Учет расходов организации

1. «Учет расчетов и денежных средств - MinFin.»  
2. «Расчет заработной платы.»  
3. «Бонус - Клиент - банк.» 
4. «Учет основных средств.»  
5. «Складской учет.»  
6. «Предприниматель. Учет и отчетность.»  
7. «Учет и расчет Квартплаты   и   Субсидий» 
8.Бесплатная программа «Учет Доверенностей.»  
9. Для предприятий общепита «Калькуляция меню.» 
10. «Учет МБП (спецодежды) в эксплуатации.» 
11. «Печать платежных поручений.»

         Программа  «Предприниматель. Бухгалтерский учет  и отчетность» предназначена  для ведения бухгалтерского учета  индивидуального предпринимателя по обычной и упрощенной системе налогообложения. 
         В программе реализован товарный учет на складе, учет расчетов с покупателями и поставщиками, учет денежных средств в кассе и банке. Есть возможность печати платежных поручений. Платежные поручения новой формы, соответствуют требованиям ЦБ РФ N 1256-У от 03.03.2003. Реализован обмен с программами "Клиент-банк" (экспорт списка платежных поручений в "Клиент-банк" и импорт выписки из банка). Программа позволяет отслеживать остатки товаров и материалов на складе и получать отчеты по остаткам на любую дату. Товарный учет основывается на ведении карточек складского учета.

        В карточках хранится вся оперативная информация по товару. 
     Программа позволяет вести учет товара на нескольких складах, производить и отслеживать приход и расход товаров, перемещение товаров между складами. По выписанным счетам производится резервирование товара. Есть возможность печати ценников. Программа идеально подходит для индивидуальных предпринимателей ведущих оптовую и оптово-розничную торговлю. 
     В программе ведется работа с первичными документами: приходными и расходными накладными, счет-фактурами, счетами на оплату, внутренними накладными, ведется реестр выписанных и отгруженных накладных. По введенным документам формируется полный набор отчетов.

Основные виды отчетов:

• книга учета доходов и расходов предпринимателя;
• книга покупок и книга продаж;
• ведомости прихода-расхода;
• сальдо-оборотные ведомости;
• прайс-листы;
• ценники;
• складская справка;
• инвентаризационные ведомости;

Имеется блок аналитических отчетов:

• прогноз поступления средств;
• объем реализации;
• общая прибыль и прибыль по товарам;
• отчет по минимальным остаткам;

 

     В программу встроен дизайнер  отчетов, внешний вид всех печатных форм настраивается. Есть возможность экспорта отчетов в программу Excel.[16]

2.3 Методика налогового учета расходов организации

Для целей налогового учета все расходы можно разделить на две группы:

- уменьшающие  налог на прибыль;

- не уменьшающие  налог на прибыль.

Все расходы фирмы должны быть экономически оправданными (то есть необходимыми по технологии производства) и документально подтвержденными. Только в этом случае они могут быть учтены при налогообложении.

В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:

- расходы, связанные с производством и  реализацией товаров (работ, услуг);

- внереализационные  расходы.

Существует четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг):

- материальные;

- на оплату  труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие.

Для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т.д.).

В какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете зависит от метода расчета выручки для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

Полный перечень материальных расходов содержится в статье 254 Налогового кодекса.

К таким расходам, в частности, относят стоимость:

- покупных  сырья и материалов, используемых  в процессе производства (за исключением  стоимости возвратных отходов);

- покупных  комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем  обработке;

- топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей;

- работ  и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями  или производствами и хозяйствами  фирмы, не относящимися к основному  виду деятельности;

- инструментов, производственного инвентаря, лабораторного  оборудования, спецодежды и спецобуви  и др.

Перечень материальных расходов, который содержится в статье 254 Налогового кодекса, не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Если фирма рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы после их оплаты. Стоимость материально-производственных запасов уменьшает облагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.

Если фирма рассчитывает выручку по методу начисления, материальные расходы уменьшают облагаемую прибыль фирмы в том периоде, когда они возникли.

Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам, оказанным услугам). В противном случае их учитывают в составе незавершенного производства.

Другие прямые расходы (например, стоимость услуг сторонних организаций) отражают в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Расходы, связанные с оплатой труда производственного персонала, уменьшают облагаемую прибыль фирмы.

