Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

Таблица 3.7. Информация об отработанном времени и 

производительности труда  работников

ОАО «Ивица»

Показатели	Фактически за 2003 год	2004			Отклонение (+,-)		В % к 2003 году
		план	фактически	% вы- полнения плана	от плана	от 2003года
1	2	3 з	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот в  действующих ценах, миллионов рублей.	4088	3600	3327	92,4	-273	-761	81,4
Среднесписочная численность работников, человек.	156	118	118	100	-	-38	75,6
Среднее число дней, отработанных одним работником за год	227	220	219	99,5	-1	-8	96,5
Средняя продолжительность рабочего дня, часы	8,3	8,1	8,2	101,2	+0,1	-0,1	98,8
Среднечасовая выработка  на одного работника, тысяч  рублей.	13,909	17,120	15,700	91,7	-14,2	+1,791	112,9

Примечание. Источник: собственная  разработка

Таким образом, проведенный  анализ показал, что план по среднечасовой  выработке в расчете на 1 работника  не выполнен за 2004 на 14,2 руб. по сравнению  с 2003г., а среднечасовая выработка  увеличилась на 1,791 руб.

Таблица 3.8. Информация об отработанном времени и производительности

труда работников ОАО «Ивица»

Показатели	Фактически за 1 полуго-дие 2003	1-е полугодие 2005г.			Отклонение (+,-)		В % к 1 полугодию 2004 года
	дие 2004	план	фактически	% вы- полнения плана	от плана	от 1 полу-годия 2005 года
1	2	3 з	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот в  действующих ценах, миллионов рублей.	2188	1200	1052	87,7	-148	-1136	48,1
Среднесписочная численность работников, человек.	139	69	69	100	-	-70	49,6
Среднее число дней, отработанных одним работником за год	170	170	173	101,8	3	3	101,8
Средняя продолжительность рабочего дня, часы	8,2	8,2	8,1	98,8	-0,1	-0,1	98,8
Среднечасовая выработка  на одного работника, тысяч рублей.	11,292	12,476	10,880	87,2	-1,596	-0,412	96,4

Примечание. Источник: собственная  разработка

Таким образом, проведенный  анализ показал, что план по среднечасовой  выработке в расчете на 1 работника  за 1 полугодие 2005г. не выполнен на 1,596 руб. по сравнению с 1 полугодием 2004г., среднечасовая  выработка снизилась на 0,412 руб.

Таблица 3.9. Разработочная  таблица для изучения влияния

трудовых факторов на выполнение плана розничного

товарооборота ОАО «Ивица» за 2004 год

 

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		4	5	6
Среднесписочная численность  работников,	План		Факт	Факт	Факт
человек.
	118		118	118	118
Среднее число дней, отработанных одним работником за год	План		Факт	Факт	Факт
	220		219	219	219
Средняя продолжительность	План		План	Факт	Факт
рабочего дня, часы.
	8,1		8,1	8,2	8,2
Среднечасовая выработка  на одного работника, тысяч рублей.	План		План	План	Факт
	17,120		17,120	17,120	15,700
Розничный товарооборот за год (стр4хстрЗх х стр2хстр 1 : 1 000), миллионов рублей.	План		Пересчит	Пересчит	Факт
	3600		3584	3628	3327

Примечание. Источник: собственная  разработка

На невыполнение плана  розничного товарооборота ОАО «Ивица» повлияли следующие трудовые факторы:

1) за счет изменения  общей численности торговых работников  отклонений не произошло.

2) уменьшение числа дней, отработанных одним работником  за год

3584-3600 = -16

3) увеличение средней  продолжительности рабочего дня

3628 – 3584 = +44

4) уменьшение среднечасовой  выработки на одного работника

3327 – 3628 = -301

Итого: -273 млн.руб

Таким образом, план розничного товарооборота за 2004год был не выполнен на 273 млн.руб. - под влиянием следующих факторов: уменьшения числа дней, отработанных одним работником за год, увеличение продолжительности рабочего дня и снижения среднечасовой выработки на одного работника.

Таблица 3.10. Разработочная  таблица для изучения влияния  трудовых

факторов на выполнение плана  розничного товарооборота 

ОАО «Ивица» за 1- полугодие 2005г.

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		4	5	6
Среднесписочная численность  работников,	План		Факт	Факт	Факт
Человек
	69		69	69	69

BGCOLOR="#ffffff">Среднее число дней, отработанных одним работником за год План  
Факт Факт Факт  
170  
173 173 173

Средняя продолжительность 

 
План  
План Факт Факт рабочего дня, часы  
 
 
 
 
 
8,2  
8,2 8,1 8,1 Среднечасовая выработка на одного работника, тысяч рублей. План  
План План Факт  
12,476  
12,476 12,476 10,880 Розничный товарооборот за год (стр4хстрЗх хстр2хстр 1 : 1 000), миллионов рублей План  
Пересчит Пересчит Факт  
1200  
1221 1206 1052

Примечание. Источник: собственная  разработка

На невыполнение плана  розничного товарооборота ОАО «Ивица» повлияли следующие трудовые факторы:

1) за счет изменения  общей численности торговых работников  отклонений не произошло.

2) уменьшение числа дней, отработанных одним работником  за год

1221-1200= +21

3) увеличение средней  продолжительности рабочего дня

1206– 1221= -15

4) уменьшение среднечасовой  выработки на одного работника

1052 – 1206= -154

Итого: 148 млн.руб.

Таким образом, план розничного товарооборота за 1-е полугодие 2005 года был не выполнен на 148 млн. руб. под влиянием следующих факторов: увеличения числа дней, отработанных одним работником за полугодие (+21), снижение средней продолжительности  рабочего дня (-15) и снижения среднечасовой  выработки на одного работника (-154).

