Учет расчетов с подотчетными лицами

Если из дохода налогоплательщика  по его распоряжению, по решению  суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Значит, принимая решение  не удерживать с работника сумму невозвращенного аванса, организация обязана исчислить, удержать с физического лица и уплатить сумму налога. Налогообложение производится по ставке 13%.

Таким образом, с данной суммы необходимо произвести удержание  НДФЛ.

На основании п. 3 ст. 236 НК РФ стоимость невозвращенного аванса не признается объектом обложения НДФЛ так как данные расходы не снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но данная точка зрения верна только для плательщиков налога на прибыль[14].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВЫГОНИЧСКОГО СЕЛЬПО

 

     2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

     

    Выгоничское потребительское общество - добровольное объединение граждан, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Выгоничское потребительское  общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации ( потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», другими законами Российской Федерации, настоящим Уставом.

Выгоничское потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющей самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и другие реквизиты.

Граждане, внесшие вступительный  и паевой взносы и принятые в общество, являются пайщиками.

Полное наименование общества - Выгоничское сельское потребительское общество. Сокращенное наименование общества - Выгоничское сельпо. Оно образовалось 23 мая 1983 года.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков.

Для выполнения указанной  цели общество осуществляет:

• торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иную деятельность, не запрещенную законодательством Российской Федерации;
• всемерное содействие развитию социально - бытовой и иной инфраструктуры;
• закупку у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, лекарственно - технического и вторичного сырья для последующей переработки и реализации в торговой сети, а также для поставки промышленности;
• развивает кооперативную демократию, пропагандирует кооперативное движение, проводит работу по вовлечению населения в члены общества.

Основой экономической  деятельности общества является его  имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу. Источниками образования имущества являются паевые взносы, доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций, имущество, поступившее при создании общества в его собственность, доходы, получаемые от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг и средства, полученные от иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Управление обществом  осуществляют общее собрание общества, Совет общества и правление общества. Высшим органом потребительского общества является общее собрание общества. Свои полномочия высшего органа общее собрание общества осуществляет через собрания пайщиков кооперативных участков общества и общее собрание уполномоченных общества. Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также созданными им организациями осуществляет ревизионная комиссия общества и комиссии кооперативного контроля, кооперативных участков  общества.

Выгоничское сельпо включает в себя 11 кооперативных участков, созданных по территориальному признаку: Утынский, Уручьенский, Сосново-Болотский; Сосновский, Мякишевский, Лопушской, Борачевский, Северный, Никольский, Залядковский, Выгоничский.

Кооперативный участок в лице своих органов управления и контроля обладает следующими полномочиями: рассматривает вопросы деятельности кооперативного участка и потребительского общества; изучает спрос пайщиков и населения, проживающих на территории кооперативного участка; информирует пайщиков о деятельности кооперативного участка, потребительского общества в целом (прил.1).

В Выгоничское сельпо входит торговая база, транспортное подразделение, 16 магазинов продовольственных и непродовольственных товаров, из них 14 магазинов, занимающихся розничной торговлей и 1 кафе.

Организационно-производственная структура Выгоничского сельпо представлена на рис. 1.

 

Конкурентоспособность торговой организации, ее эффективность  функционирования во многом зависят от масштабов деятельности организации (табл. 1).

Таблица 1

Масштабы деятельности Выгоничского сельпо

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Показатели 2011 г. в %  к :
				2009 г.	2010 г.
Товарооборот, тыс. руб.	72311	84634	98725	136,5	116,6
Выручка от продажи товаров, продукции,  услуг, тыс. руб.	70274	82748	96235	136,9	116,3
Среднесписочная численность работников, чел.	60	62	65	108,3	104,8
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4674	5142	6012	128,6	116,9
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	6186	7695	9402	151,9	122,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2694	1633	2635	97,8	161,3

 

Основными показателями масштабов деятельности торговой организации являются товарооборот и выручка от продажи товаров, продукции, услуг, которые за анализируемый период стабильно увеличиваются. Эти показатели отличаются друг от друга на величину налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В 2011 г. по сравнению с  2009 г. выручка от продажи товаров, продукции, услуг увеличилась на 25961 тыс. руб. или на 36,9%, а против уровня 2010 г. – на 13487 тыс. руб. или на 16,3%.

