Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

      перечисление денежных средств за поставленные товары,

выполненные работы, оказанные услуги;

      перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во

внебюджетные фонды;

      перечисление денежных средств в целях возврата или размещения

кредитов и уплаты процентов по ним;

      перечисление денежных средств в других целях,

предусмотренных законодательством или договором.

б) Аккредитив – представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Ранее участниками расчетов являлись поставщик и получатель денежных средств, что свидетельствует о возможности распространения данной формы расчетов на любые виды сделок. Банком-эмитентом считается тот банк, который открывает аккредитив.

    в) Чек – это ценная бумага, причем ничем не обусловленная.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель (т.е. юридическое лиц, имеющее денежных средств на счете в банке) не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя

(юридическое лицо, в пользу которого выдан чек), для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки,  выпускаемые кредитными организациями.

       г) Платежное требование – является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные

товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

        д) Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет  действия по получению от плательщика платежа.

Основу взаимоотношений участников расчетов по инкассо должны

составлять договорные отношения, в силу которых у сторон появляются определенные права и конкретные обязательства. Для получателя эта услуга сопряжена с обязательством по уплате банку соответствующей суммы вознаграждения, размер которого оговаривается сторонами в договоре.

Банк обязан принимать расчетные документы независимо от наличия

денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним  осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента как полностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов и способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств.

           1.2.2 Неденежные формы расчетов между дебиторами

                                                       и  кредиторами

В настоящее время из-за недостаточной массы свободных денежных

средств у хозяйствующих субъектов существует острая необходимость в универсальном расчетном средстве, которое позволило в значительной степени свободно осуществлять расчеты в экономической жизни организаций. Таким расчетным средством  явился вексель.

Вексель – это ценная бумага. Специально созданная не только для

оформления долгового обязательства, но и для удобства его передачи. К тому же вексель, являясь  безусловным и абстрактным долговым  обязательством, есть разновидность «кредитных» денег. Вексель может выступать и как средство накопления.

В зависимости от характера операций векселя подразделяются на две

категории: векселя, приобретенные в целях инвестирования свободных денежных средств (финансовые векселя); векселя, применяемые при расчетах  за поставку товаров. Выполненные работы и оказанные услуги (товарные векселя).

Вексель, являсь средством оформления кредита, предоставляемого в

товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег  за проданные товары, способствует ускорению  реализации товаров и увеличению скорости оборачиваемости оборотных средств. Из этого следует, что в случае отсутствия свободных  денежных средств при работе с поставщиками организациям становится выгодным  расплачиваться с ними товарными  векселями, конечно  при условии согласия поставщика.

         В последнее десятилетие бартерные и товарообменные операции очень широко применялись в практике расчетных взаимоотношений между организациями. Основной причиной, конечно, являлось отсутствие или  нехватка свободных денежных средств.

          Однако  распространению неденежных (как правило, товарообменных) форм расчетов способствовали и другие факторы, а именно: 

      сокращение времени оборота денежных средств (особенно между

организациями – постоянными партнерами, взаимозависимыми компаниями, например между головной и дочерней организациями) и соответственно этому возможность использования для тех или иных целей свободных денежных средств;

      возможность комбинирования различных форм расчетов,

например бартер с частичной оплатой, расчеты векселями с последующими взаимозачетами;

      уменьшение объема реализации продукции (товаров, работ, услуг)

путем занижения стоимости передаваемых по бартерному договору материальных ценностей, выполняемых работ, оказываемых услуг.

            В настоящее время по мнению отечественных экономистов и финансистов можно  доля бартера, как и товарообмена в экономике, начала несколько сокращаться.

             На практике нередко договор мены отождествляется с договором

бартера, хотя гражданский кодекс не содержит понятия последнего.

Определение бартера представлено в Указе Президента РФ от 18

августа 1996 года № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок», в соответствии с которым под бартером понимается сделка, предусматривающая обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. К бартерным сделкам не относятся сделки, предусматривающие исполнение при их осуществлении денежных или иных платежных средств.

