Учет расходов организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июля 2014 в 06:34, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – выявить и исследовать с учетом действующего бухгалтерского и налогового законодательства методику учета расходов, и на примере конкретной организации показать практическую значимость рассматриваемой темы.
Исходя из цели, в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
1. Исследовать теоретические аспекты учета расходов организации, рассмотреть понятия, классификацию, нормативные документы по учету, а также предоставить сравнительный анализ российских стандартов и МСФО в области учета расходов.
2. Исследовать методику учета расходов с позиций требований бухгалтерского и налогового законодательства, сравнить основные принципы, методику бухгалтерского и налогового учета.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты учета расходов организации………………………5
1.1 Понятие, классификация, структура, содержание
расходов организации……………………………………………………………5
1.2 Характеристика нормативных документов по учету
расходов организации…………………………………………………………..13
1.3 Сравнительный анализ российских стандартов и МСФО в области учета расходов организации………………………………………………………………………16
2.Методика учета расходов организации………………………………………19
2.1Методика бухгалтерского учета расходов организации…………………...19
2.2 Компьютерные программы учета расходов организации………………..25
2.3 Методика налогового учета расходов организации………………………27
2.4 Сравнительная характеристика налогового и бухгалтерского учета расходов организации…………………………………………………………...32
3. Практические аспекты учета расходов организации……………………….37
3.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Импульс»………………….37
Особенности бухгалтерского учета расходов ОАО «Импульс»…………38
Особенности налогового учета ОАО «Импульс»………………………...52
Заключение……………………………………………………………………….53
Список литературы………………………………………………

Скачать полностью (96.05 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Бух.учет КП.doc

— 524.50 Кб (Скачать документ)

Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Признание расходов

П. 16 ПБУ 10/99 установлено три условия признания расходов. Если не исполнено хотя бы одно, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Классификация расходов по обычным видам деятельности

Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы. Указанные расходы учитываются по элементам и статьям затрат (п. 8 и 10 ПБУ 10/99). Материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ). При использовании метода начисления: прямые и косвенные расходы (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Порядок списания косвенных расходов

Распределяются между отдельными видами продукции в соответствии с выбранной базой распределения расходов. Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99). Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Определение стоимости материально-производственных запасов

Затраты, включенные в фактическую себестоимость запасов, установлены п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально - производственных запасов». Порядок определения стоимости товарно-материальных ценностей установлен п. 2 ст. 254 НК РФ.

Способы начисления амортизации основных средств

Линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 18 ПБУ 6/01).
Предусмотрены два метода: линейный метод и нелинейный метод (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Классификация нематериальных активов

Установлена п. 4 ПБУ 14/2007 «учет нематериальных активов». Установлена п. 3 ст. 257 НК РФ. Владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении коммерческого или научного опыта.

Способы начисления амортизации нематериальных активов

Линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 28 ПБУ 14/2007).

Линейный метод и нелинейный метод (п.1 ст. 259 НК РФ).

Способы оценки незавершенного производства

Незавершенное производство может отражаться: по фактической или нормативной производственной себестоимости, по прямым статьям затрат, по стоимости сырья и материалов, по фактически произведенным затратам. (п. 64 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29 июля 1998 года N 34н).

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП (п. 1 ст. 319 НК РФ). При этом действующее налоговое законодательство по существу выбрало многие элементы системы бухгалтерского учета. Данный вывод о связи и разделении налогового и бухгалтерского учета нашел отражение в Налоговом кодексе, где сформулированы общие принципы налогового учета:
- налоговый учет представляет собой единую систему обязательного отражения результатов экономической деятельности налогоплательщика и иных объектов, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
- налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения, включая налоговый контроль;
- налоговый учет ведется на основе данных бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
- налоговый учет ведется самостоятельно налогоплательщиком в соответствии с принципами, установленными в НК РФ;
- налоговый учет полученных доходов и осуществленных расходов ведется налогоплательщиком в соответствии с используемым им методом налогового учета.