Таблица 3.11. Разработанная  таблица для изучения влияния  трудовых

факторов на динамику розничного товарооборота 

в действующих ценах ОАО  «Ивица» за 2004 год

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		3	4	5
Фактическая среднесписочная  численность торговых работников, чел.	20023 год 156		2004год 118	2004год 118	2004 год  118
Фактическое среднее число  дней, отработанных одним торговым работником за год	2003 год 227		2004год 219	2004год 219	2004 год  219
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы	2003год  8,3		2003 год  8,3	2004год  8,2	2004год  8,2
Фактическая среднечасовая  выработка на одного торгового работника, тысяч рублей.	2003год  13,909		2003год 13,909	2003год 13,909	2004год 15,700
розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х стр2 х стр 1 : 1 000), миллионов рублей	2003год 4088		Пересчит 2983	Пересчит 2947	2004год 3327

Примечание. Источник: собственная  разработка

На динамику развития товарооборота  ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:

1) уменьшение численности  работников и числа дней, отработанных  одним работником за год.

2983 – 4088= -1105

уменьшение средней продолжительности  рабочего дня

2947– 2983 = -36

4)увеличение среднечасовой  выработки на одного торгового  работника

3327 – 2947 = +380

Итого: -761 млн.руб.

Таким образом, розничный  товарооборот в динамике снизился за 2004 год на 761 млн. руб. под влиянием следующих факторов: уменьшение численности  работников и числа дней, отработанных одним работником за год (-1105) и средней  продолжительности рабочего дня (-36) и увеличение среднечасовой выработки  на одного торгового работника (+380).

Таблица 3.12. Разработанная  таблица для изучения влияния  трудовых

факторов на динамику розничного товарооборота 

в действующих ценах ОАО  «Ивица»

за 1-е полугодие 2005 года

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		3	4	5
Фактическая среднесписочная  численность торговых работников, человек.	1 полугодие 2004г. 139		1полугодие 2004г  139	1 полугодие 2005г 69	1 полугодие 2005г  69
Фактическое среднее число  дней, отработанных одним торговым работником за год	1 полугодие 2004г  170		1полугодие 2005г 173	1 полугодие 2005г  173	1 полугодие 2005г  173
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы	1 полугодие 2004г  8,2		1полугодие 2004г 8,2	1 полугодие 2005г  8,1	1 полугодие 2005г 8,1
Фактическая среднечасовая  выработка на одного торгового работника, тысяч рублей	1 полугодие 2004г 11,292		1полугодие 2004г 11,292	1 полугодие 2004г 11,292	1 полугодие 2005г 10,880
розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х стр2 х стр 1 : 1 000), миллионов рублей	1 полугодие 2004г 2188		Пересчит 2227	Пересчит 1092	1 полугодие 2005г  1052

Примечание. Источник: собственная  разработка

На динамику развития товарооборота  ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:

1) уменьшение численности  работников и увеличение числа  дней, отработанных одним торговым  работником за полугодие.

2227 – 2188= +39

уменьшение средней продолжительности  рабочего дня

1092– 2227= -1135

4)уменьшение среднечасовой  выработки на одного торгового  работника

1052 – 1092 = -40

Итого: -1136 млн. руб.

Таким образом, розничный  товарооборот в динамике снизился за 1-е полугодие 2005 года на 1136 млн. руб. под влиянием следующих факторов: уменьшение численности работников и увеличение числа дней отработанных одним работником за полугодие (+39), и снижения средней продолжительности  рабочего дня (-1135) и фактической  среднечасовой выработки на одного торгового работника(-40).

Для оценки уровня затрат труда  в розничной торговле применяется  показатель численности работников в расчете на один миллиард рублей товарооборота. Сравнение фактических  данных отчетного периода с плановыми, а также с фактическими данными  прошлого периода по показателю численности  работников в расчете на один миллиард рублей розничного товарооборота

показывает, как изменился  уровень затрат труда в розничной  торговле и в каком размере  прирост товарооборота обеспечен  за счет повышения эффективности  труда.

Большое влияние на производительность труда работников оказывает изменение  структуры розничного товарооборота - выработка работников растет при  увеличении в товарообороте доли товаров, требующих меньших трудовых затрат на реализацию.

Влияние изменения структуры  розничного товарооборота на производительность труда работников можно измерить способом процентных чисел с применением  приема абсолютных разниц, если известны потоварные нормы выработки. В настоящее время в розничной торговле таких данных нет [13, с.56].

Большое влияние на повышение  производительности труда оказывает  внедрение достижений научно-технического прогресса. В ОАО «Ивица» в 2004 году и 1 полугодии 2005г. не внедрялись какие-либо достижения научно-технического прогресса и передовые методы работы.

В результате исследований установлено, что у лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдается более высокая среднечасовая  производительность труда, поэтому  привлечение на работу в розничной  торговле лиц с неполным рабочим  днем имеет важное значение. В 2004 году в ОАО «Ивица», в целях сохранения рабочих мест, частично торгово-оперативные работники переводились на неполный рабочий день, что сократило расходы на оплату труда и дало возможность более эффективно использовать рабочую силу.

 

3.3. Анализ расходов на оплату труда

 

Расходы на оплату труда  являются одной из основных статей издержек обращения в торговле. Доля этих расходов в общей сумме издержек ОАО «Ивица» в 1 полугодии 2005 года составила 41,5% к товарообороту. Их анализ обычно начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. Определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста (снижения) производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это означает, что торговое предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.