Масштабы хозяйственной  деятельности зависят от торгового  потенциала. Торговый потенциал сельпо характеризуют численность работников, стоимость основных и оборотных средств, которые также увеличиваются в динамике. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась за период 2009-2011 г.г. на 28,6%, а среднегодовая стоимость оборотных средств – на 51,9%, что свидетельствует о расширении и укреплении материально-технической базы потребительского общества. Численность работников возросла на 8,3% или 5 человек. 

Таким образом, Выгоничское  сельпо увеличивает масштабы своей  деятельности.

Результативность хозяйственной  деятельности во многом зависит от наличия и эффективности использования экономических ресурсов (потенциала) предприятия. Среди них ведущая роль отводится основным фондам.

Основные фонды торгового предприятия представляют собой совокупность средств труда, которые необходимы для выполнения своих основных функций.

Рассмотрим размер и структуру основных средств Выгоничского сельпо (табл. 2).

Таблица 2

Размер и структура  основных средств Выгоничского сельпо

Показатели	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	2200	44,7	2200	41,0	2320	38,8
Сооружения	17	0,3	17	0,3	17	0,3
Машины и оборудование	2298	46,7	2712	46,7	3123	52,4
Транспортные средства	315	6,4	424	6,4	460	7,7
Производственный и хозяйственный инвентарь	92	1,9	9	1,9	46	0,8
Всего	4922	100,0	5362	100,0	5966	100,0

 

Стоимость основных фондов увеличилась за счет зданий на 120 тыс. руб. или на 5,4%, машин и оборудования – на 825 тыс. руб. (35,9%) и транспортных средств  - на 145 тыс. руб. (46%). При этом сократилась стоимость производственного и хозяйственного инвентаря на 46тыс. руб. В структуре основных фондов в 2011 г. наибольший удельный вес занимали машины и оборудование - 52,4% и здания - 38,8%.

Эффективность использования основных средств определяет потребность торгового предприятия в них. Чем выше эффективность использования, тем меньше объем основных средств, которые требуются для нормального осуществления продажи товаров.

Анализ табл. 3 показывает, что фондоотдача  и фондоемкость не стабильны по годам.  В 2011 г. фондоотдача увеличилась на 6,4 % по сравнению с 2009 г., но снизилась  на 5,3 % по сравнению с 2009 г. и составила 16,01 руб. Это говорит о том, что на каждый рубль, вложенный в хозяйственную деятельность, сельпо получило 16,01 рублей денежной выручки.

Таблица 3

Эффективность использования основных фондов в Выгоничском сельпо

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. в % к:
				2009 г.	2010 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	70274	82748	96235	136,9	116,3
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	4674	5142	6012	128,6	116,9
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2694	1633	2635	97,8	161,3
Фондоотдача, руб.	15,04	16,09	16,01	106,4	94,7
Фондоемкость, руб.	0,07	0.06	0,06	85,7	100
Фондорентабельность, %	57,6	31,8	43,8	- 25,8 п.п.	+12 п.п.

 

Рентабельность фондов в 2011 г. уменьшилась  на 25,8 п.п. против уровня 2009 г. и увеличилась на 12 п.п. по сравнению с 2010 г., что свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств в 2010 году, а затем ее повышению в 2011 г.

Далее перейдем к рассмотрению наличия и структуры трудовых ресурсов предприятия и рассмотрим следующую таблицу:

Таблица 4

Наличие и структура персонала Выгоничского сельпо

 

Категории работников	Наличие, чел.			Структура, %
		2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Работники торговли	50	52	52	83,3	83,9	83,9
из них: - работники   аппарата    управления	12	12	12	20,0	19,3	19,3
- работники прилавка	32	33	33	53,3	53,2	53,2
- работники    общественного питания	3	3	3	5,0	4,8	4,8
- работники прочих видов деятельности (транспорта)	4	4	4	6,7	6,5	6,5
Аппарат управления во всех видах деятельности	10	10	10	16,6	16,1	16,1
Итого	60	62	62	100,0	100,0	100,0

 

Общая численность работников потребительского общества за анализируемый период увеличилась на два человека за счет работников торговли. В 2011 г.   общая численность работников сельпо составила 62 чел., из них 52 чел. или 83,9% работники торговли. Численность работников аппарата управления всех уровней, водителей не изменилась в динамике. В динамике увеличилась только численность работников прилавка. Так, численность продавцов в 2011 г. составляла 33 чел., что на 3 чел. или на 10% выше уровня 2009 г.