Если фирма определяет доходы и расходы по кассовому методу, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут выданы работникам. Если фирма определяет доходы и расходы по методу начисления, то прибыль уменьшается после того, как те или иные выплаты будут начислены.

Перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 Налогового кодекса. К таким расходам, в частности, относятся:

- зарплата, начисленная персоналу фирмы;

- премии  за результаты работы;

- надбавки, связанные с режимом работы  и условиями труда (за работу  в ночное время, работу в многосменном  режиме, совмещение профессий и  т.д.);

- расходы  на оплату труда за время  вынужденного прогула;

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- средний  заработок, сохраняемый за сотрудником  в случаях, предусмотренных трудовым  законодательством;

- начисления  работникам, высвобождаемым в связи  с реорганизацией фирмы, а также  сокращением ее штата;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет;

- районные  коэффициенты и надбавки за  работу в тяжелых климатических  условиях;

- расходы  на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам  гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);

- платежи  по договорам обязательного и  добровольного страхования сотрудников;

- расходы  на формирование резерва на  предстоящую оплату отпусков  и выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет;

-другие  выплаты сотрудникам, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.

Перечень прочих расходов содержится в статье 264 Налогового кодекса.Согласно этой статье, к таким расходам, в частности, относят следующие затраты:

- на аренду  имущества;

-на юридические, консультационные, информационные и посреднические услуги;

- на аудиторские  услуги;

- на оплату  услуг нотариуса;

- на оказание  услуг по гарантийному ремонту  и обслуживанию (включая отчисления  в резерв на предстоящие расходы  по гарантийному ремонту);

- на приобретение  исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

- на перечисление  платежей за пользование правами  на результаты интеллектуальной  деятельности (в частности, патентами  на изобретения, промышленные образцы и т.д.);

- на обязательное  и добровольное страхование имущества;

- на уплату  налогов и сборов в бюджет;

- на сертификацию  продукции (работ, услуг);

- на подбор  персонала;

- на рекламу;

- на регистрацию  прав на недвижимость;

- на содержание  служебного транспорта и выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (мотоциклов);

- на командировки;

- на представительские  расходы;

- на подготовку  и переподготовку кадров;

- на оплату  первых двух дней нетрудоспособности;

- на оплату  других расходов, связанных с  производством и реализацией.[14]

2.4 Сравнительная характеристика налогового и бухгалтерского учета расходов организации

Проанализировав вышесказанное, можно отметить, что бухгалтерский и налоговый учет являются взаимосвязанными учетными системами. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Сбор и регистрация информации осуществляются путем документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности организаций в бухгалтерском учете. Этап обобщения информации, содержащейся в первичных учетных документах, заключается в ее накоплении и систематизации в регистрах бухгалтерского учета с помощью бухгалтерских счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, произведенных организацией за определенный период времени, из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

Налоговый учет, как правило, состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путем ее документирования осуществляется в системе бухгалтерского учета.  
Таким образом, в основе налогового учета лежат первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки. Требования к оформлению первичных учетных документов установлены ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ, согласно которой первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: 
-наименование документа; 
-дату составления документа; 
- наименование организации, от имени которой составлен документ; 
- содержание хозяйственной операции; 
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; 
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение, хозяйственной операции и правильность ее оформления; 
- личные подписи указанных лиц.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

На основе первичных документов производится обобщение информации. Именно на этом этапе проявляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, поскольку принципы обобщения информации в них не совпадают. Вместе с тем для налогового учета используются бухгалтерские первичные документы и справки.

Предприятия и организации в силу законодательства обязаны вести бухгалтерский учет. Система бухгалтерского учета построена таким образом, что в состоянии вырабатывать показатели реальной стоимости имущества предприятий и организаций, показатели прибыли и добавленной стоимости. При этом выработка таких показателей, как прибыль и реальная стоимость имущества является задачей бухгалтерского учета. Другие показатели (например, добавленную стоимость) можно вычислить на основе информации, поставляемой системой бухгалтерского учета.[15]

Вместе с тем система налогового и бухгалтерского учета имеет расхождения. Правила учета объектов для целей налогообложения не всегда совпадают с правилами, установленными в нормативных документах, регламентирующих бухгалтерский учет. Рассмотрим сравнительную характеристику правил бухгалтерского и налогового учета в таблице.

Классификация расходов

Расходы подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности; прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).