Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

      Если для анализа доступна информация об основных дебиторах и

кредиторах («старые» формы отчетности), то  рассчитываются соответствующие показатели динамики и структуры. При анализе кредитной политики необходимо  оценить затраты на предоставление коммерческого кредита покупателям. Умножив среднегодовую величину дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на среднерыночный процент по краткосрочным кредитам.

      Анализ соотношения между дебиторской задолженностью покупателей

и заказчиков и полученными авансами. Значительная доля полученных авансов свидетельствует о выгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к возможности экономить на финансировании операционного цикла.

      Анализ соотношения между кредиторской задолженностью перед

поставщиками и подрядчиками и выданными авансами. Значительная доля выданных авансов свидетельствует о невыгодной рыночной ситуации для организации, которая приводит к дополнительным затратам на финансировании операционного цикла.

      Анализ долгосрочной дебиторской задолженности (свыше 12месяцев).

В процессе анализа целесообразно выяснить, каковы причины

возникновения этой задолженности, и каково ее качество (вероятность взыскания в полном объеме). В аналитических целях эту задолженность целесообразно исключать из состава оборотных активов.

      Анализ списанной в убыток задолженности неплатежеспособных

дебиторов. Наличие значительных сумм свидетельствует о низком качестве дебиторской задолженности и, следовательно, о недостаточно конкурентоспособной продукции, которую организация вынуждена отгружать неплатежеспособным покупателям.

      Кроме перечисленных показателей, в случае доступности соответствующей информации, целесообразно сделать дополнительный анализ кредиторской задолженности по поставщикам и отдельно по подрядчикам, уделяя особое внимание последней категории контрагентов. Именно договора на оказание всевозможных услуг, используются организациями в целях вывода прибыли.

      Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей проведенный в таблицах 3,4 свидетельствует о том, что динамика этих задолженностей увеличивается: дебиторская задолженность за 2009 год увеличилась на 19142, 9 тыс. руб. или 78,1 %, за счет роста дебиторской задолженности образованной покупателями и заказчиками на 12407,2 тыс. руб. или 53,1%, а так же роста авансов выданных поставщикам на 113,7 тыс. руб. или 10,9%. Как положительный момент, можно отметить снижение дебиторской задолженности со стороны прочих дебиторов на 1675,1 тыс. руб. или 8,6 %.

Результаты сравнительного анализа кредиторской задолженности

свидетельствуют об ее увеличении на 8648,5 тыс. руб. или 35,6 %, что в 1,3 раза меньше по сравнению с дебиторской задолженностью.

Основным фактором, обеспечивающий рост задолженности – полученные авансы от покупателей и заказчиков на 14013,2 тыс. руб. или 219,8 %.

Структура этого фактора так же значительно выросла и составила по данным анализа 35,7 %.

Таблица 3. - Анализ дебиторской задолженности

Результаты сравнительного анализа кредиторской задолженности

свидетельствуют о росте прочих кредиторов на 130,3 тыс. руб. или 14,1 % и росте задолженности учредителям на начало года на 156 тыс. руб. После собрания акционеров в мае месяце 2009 года и распределения прибыли по итогам деятельности за 2008 год в июне были выплачены дивиденды учредителям и таким образом была погашена кредиторская задолженность перед учредителями в сумме 156 тыс. руб.  За счет возросших заказов от покупателей и заказчиков руководству «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»  удалось резко снизить задолженность перед работниками по оплате труда на 1191,7 тыс. руб. или 67,6%; бюджету по налогам и сборам на 3150,3 тыс. руб. или 72,5% и задолженность поставщикам и подрядчикам на 1153 тыс. руб. или 58 %.

Таблица 4. - Анализ кредиторской задолженности

Сопоставляя дебиторскую задолженность с кредиторской, которая

выше в 1,3 раза, в особенности рост задолженности  покупателей и заказчиков с ростом полученных авансовых средств от покупателей и заказчиков в 8,9 % можно с твердой уверенностью констатировать высокий имидж организации «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»  в деловых кругах.

Ситуация развивается явно в пользу анализируемой организации,

которая сумела построить свои отношения и с покупателями и заказчиками на доверительной основе. Заказчики, участвуя в финансировании организации, помогают ей снять проблему поиска источников финансовых ресурсов и создают предпосылки финансовой устойчивости предприятия на 2010 год.

Руководство организации позитивно относится к росту дебиторской

задолженности, так как долги поступят в будущем на расчетный счет и  «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»  сможет пережит экономические трудности текущего года, нормально функционировать, расплатиться с поставщиками за материалы и услуги.

       Анализируя сроки погашения задолженностей, рассчитанные с использованием формы № 4 и представленные в таблице 5 можно отметить, что они находятся на достаточно невысоком уровне (не превышают одного месяца) и при этом в динамике снижаются, что  заслуживает положительной оценки. Обращает на себя внимание только рост сроков погашения задолженности при одновременном снижении платежей в бюджет. Что не совсем логично, учитывая возрастающую деловую активность организации и естественно связанный с этим рост налогооблагаемых баз. Нельзя не упомянуть в этой связи то обстоятельство, что иногда организации осознанно используют кредиторскую задолженность перед бюджетом как источник финансирования, это бывает выгодно, когда пени за несвоевременную уплату налогов меньше, чем процент по альтернативным источникам финансирования.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей

представлен в таблице 6.

44

Таблица 5. - Анализ оборачиваемости задолженностей

Таблица 6. - Анализ оборачиваемости задолженностей (с использованием формы № 2)