Учет расчетов с разными дебеторами и кредиторами

44

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1  МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Формы и принципы расчетов с дебиторами и кредиторами

ГЛАВА 2  ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ

С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В  « ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»»

2.1 Характеристика основных финансово-экономических показателей

2.2 Синтетический учет дебиторской и кредиторской

задолженности

2.2 .1 Учет дебиторской и кредиторской задолженности по

безналичным расчетам

2.2.2 Учет расчетов с учредителями и подотчетными лицами

ГЛАВА  3 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

В  «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»

3.1 Информационное обеспечение анализа

3.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики главная цель каждого коммерческого

предприятия – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого финансового положения. Для этого собственниками и менеджерами постоянно проводится работа по поддержанию платежеспособности и рентабельности организации.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует

глубокого анализа, позволяющего более точно оценить степень финансовых рисков от состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия, вероятность банкротства и другие показатели.

Поэтому считаю, что тема курсовой работы актуальна и интересна для

изучения.

Используя данные бухгалтерской отчетности организации «ЗАО ЦТО и

РАТ «Авиасервис» проведем сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в организации по состоянию за 2009 год. Для чего мной определены следующие задачи:

      изучить теоретический материал и действующие в настоящее время

нормативные акты в сфере учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

      осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета по

расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, работниками, банками, то есть с теми, кто выступает дебиторами и кредиторами;

      исследовать  учет расчетных операций с дебиторами и кредиторами,

их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета в организации  «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис»;

      дать оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности в

исследуемой организации.

В  процессе  своей  деятельности  практически  каждый  бухгалтер,

отвечающий за учет дебиторской и кредиторской задолженности сталкивается с проблемой своевременного возврата «дебиторки» и своевременного погашения «кредиторки». Поэтому бухгалтерскому учету отводится огромная роль в своевременном отражении, документально подтвержденных, исследуемых статей баланса. Правильная организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии оборотных активов и, с другой

стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с кредиторами, поддерживая имидж платежеспособной организации. 

Указанные цели и задачи определили логику изложения материала и

структуру работы, состоящую из трех глав. Первая  глава освещает

теоретические понятия, формы и особенности синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Организация  и  оценка  состояния  учета  расчетов  с  дебиторами  и

кредиторами в «ЗАО ЦТО и РАТ «Авиасервис» представлены в последних двух главах.

Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный

баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

ГЛАВА 1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

1.1   Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской понимают задолженность других организаций,

работников и физических лиц данной конкретной организации.

К ней относят задолженность покупателей и заказчиков за купленную

продукцию; подотчетных лиц – работников организации за выданные им под отчет денежные суммы или товары. Организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим

организациям и учреждениям, собственным работникам и работникам сторонних предприятий, которые называются кредиторами.

Различают кредиторов, задолженность которым возникла в связи с

покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению.

Дебиторская задолженность возникает из договоров между

организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации – кредитора определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключается в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Дебиторская задолженность напрямую связана с товарным

кредитованием. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его погашением при оплате. Так, согласно ст. 822 ГК РФ «товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обычного займа тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного договора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации».

1.2   Формы и принципы расчетов с дебиторами и кредиторами

   1.2.1  Безналичные расчеты с дебиторами и кредиторами

         В процессе хозяйственной деятельности между организацией и ее контрагентами постоянно возникают и погашаются взаимные обязательства. Возникновение и погашение обязательств связано с осуществлением  расчетных операций за товары, услуги, работы и расчетов по нетоварным  операциям. Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги  в обороте.

Безналичные расчеты в стране организуются на основе определенных

принципов.

     Первый принцип – правовой режим осуществления расчетов и

платежей. Расчетные взаимоотношения предопределяют необходимость установления единообразия законов РФ и подзаконных актов. А также нормативных актов Центрального банка РФ. Главным регулирующим органом платежной системы является Банк России. На него возложены следующие задачи:

      установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и

применяемых при этом документов;

      координация, регулирование и лицензирование организации расчетных,

в том числе клиринговых, систем.

Второй принцип – осуществления расчетов преимущественно по

банковским счетам. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и физическими лицами через банк, в котором открыт счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского

счета – самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор.

Третий принцип – обеспеченность платежа, поддержание ликвидности

на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Этот принцип предполагает наличие денежных средств либо договоренности на получение кредита.

Четвертый принцип – периодическая очередность платежей.

Очередность может быть хронологическая, целевая, законодательная. В

первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам,

предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь производится списание по исполнительным

документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контрактую по выплате вознаграждений по авторскому договору.

В третью очередь производится списание по платежным документам,

предусматривающим платежи в бюджет  и внебюджетные фонды.

В четвертую очередь производится списание по исполнительным

документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В пятую очередь производится списание по другим платежным

документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной

очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Пятый принцип – согласие (акцепт) плательщика на платеж. Данный

принцип реализуется путем применения соответствующего платежного документа – чека, простого векселя, платежного поручения, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств; либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств, - платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей.

Шестой принцип – срочность платежа. То есть расчеты осуществляются

в строго установленные сроки.

            Платежи могут осуществляться:

      до начала совершения операции;

      сразу после совершения операции;

      через определенный период;

      на условиях коммерческого кредита.

Седьмой принцип – контроль всех участников за правильностью

совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

Прежде всего контроль со стороны банков, выступающих посредниками

между продавцами и покупателями, налоговыми органами, физическими лицами, бюджетом, внебюджетными фондами и другими.

Каждый хозяйствующий субъект, со своей стороны, также контролирует

правильность совершаемых банками операций по расчетам с дебиторами и кредиторами. 

В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и

покупателями, налоговыми органами, физическими лицами, бюджетом, внебюджетными фондами, контролируют соблюдение установленных правил расчетов.

Восьмой принцип – имущественная ответственность за соблюдение

договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения

договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности.

При осуществлении безналичных расчетов используются такие

расчетные документы, как:

а) Платежные поручения – это самая распространенная форма безналичных расчетов в Российской Федерации. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. В Положении о безналичных расчетах оговаривается срок исполнения банками платежных поручений – предусмотренный законодательством или более короткой, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться такие расчеты: