Учет расходов организации

Приведем подробный расчет себестоимости готовой продукции по операции 34 в приложении (Приложение № 1.)

3. Особенности налогового учета ОАО «Импульс»

Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО «Импульс» в декабре 2008 года, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 2)  заполнен Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 2). ОАО «Импульс» использует упрощенную форму Отчета о прибылях и убытках,  показатели в Отчете формируются нарастающим итогом.

При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 2008 год — графа 2, кроме данных Таблицы 2 -хозяйственные операции ОАО за декабрь 2008 года, использованы данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 2009 года (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе 3 Отчета. Налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

С помощью поставленной цели и задач, которые обозначены во введение курсовой работы, удалось полностью рассмотреть тему «Учет расходов организации».

Расходом  организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (ПБУ 10/99).

Бухгалтерский учет расходов осуществляется на основе их классификации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности (ПБУ 10/99).

В соответствии с 10/99 все расходы организаций в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.

В налоговом учете расходы организаций по реализации подразделяются на расходы связанные с реализацией и  внереализационные расходы.

В бухгалтерском учете расходы признаются независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы, то в целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты, но при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На примере хозяйственной деятельности ОАО «Импульс» показаны особенности учета расходов в целях бухгалтерского и  налогового учета, в приложении №2 («Отчет о прибылях и убытках») показывает все основные расходы, которые несет организация.

 

Список литературы

1. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
2. Бухгалтерский учет. Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 080105 «Финансы и кредит» (первое и второе высшее образование). — М.: ВЗФЭИ, 2009.
3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. — 
   М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
4. Бабаев Ю.А., Петров A.M. Бухгалтерский учет и контроль 
   дебиторской и кредиторской задолженности: учебно-практическое 
   пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
5. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2005.
6. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. 2-е издание, доп. Отв. ред. А.С. Бакаев. - Юрайт-Издат, 2005.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2004 г.
8. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2006 .
9. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября, 4, 5, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 23 марта, 26 апреля, 16, 17 мая, 19, 24 июля, 30 октября, 4, 8, 29 ноября, 1, 4, 6 декабря 2007 г., 30 апреля, 26, 30 июня, 22, 23 июля, 13 октября, 24, 26 ноября, 1, 4, 22, 25, 30 декабря 2008 г., 14 марта, 28 апреля, 3 июня 2009 г.)
10. Перелетова И.В. Расходы организации или ПБУ 10/99 // "Консультант бухгалтера", N 9, сентябрь 2007.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
12. Приказ Минфина РФ от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения"
13. Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2007. – 262с.
14. Уткина С.А. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: "Омега-Л", 2008 г.
15. Юдина Л.Н. Об интеграции бухгалтерского и налогового учета // "Все для бухгалтера", N 14, июль 2006 г.
16. http://www.bonusme.ru/bonus/
17. http://www.rosbuh.ru журнал «Российский бухгалтер»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Приложение № 1.

 

Расчет себестоимости готовой продукции
(Определение суммы операции 34)
Номер операции из Таблицы 2	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Сумма (руб.)	дебет	кредит
9	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):а) на изготовление продукции в основном производстве	300 000	20	10
22	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2008 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	215 000	20	70
24	Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2008г. а) за изготовление продукции в основном производстве	55 900	20	69
25	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2008 г.а) за изготовление продукции в основном производстве	30 100	20	69
26	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2008 г. а) за изготовление продукции в основном производстве	860	20	69
33	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)	843280	20	25
	Итого	1445140
С учетом того, что остатки незавершенного производства по счету 20 "Основное производство" на начало 01.12.08 составили 25 100, а остаток незавершенного производства на конец месяца составил 92 200, то себестоимость готовой продукции рассчитаем следующим образом:
	25 100 + 1445140- 92 200 = 1 378040
Таким образом, операцию 34 Таблицы 7 отражаем записью:
34	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.)	1 378040	43	20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2.

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (упрощенная форма)
За отчетный 2008 год
		(в руб.)
Показатель	За отчетный период	Справочно (за январь — ноябрь 2009 года)
1	2	3
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	2010000	21 540 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(1548832)	(16 155 474)
Валовая прибыль	461168	5 384 526
Коммерческие расходы	(37368)	(198 000)
Управленческие расходы	(451080)	(2 180 000)
Прибыль (убыток) от продаж	(27280)	3 006 526
Прочие доходы и расходы	-	-
Проценты к получению	-	-
Проценты к уплате	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-
Прочие доходы	18600	202 500
Прочие расходы	(-)	(86 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения	(27280)	3 123 026
Текущий налог на прибыль	(0)	(749 526)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	(27280)	(2 373 500)