      Существует несколько общих черт договора мены, вытекающих из

требований ст.568. 570 и 328 ГК РФ:

      Товары, подлежащие обмену по договору мены, предполагаются

равноценными, если из договора мены не вытекает иное. Равноценность обмениваемых товаров отвечает существу договора мены и облегчает его применение, ограничивая возможные споры.

      Когда обмениваемые товары признаются неравноценными, в договоре

необходимо указать  стоимость каждого из товаров, подлежащих обмену. В этом случае сторона, передающая по договору мены более дешевый товар, обязана доплатить покупателю разницу в ценах непосредственно до или после исполнения обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

      Право собственности на обмениваемые товары, если иное не

предусмотрено законом или договором, переходит к сторонам одновременно (дата реализации по договору мены) после исполнения обеими сторонами своих  обязательств по передачи товаров.

      Передача товара производится в сроки, предусмотренные договором

мены, что допускает возможность наступления у одной стороны обязанности по передаче товара ранее, чем обмениваемый товар  будет  передан ему контрагентом.

        Переход прав собственности является определяющим фактором для целей     отражения выручки в бухгалтерском учете и налогообложения.

         Согласно ст. 271 главы 25 НК РФ: «… датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату».

           Отражение бартерных и товарообменных операций в учете регламентировано письмом Минфина России от 30 октября 1992 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых  на бартерной основе», в соответствии с которым от выбранного метода определения выручки зависит порядок учета товарообменных операций.

        Если организация применяет метод учета выручки «по оплате», поставка  (отгрузка) реализуемой продукции (выполненных работ или оказанных услуг) отражается в бухгалтерии на счетах учета реализации только при встречной поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) другой стороной. И наоборот, при выборе организацией метода определения выручки «по отгрузке» операции отражаются на счетах реализации в момент отгрузки товаров (окончания работ, фактического оказания услуг).

         В указанной выше ситуации следует помнить одну из важнейших отличительных особенностей российского учета: операции реализации продукции (товаров, работ, услуг) отражаются на счетах бухгалтерского учета исключительно «по отгрузке».

          В некоторых случаях для проведения расчетов между организациями возможно использование такого способа прекращения обязательств, как взаимный зачет. Имеется в виду такая экономическая ситуация, когда у организаций возникают встречные требования из-за появления у сторон взаимных задолженностей, т.е. когда в результате исполнения двух или более договоров между собой каждая сторона одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому.

           Если между сторонами заключено два различных договора, то тогда возможно проведение взаимозачета.

            Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

             Зачет взаимных требований может проводиться по инициативе одной стороны (односторонний зачет, по согласованию двух сторон – двухсторонний зачет), а также по согласованию трех и более сторон при наличии у них взаимных задолженностей (многосторонний зачет).

   Право погашения обязательств зачетом в одностороннем порядке

предоставлено организациям ст. 410 ГК РФ. В соответствии с нормами этой статьи для проведения зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи недопустимости зачета рассматриваются в ст. 411 ГК РФ, согласно которой не допускается зачет требований:

      если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению

срок исковой давности и этот срок истек;

      о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

      о взыскании алиментов;

      о пожизненном содержании;

      в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

       Кроме того, зачет недопустим в случае, когда запрет на проведение зачета предусмотрен договором между сторонами.

        К моменту проведения взаимного зачета каждая из сторон уже должна выполнить свои обязательства по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

         Таким образом, у обеих сторон уже возникли денежные обязательства, которые подлежат прекращению путем зачета встречных требований.

          Взаимозачет обязательно должен быть оформлен документально, так как в случае проведения взаимозачета без документального оформления или с ошибками денежные обязательства не считаются выполненными.

           Для того чтобы снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающих в неприятии другой стороной предмета зачета, можно предварительно составить и подписать сторонами акт сверки расчетов, который выполняет роль платежно-расчетного документа. Следовательно, он должен содержать сведения о том, какая сумма и за какой товар (услугу) засчитывается.

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА

         РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

В «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»

2.1 Характеристика основных финансово-экономических

показателей организации

Организация «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис» образовалась 08.09.1999

года и зарегистрировано постановлением Главы администрации Чердаклинского района № 443.

Основными целями деятельности организации является получение

прибыли и направление ее на решение социально-экономических задач акционеров и трудового коллектива.

Для реализации этих целей «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»