Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками

возникает при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги (в том числе коммунальные услуги, услуги связи, услуги по перевозкам, по переработке материалов на стороне).

          Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту:

      акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам;

      приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов (неотфактурованные поставки);

      выявления излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

          Кредиторская задолженность погашается при получении от банка подтверждения перечисления средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований.

2.2.2       Учет расчетов с учредителями и подотчетными лицами

Уставный капитал-это минимальная сумма материальных и денежных

ресурсов, необходимая для успешного начала предпринимательской деятельности, предусмотренный уставом (производство продукции, выполнения работ, оказания услуг или торговая деятельность) организации.

Уставный капитал является основным источником формирования

собственных средств организации и представляет совокупность средств, первоначально вложенных в организацию ее собственниками или учредителями.

Учет средств сформированного уставного капитала ведется на

пассивном  счете 80 «Уставный капитал». По экономическому содержанию этот счет источников собственных хозяйственных средств, по структуре и назначению. Счет - основной, пассивный, фондовый. По кредиту счета 80 производятся записи в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»  при формировании уставного капитала. После внесения учредителем соответствующих материальных ценностей, заявленных в учредительном договоре – запись принимает вид: Дт 51, 50/1 – Кт 75 на сумму внесенных денежных средств на расчетный счет организации и в кассу соответственно.

Если учредитель заявил о взносе основного объекта, то в бухгалтерском

учете операция отразится проводками:

Дт 75 – Кт 80;

Дт 08/4 – Кт 75 и после ввода в эксплуатацию, после утверждения Акта

приемки-передачи бухгалтер составит проводку: Дт 01 – Кт 08/4 и откроет инвентарную карточку основного объекта.

Сальдо по счету «80» может быть только кредитовым и должно

соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному  в учредительных документах организации.

Размер доли участника в общества в уставном капитале общества

определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества  должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Учет расчетов с подотчетными лицами в организации «ЗАО ЦТО и РАТ

«Авиасервис»  осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности  подотчетных лиц организации или сумму задолженности невозмещенного перерасхода.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие

авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные  расходы.  Предприятие может  выдавать  сотруднику  под отчет денежные средства на оплату почтово-телеграфных расходов, покупку проездных билетов для работников и на приобретение горюче-смазочных материалов, на закупку канцелярских принадлежностей и другого товара в розничной торговле, если данные расходы закреплены трудовым или коллективным договором.

Работники организации, получившие авансом денежные средства на

предстоящие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, считаются подотчетными лицами и отражаются бухгалтерской записью: Дт 71 – Кт 50/1.

Учет расчетов с подотчетными лицами, получившими в под отчет

валюту, ведутся в инвалюте и в ее рублевом эквиваленте, по установленному курсу на день операции. Для обеспечения этого разделения к счету 71 следует открыть два субсчета:71-2 «Расчеты с подотчетными лицами по командировкам внутри страны и 71-2 «Расчеты с подотчетными лицами по загранкомандировкам».

Задолженность подотчетных лиц подлежит ежемесячной переоценке в

связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам в общеустановленном порядке. Порядок списания курсовых разниц  определяется принятой в организации учетной политики.

Список работников (перечень должностей), имеющих право на

получение денежных средств в под отчет, а также порядок представления отчетов об использовании этих сумм утверждаются внутренними распорядительными документами предприятия (приказ, распоряжение руководителя предприятия). Кроме того, приказом могут быть  утверждены: порядок выдачи денежных средств под отчет, перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций. Списание подотчетных сумм производится на основании предоставляемых в бухгалтерию авансовых отчетов по форме № АО-1 всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы и отражаются проводками:

Дт 20,23, 25, 26, 44 – Кт 71 – на сумму утвержденных затрат по авансовому отчету.

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

В  «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис» 

3.1 Информационное обеспечение анализа

      В качестве информационного обеспечения экономического анализа может использоваться финансовая отчетность организации, рассматриваемая как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, а именно:

      Бухгалтерский баланс (форма №1);

      Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

      Отчет об изменениях капитала (Форма №3);

      Отчет о движении денежных средств (форма №4);

      Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5).

