Учет расходов организации

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ (ТУСУР)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет расходов организации»

 

Вариант №7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

 

 

 

 

Томск 2010

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические аспекты учета расходов организации………………………5

1.1 Понятие, классификация, структура, содержание

расходов организации……………………………………………………………5

1.2 Характеристика нормативных  документов по учету 

расходов организации…………………………………………………………..13

1.3 Сравнительный  анализ российских стандартов  и МСФО в области учета расходов  организации………………………………………………………………………16

2.Методика учета расходов организации………………………………………19

2.1Методика  бухгалтерского учета расходов организации…………………...19

2.2 Компьютерные  программы  учета расходов организации………………..25

2.3 Методика  налогового учета расходов организации………………………27

2.4 Сравнительная характеристика налогового и бухгалтерского учета расходов организации…………………………………………………………...32

3. Практические аспекты учета расходов организации……………………….37

3.1 Краткая характеристика  предприятия ОАО «Импульс»………………….37

2. Особенности бухгалтерского учета расходов ОАО «Импульс»…………38

3. Особенности налогового учета ОАО «Импульс»………………………...52

Заключение……………………………………………………………………….53

Список литературы………………………………………………………………54

Приложение………………………………………………………………………56

 

 

Введение

Курсовая работа по теме «Учет расходов организации». Актуальность выбранной темы обусловлена следующими факторами.

Любой собственник предприятия всегда заинтересован в получении информации об эффективности работы организации. Информация о результатах деятельности предприятия интересует не только собственников фирмы, но и ее контрагентов, представителей контролирующих органов. Прибыль (убыток)- это основные показатели, которые характеризуют эффективность работы предприятия. Прибыль исчисляется как результат между полученными предприятием доходами и понесенными расходами.

При осуществлении хозяйственной деятельности организациям неизбежно всегда приходится нести различные затраты: приобретать материальные ценности, оплачивать услуги сторонних организаций, начислять и выплачивать работникам заработную плату, перечислять в бюджет обязательные платежи и т.д.

Затраты несут  не только  коммерческие фирмы, основной целью деятельности которых является получение прибыли, но и к некоммерческим организациям, осуществляющим предпринимательскую деятельность так же приходится расходовать определенные ресурсы:  финансовые, социальные, экономические.

Предметом исследования в курсовой работе являются расходы организаций как объекты бухгалтерского и налогового учета.

Объектом исследования является предприятие ОАО «Импульс», которое производит промышленную продукцию и осуществляет продажу на внутреннем рынке с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.

В курсовой  работе использовались теоретические и методологические работы отечественных специалистов в области бухгалтерского и налогового учета.

Цель курсовой работы – выявить и исследовать с учетом действующего бухгалтерского и налогового законодательства  методику учета расходов, и на примере конкретной организации показать практическую значимость рассматриваемой темы.

Исходя из  цели, в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

1. Исследовать  теоретические аспекты учета расходов организации, рассмотреть понятия, классификацию, нормативные документы по учету, а также предоставить сравнительный анализ российских стандартов и МСФО в области учета расходов.

2. Исследовать методику учета расходов с позиций требований бухгалтерского и налогового законодательства, сравнить основные принципы, методику бухгалтерского и налогового учета.

3. На  примере организации ОАО «Импульс» показать практическую значимость.

Структуру работы  состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты учета расходов организации

1.1 Понятие, классификция,структура,содержание раходов организаци 

       Понятие расходов организации трактуется с двух позиций бухгалтерского учета и налогового учета.

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Не признается расходами организации выбытие активов:

1) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов;

2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

3) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

4) в порядке предварительной  оплаты;

5) в виде авансов, задатка в  счет оплаты;

    6) в погашение кредита, займа.

 

В налоговом учете расходами организации признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

 

Классификация расходов организации

 

Бухгалтерский учет	Налоговый учет
ПБУ 10/99	Глава 25 НК РФ Ст.252 Расходы. Группировка расходов
Классификация расходов: 1) расходы по обычным  видам деятельности; 2) прочие расходы	Классификация расходов: 1)расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы

Данная таблица позволяет увидеть четкую грань между бухгалтерским учетом  и налоговым учетом.[13]

Помимо понятий «затраты» и «расходы» в учетной практике используется понятие «издержки обращения».

Издержки обращения применяется в основном организациями торговли и общественного питания и соответствует понятию «расходы по обычным видам деятельности».

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.

Прочие расходы - это расходы, не связанные с основной деятельностью организации: по осуществлению финансовых вложений, продаже имущества (кроме готовой продукции и товаров) и т. п.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при следующих условиях:

- расход  производится в соответствии  с конкретным договором, требованием  законодательных и нормативных  актов, обычаями делового оборота;

- сумма  расхрдов может быть определена; имеется уверенность в том, что  в результате конкретной операции  произойдет уменьшение экономических  выгод организации (т.е. когда организация  передала актив либо отсутствует  неопределенность в отношении  передачи активов).

Если в отношении любых расходов организации не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией методов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

В соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности расходы признаются в том отчетном периоде, в котором совершены, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Если организацией принят порядок признания выручки после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках: с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов); путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем; по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод или поступление активов; независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы; когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.[1]

 В  соответствии с Налоговым кодексом  Российской Федерации расходами  признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п. 1 ст. 252).

Большое значение для правильной организации учета расходов имеет их классификация. Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производства, составу производственной себестоимости и по эффективности.

По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.

По видам продукции (работ, услуг) расходы группируют для исчисления их себестоимости. По видам расходов затраты группируют по элементам затрат и статьям калькуляции. В соответствии с ПБУ10/99 (п. 8) расходы организации по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, командировочные и др.). Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей народного хозяйства.

Группировка расходов по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов расходов в общей сумме расходов.

Полученные по элементам расходов данные необходимы при разработке бизнес-планов, объема закупок материальных ресурсов, определении фонда оплаты труда и суммы амортизационных отчислений, эффективности использования ресурсов (материалоемкости, трудоемкости и т.п.) и ряда других показателей.

Статьей 253 НК РФ предусмотрено выделение не пяти, а четырех элементов расходов: материальные расходы; расходы на оплату труда; сумма начисленной амортизации; прочие расходы.

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные.

Основными расходами называются расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

По составу (однородности) различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость продукции - прямые и косвенные.

Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента: заработная плата, амортизация и др.

Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.

Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.