=3501000*20% =700200

    ТН=3501000*30%=1050300

2)ОН=6001000*5%=300050

НДС=(6001000+300050)*20%=1260210

ТН=6001000*20%=1200200

3)НДС  в розничной стоимости товара =(3501000+6001000+1050300+1200200+300050)*20%= 2410510

5)Оплачено  поставщику =3501000+700200+200000+6001000+300050+1260210=11962460

6)Зачет  НДС за товары=1260210+700200=1960410

13)Взносы в пенсионный фонд =4701000*0,01=47010

     Профсоюзные взносы =4701000*0,01=47010

14) ФСЗН=4701000*34%=1598340

       Белгосстрах =(4701000+631000)*0,3%=15996

15)НДС=101000*20%=20200

16)Оплачено  за поставленные материалы =101000+20200=121200

26)НДС=250000*20%=50000

27)НДС  =837000*20%=167400

28)Погашена  задолженность =837000+167400+50000+250000=1304400

29)Зачет  НДС =50000+167400=217400

31)расчет  № 1 в таблице

32)расчет  № 2  в таблице

33)из 31 операции

34) открываем 90 счет

35)Налог  на прибыль =1949592*24%=467902

36)Сбор  на развитие территории =(1949592-467902)*3%=44450.7

37)Погашается  задолженность бюджету по текущим  операциям =3503506-1960410=1543092

     Погашается задолженность ФСЗН =1645350-631000=1014350

     Погашается задолженность Белгосстраху = 47010+15996=63006

38) открываем 99 счет

39) За счет нераспределенной прибыли пополнен резервный фонд = 1437239*15%=215586

     За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителям =1437239*35%=503034

 

 

 

 

Расчёт 1. Расчёт НДС на реализованные  товары

НДС, субсчёт  42/3

Товары по СРЦ, субсчёт 41/2

Средний процент

НДС

Сумма НДС на реализованные товары

(гр.6 х гр.8) : 100

 

Сумма НДС на остаток товаров

(гр.4 - гр.9)

сальдо на начало месяца

 

оборот за месяц

предварительное сальдо (гр.1 + гр.З - гр.2)

сальдо на конец месяца

 

 

реализова-но товаров

 

 

 

итого

(гр.5 + гр.6)

 

НДС

(гр.4:

гр.7)х100

дебет

кредит

  

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1504625

0

2410510

3915135

7839340

15501000

23340340

16.7741

2600153

1314982


Расчет гр.4:

1504625+2410510=3915135

Расчет гр.7:

7839340+15501000=23340340

Расчет гр. 8:

3915135:23340340*100=16,7741

Расчет гр. 9:

15501000*16,7741:100=2600153

Расчет гр. 10:

3915135-2600153=1314982

Расчёт 2. Расчёт реализованных  торговых надбавок

Торговая надбавка, субсчёт 42/1

Товары по СРЦ без НДС,

субсчёт 41/2

Средний процент торговой надбавки (гр.4:

гр.7)х100

Сумма реализованных торговых надбавок (гр.6 х гр.8) : 100

Сумма  торговых надбавок  на остаток товаров

(гр.4 - гр.9)

сальдо на начало месяца

оборот за месяц

предварительное сальдо (гp.l + гр.З -гр.2)

сальдо на конец месяца

{гр.5-гр.10 (Р.1)}

реализовано товаров

{гр.6-гр.9 (Р.1)}

итого

(гр.5 + гр.6)

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2268635

0

2250500

4519135

6524358

12900847

19425205

23,2643

3001292

1517843


Расчет  гр.4:

2268635+2250500=4519135

Расчет  гр.5:

7839340-1314982=6524358

Расчет  гр.6:

15501000-2600153=12900847

Расчет  гр.7:

6524358+12900847=19425205

Расчет  гр.8:

4519135:19425205*100=23,2643

Расчет  гр.9:

12900847*23,2643:100=3001292

Расчет  гр.10:

4519135-3001292=1517843

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Регистры синтетического учета по счетам 41/2 «Товары в розничной торговле»,

50 «касса» и 51 «расчетный счет»

Счёт 41/2 «Товары в розничной торговле»

Журнал-ордер  за декабрь по кредиту счёта 41/2 «Товары в розничной торговле»

Месяц

С кредита счёта 41/2 в дебет счетов

Итого

90/2

-

-

Декабрь

15501000

-

-

15501000

Итого

15501000

-

-

15501000

Информация о работе Учет товарных операций на предприятии оптовой торговли