Учет расходов с подотчеными лицами

2.ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

НА ПРИМЕРЕ  ООО «АВТОБИЗНЕСТРАНС»

2.1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Общество с ограниченной ответственностью  «АвтоБизнесТранс» (далее ООО «АБТ») зарегистрировано  в  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Самарской области 04 мая 2009г.

Основной вид деятельности Общества – перевозки пассажиров на маршрутах г.о.Тольятти, обслуживающих ОАО «АвтоВАЗ».  Прочие виды деятельности – аренда помещений, проведение планового и текущего ремонта транспортных средств.

Доли доходов от каждого вида деятельности в % соотношении  представлены ниже в Таблице 2.

Табл.2

              Основные поставщики организации, включая среднемесячный объем поставки в тыс.руб. представлены ниже в Таблице 3.

Табл.3

Основные покупатели услуг – население г.о.Тольятти.

Сезонность спроса: в весенне-летний период наблюдается снижение фактического пассажиропотока за счет использования населением собственных транспортных средств,  в осенне-зимний  период  фактический пассажиропоток увеличивается.

Планы предприятия :

      Приобретение дополнительного подвижного состава,

      Увеличение объема перевозок пассажиров на маршрутах г.о.Тольятти,

Участие в аукционах и торгах, проводимых Правительством Самарской области и Мэрией г.о.Тольятти с целью приобретения подвижного состава и дорожной техники.

              Штат ООО «АБТ» включает в себя руководство в лице директора, бухгалтерию, службу эксплуатации (водители, кондукторы), службу линейного контроля.

Численность работников по состоянию на 20.04.2010г. - 89 человек.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «АБТ» осуществляется в программе «1С:Бухгалтерия 8.0». В качестве обработки учетной информации используется журнально-ордерная система.

Для оформления фактов хозяйственной деятельности используются предусмотренные унифицированные формы первичных учетных документов, а по тем операциям, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются формы первичных документов, разработанные предприятием по дополнительному приказу руководителя.

Учет и обработка информации осуществляются как вручную, так и с использованием средств вычислительной техники в журнале учета хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности).

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ежегодно проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49).

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на балансовом счете №71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Согласно Учетной политике ООО «АБТ» срок выдачи наличных средств под отчет составляет 1 месяц. По окончании установленного срока работник должен в течение 3-х рабочих дней отчитаться о произведенных расходах и сдать излишние денежные средства в кассу. Перечень подотчетных лиц утверждается отдельным приказом ежегодно.

              Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются необходимыми оправдательными документами.

                            В случаях направления работника в командировку это заявление о командировании, заявление на выдачу аванса, приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер. В приказе указываются фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении и выписывается командировочное удостоверение.

2.2.ПРАКТИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АБТ»

                            Пример 1. В целях приобретения запасных частей для автобуса и других необходимых для ремонта материалов подотчетному лицу было выдано  из кассы 11 070,00 рублей.

                            Согласно предоставленному в бухгалтерию предприятия авансовому отчету и подтверждающим понесенные расходы документам на эти деньги были приобретены и оприходованы на склад аккумулятор АКБ 6 СТ-190 стоимостью  6 840,00 рублей, фильтр маслянный  газовый стоимостью 4 090,00 рублей. Произведен возврат в кассу подотчётной суммы в размере 140 рублей.

                            На основании представленных документов в бухгалтерском учете                     ООО «АБТ» были отражены следующие проводки (Табл.4):

Табл.4

Пример 2. Для оплаты услуг связи (телефон, интернет и пр.) и прочих общехозяйственных расходов подотчетному лицу было выдано из кассы                          31 450,00 рублей. Согласно предоставленному в бухгалтерию предприятия авансовому отчету и подтверждающим понесенные расходы документам из этих денег было оплачено:

        Оператору сотовой связи - 12 670,00 рублей,

        Интернет- провайдеру – 15 050,00 рублей,

              Были приобретены:

        картридж для принтера общей стоимостью 1 070 рублей,

        вода бутилированная общей стоимостью 120,00 рублей.

              Произведен возврат в кассу подотчётной суммы в размере 2 540 рублей.

На  основании представленных документов в бухгалтерском учете                     ООО «АБТ» были отражены следующие проводки (Табл.5):

Табл.5

Пример 3. Для покупки горюче-смазочных материалов подотчетному лицу было выдано из кассы 15 500,00 рублей.

Согласно предоставленному в бухгалтерию предприятия авансовому отчету и подтверждающим понесенные расходы документам на эти деньги были приобретены:

        Газ метан общей стоимостью 11 700,00 рублей,

        Дизельное топливо общей стоимостью 3 800,00 рублей.

              В бухгалтерском учете были отражены следующие проводки (Табл.6):

Табл.6