Налогоплательщик обязан правильно и своевременно относить полученные доходы и осуществленные расходы (в зависимости от применяемого их учета) к тем отчетным периодам, когда они получены, осуществлены или подлежат признанию в качестве таковых. Ведение налогового учета должно обеспечивать полное представление обо всех операциях, связанных с деятельностью налогоплательщика, и о его финансовом положении.[17]

Таким образом, налоговый и бухгалтерский учеты различны, но и не исключается тесная связь и взаимопроникновение налогового и бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет был и остается основой налогового учета.

3. Практические аспекты учета расходов организации

3.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Импульс»

Компания называется ОАО «Импульс». Основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке. Изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно.

Деятельность организация ведет с 19 марта 2002 года.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. – Организационная структура ОАО «Импульс»

Общая численность штата организации на 15.08.2010 года составляла 25 человек.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется в организации бухгалтерией. Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета возложена на главного бухгалтера организации.

Поскольку ОАО «Импульс» применяет упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не сдаются в налоговую инспекцию.

Особенности бухгалтерского учета расходов ОАО «Импульс»

ОАО «Импульс» ведет бухгалтерский учет в рамках ежегодно утверждаемой учетной политики. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в Учетной политике ОАО, основные положения которой приведены ниже:

- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;

- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов
бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета:
сч. 20 «Основное производство», сч. 25 «Общепроизводственные
расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость
отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной

плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на сч. 90 «Продажи»;

- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на сч. 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

- движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

- отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» в размере 26% от начисленной заработной платы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Закону «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. установлены в размере 14% от начисленной заработной платы;

- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. (см. табл. 1).

Таблица 1.

Рабочий план счетов ОАО «Импульс»

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Основные средства	01	1. Административное здание 2. Здание и оборудование складов 3. Здание цехов 4. Производственное оборудование в цехах
Амортизация основных средств	02
Нематериальные активы	04	1. Патенты 2. Незавершенное строительство и оборудование к установке
Амортизация нематериальных активов	05
Оборудование к установке	07	1. Долгосрочные финансовые вложения
Незавершенные капитальные вложения	08
Материалы	10	1. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты 2. Прочие материалы 3. Топливо
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	1. Налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
Незавершенное производство	20
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
Готовая продукция на складе	43
Расходы на продажу	44
Денежные средства в кассе	50
Денежные средства на расчетном счете	51
Краткосрочные финансовые вложения	58
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	60
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	62
Краткосрочные кредиты банков	66
Долгосрочные кредиты банков	67
Задолженность бюджету по налогам	68
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	69
Задолженность по оплате труда	70
Авансы у подотчетных лиц	71
Задолженность персонала по прочим операциям	73
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Уставный капитал	80
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль	84
Продажи	90	1.Выручка 2.Себестоимость продаж 3.Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1.Прочие доходы 9.Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
Прибыль и убытки отчетного периода	99

Все расходы организации собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на соответствующие счета (01,02,04,05,07,08,10,19,20,25,26,43,44,50,51,58,60,62,66,67,68,69,70,71,73,76, 80,83,84,90,91,94,99) пропорционально расходам.

Рассмотрим особенности хозяйственных операций, связанные с изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке в

Таблица 2.

Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008 года
Номер операции	Содержание операции		Корреспонденция счетов
Номер операции	Содержание операции	Сумма (руб.)	дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
	а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	470 000	10	60
	б) налог на добавленную стоимость	84 600	19	60
	Итого	554 600
2	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм, включена в себестоимость материалов	1050	10	71
3	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	740 000	08	07
4	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
	а) стоимость работ	190 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	34 200	19	60
5	Списано морально устаревшее оборудование:
	а) первоначальная стоимость	760 000	01.1	01
	б) сумма начисленной амортизации на дату списания	760 000	02	01.1
	в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)	-	-	-
	г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	15000	10	91.1
6	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
	а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	66 000	08	60
	б) налог на добавленную стоимость	11 880	19	60
1	2	3	4	5
7	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08	10
8	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
	- здание цеха	850 000	01	08
	- производственное оборудование	153 000	01	08
	Итого	1 003 000
9	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
	а) на изготовление продукции в основном производстве	300 000	20	10
	б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	85 000	25	10
	в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	97 800	26	10
	г) на упаковку продаваемой продукции	8000	44	10
	Итого	490 800
10	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	230 000	25	02
	б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	37 000	26	02
	Итого	267 000
11	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	270 000	25	05
12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
	а) за текущий ремонт административного здания	194000	26	60
	б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	160000	25	60
	в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	37000	26	60
	г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	5500	44	60
	д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	71 370	19	60
	Итого	467 870
13	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка	14000	26	66
1	2	3	4	5
14	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	08	68
15	Оплачены с расчетного счета организации:
	а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 206 000	60	51
	б) % за краткосрочные кредиты банка	14000	66	51
	в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани	500	68	51
	г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль	-	-	-
	д) налог на доходы физических лиц	40 400	68	51
	е) единый социальный налог (взносы в Федеральный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного меди цинского страхования) за ноябрь 200Х г.	51 500	69	51
	ж) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	60000	69	51
	з) алименты, удержанные по исполнительным листам	1900	76	51
	и) в погашение краткосрочных кредитов банка	140000	66	51
	Итого	1 514 300
16	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	300 000	50	51
17	Выплачены из кассы организации:
	а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 200Х г.	250 000	70	50
	б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	11 600	71	50
	Итого	261 600
18	Депонирована невыданная заработная плата	6 200	70	76
19	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	38 400	51	50
20	Поступили деньги на расчетный счет организации:
	а) от покупателя за проданную продукцию	1 900000	51	62
	б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000	51	76
	Итого	1 910000
1	2	3	4	5
21	Отражены результаты годовой инвентаризации:
	а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	3600	10	91.1
	б) недостача готовой продукции на складе	1 100	94	43
	в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	1 100	73	94
22	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200Х г.:
	а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	215000	20	70
	б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	70000	25	70
	в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	45000	26	70
	г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	17000	44	70
	д) пособия по временной нетрудоспособности	3000	69	70
	е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10000	08	70
	Итого	360 000
23	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
	а) налога на доходы физических лиц	35 400	70	68
	б) по исполнительным листам (алименты)	2900	70	76
	в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица (частично)	800	70	73
	г) неизрасходованные подотчетные суммы	600	70	71
	Итого	39 700
24	Начислен единый социальный налог в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	55 900	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	12 200	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	11 700	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	4420	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	2 600	08	69
	Итого	92 820
1	2	3	4	5
25	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	30100	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	9800	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	6300	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	2380	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	1 400	08	69
	Итого	49 980
26	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):
	а) за изготовление продукции в основном производстве	860	20	69
	б) за обслуживание и управление цехами	280	25	69
	в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	180	26	69
	г) за обслуживание процесса сбыта продукции	68	44	69
	д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	40	08	69
	Итого	1 428
27	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом	202 050	68	19
28	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)	8100	26	71
29	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу	1900	50	71
30	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)	99 540	04	08
31	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены	-	-	-
1	2	3	4	5
32	Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции	-	-	-
33	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)	843280	20	25
34	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.)	1378040	43	20
35	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)	451080	90.2	26
36	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
	а) признана выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах	2371800	62	90.1
	б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1548832	90.2	43
37	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)	361800	90.3	68
38	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)	37368	90.2	44
39	Отражен финансовый результат от продаж продукции за декабрь (сумму определить)	27280	99	90.9
40	Отражен результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)	18600	91.9	99
41	Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)	0	-	-
42	Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)	4364820	99	84

Информация о работе Учет расходов организации