        Формы  бухгалтерской отчетности, действующие начиная с 2003 г., опубликованы в Приказе Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н.

         Аналитические возможности форм бухгалтерской отчетности можно кратко охарактеризовать следующим образом:

1       Форма №1 является основной для оценки структуры и динамики

имущества и источников его формирования, а также анализа рискованности организации, поскольку позволяет оценить степень ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

2       Форма №2 является информационной основой для анализа эффективности организации, в частности она позволяет оценить структуру, качество и динамику прибыли организации, рентабельность продаж и конкурентоспособность продукции, выпускаемой организацией.

3       Форма №3 позволяет анализировать собственный капитал организации, причины его изменения, факторы увеличения и уменьшения уставного капитала хозяйственных обществ. Форма №3 содержит также существенную информацию о чистых активах организации, что позволяет анализировать их величину и соотношение с уставным капиталом организации.

4       Форма №4 дает информацию для анализа движения денежных потоков, их структуры; соотношения поступлений денежных средств и выручки от реализации продукции, фиксируемой в форме №2. На основании формы №4 можно оценить результат по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Форма №4 также содержит информацию о платежах в бюджет и государственные внебюджетные фонды, что позволяет анализировать налоговую нагрузку.

5       Форма №5 содержит информацию, позволяющую более тщательно анализировать активы и ресурсы организации. Существенный блок информации формы №5 дает возможность анализировать внеоборотные активы организации, их состав, структуру, движение и состояние. На основе информации формы №5 можно анализировать структуру расходов организации по элементам, контролируемость расходов, а также производительность и уровень оплаты труда (в связи с отсутствием в «новых» формах отчетности информации о численности, возможности этого анализа уменьшились).

Используя формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в

организации «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»  финансовая служба проводит различные финансовые анализы, которые представлены в таблице 2.

Таблица 1.- Информационное обеспечение экономического анализа

В следующей теме используя данные бухгалтерского баланса ф. № 1

проведем сравнительный анализ состояния, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей, дадим оценку и построим график.

3.2  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

                Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации

       позволяет определить  позицию руководства с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организации нетто-заемщиком          (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Если организация имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), что часто наблюдается в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременно платить по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве. 

                  В ходе анализа рассчитываются, как правило, следующие показатели:

      Показатели динамики и структуры задолженностей. При анализе

показателей динамики и структуры необходимо сравнивать темпы прироста дебиторской задолженности с темпом прироста выручки.

В соответствии с «золотым правилом экономики» темпы прироста

выручки должны превышать темпы прироста дебиторской задолженности.  Темпы прироста кредиторской задолженности можно сравнить с темпом

прироста валюты баланса. Если баланс растет более быстрыми темпами, то устойчивость организации не снижается. Соотношение темпов прироста задолженностей позволяет сделать вывод об изменении потребностей в источниках финансирования операционного цикла: если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность в финансировании увеличивается. В структуре дебиторской задолженности обычно преобладает задолженность покупателей и заказчиков, а в кредиторской задолженности – задолженность поставщиков и подрядчиков. Если это не так – требуется более глубокий анализ по данным бухгалтерского учета.

      Коэффициенты оборачиваемости задолженностей. При расчете

показателей оборачиваемости задолженностей можно использовать информацию формы № 2 и формы № 4, сопоставляя в одном случае величину задолженностей с выручкой или расходами, а в другом случае – с поступлениями и платежами (первый вариант  расчетов предпочтительнее, второй вариант расчетов можно использовать, только если доля неденежных форм расчетов несущественна). В процессе интерпретации полученных результатов необходимо учитывать, что сроки погашения задолженностей в общем случае не должны превышать 3 месяцев. Особенно это касается кредиторской задолженности, поскольку по методике ФСФО организации, имеющие период погашения краткосрочных обязательств, превышающий 3 месяца, признаются недостаточно платежеспособными.