Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

Примечание. Источник: собственная  разработка

Из таблицы 3.2. следует, что  ОАО «Ивица» за первое полугодие 2005г. также не выполнило план по укомплектованности торгово-оперативных работников, отклонение составило 5 человек. Отклонение в выполнении плана товарооборота составило 148 млн.руб., в том числе за счет торгово-оперативных работников недополучено 150 млн.руб. (30000 х (-5) /1000), за счет изменения производительности труда торгово-оперативных работников +2 млн.руб. (+57 х 35 / 1000). В 2005 году отклонение товарооборота в динамике от 2004г. составило -1136 млн.руб., в том числе за счет изменения численности торгово-оперативных работников -1193 млн.руб. (28416 х (-42) / 1000), за счет изменения производительности труда +57 млн.руб. (+1641 х 35 / 1000).

Далее более детально проанализируем качество и производительность труда  работников ОАО «Ивица» за 2004 год.

Значительного повышения  производительности труда можно  достичь за счет сокращения и предупреждения текучести кадров. В процессе анализа  устанавливают, какая проводится работа по закреплению кадров, изучают состояние  трудовой дисциплины и дают оценку текучести рабочей силы. Устанавливают, сколько принято и уволено  работников, в том числе по сокращению штатов и в связи с ликвидацией  предприятия, сколько работников намечено к высвобождению в ближайшие  месяцы, а также количество свободных  рабочих мест (требуемых работников) на конец отчетного периода и  число дополнительных рабочих мест (работников), предполагаемых к введению в ближайшие месяцы. Эта информация позволяет дать оценку наличию и тенденциям развития безработицы на торговом предприятии и разработать меры по ее предупреждению, закрепленности кадров.

При изучении движения рабочей  силы и текучести кадров рассчитывают ряд коэффициентов: коэффициенты по приему и увольнению - определяются отношением количества принятых (уволенных) работников к среднесписочной их численности; коэффициент текучести  кадров отношение количества уволенных  работников из-за нарушения трудовой

дисциплины, правил торговли, по собственному желанию из-за неудовлетворенности  работой и бытовыми условиями  и по сокращению штатов (в связи  с безработицей, ликвидацией предприятия  и т.д.) к среднесписочной их численности; коэффициент по безработице - отношение  уволенных работников по сокращению штатов и в связи с ликвидацией  предприятия к среднесписочной  численности работающих; коэффициент  общего оборота рабочей силы - исчисляется  отношением принятых и уволенных  работников к среднесписочной их численности.

Для оценки постоянства кадров определяют долю работников, состоящих  в списочном составе в течение  года. Для оценки движения рабочей  силы и текучести кадров на анализируемом  предприятии, ОАО «Ивица», следует составить аналитическую таблицу 3.3. и 3.4.:

Таблица 3.3. Информация о  приеме и увольнении работников

ОАО «Ивица» за 2004 год

Показатели	Фактически за 2003 год	2004 год			Отклонение		В % к 2003 году
		план	фактически	% выполнения плана	от плана	от 2003 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность торговых работников, человек.	156	118	118	100	-	-38	75,6
2. Количество принятых  работников за год человек.	90	20	37	185	17	-53	41,1
Количество выбывших работников за год, человек.	103	20	117	585	97	+14	113,6
Общее число принятых и уволенных работников, человек.	193	40	154	385	114	-39	79,8
Коэффициент по приему работников (строка 2:строку 1*100),%	57,7	16,9	31,4	185,6	14,5	-26,3	54,4
Коэффициент по увольнению работников (строка 3 :строку 1*100),%	66	16,9	99	585	82,1	33	150
Коэффициент общего оборота  рабочей силы (строка 4:строку 1*100),%	123,7	33,9	130,5	385	96,6	+6,8	105,5
Доля работников, проработавших на предприятии более 1года, %	77,8	-	65,1	-	-	-12,7	83,7

Примечание. Источник: собственная  разработка

Из таблицы 3.3. видно, что  в отчетном году по сравнению с  планом и в динамике наблюдается  значительная текучесть кадров, высвободилось 15 работников, в связи с сокращением  штатов. Количество работников, принятых в ОАО «Ивица» в 2004 году, составляет 37 человек, что превышает плановое задание в 1,85 раза. Количество выбывших в 2004 году работников составляет 117 человек, что в шесть раз больше, чем было запланировано. Общее количество принятых и уволенных работников (154 человека) завышено по сравнению с планом в 3,9 раза. Коэффициент по приему работников составил 31,4. Коэффициент по увольнению работников составил 99%, но по сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 33%, что является неблагоприятным фактором, поскольку свидетельствует о текучести кадров. Коэффициент общего оборота рабочей силы составил 130,5%, что превышает план на 6,6 раз, а показатель 2003 года - на 6,8 раз. Неблагоприятным является снижение доли работников, проработавших на предприятии более 1 года - на 12,7% по сравнению с 2003 годом, тем не менее следует отметить, что уровень этого показателя в исследуемом предприятии является высоким – 65,1%. Из приведенной выше таблицы видно, что руководство ОАО «Ивица» не справилось с намеченным планом по осуществлению мероприятий направленных на закрепление кадров.

Таблица 3.4. Информация о  приеме и увольнении работников

ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004 и 2005гг.

Показатели	Фактически за 1 полугодие 2004 года	1 полугодие 2005 года			Отклонение		В % к 1 полугодию 2004 года
		план	Фактически	% выполнения плана	от плана	От 1 полугодия 2004 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Среднесписочная численность торговых работников, человек.	139	70	69	98,5	-1	-70	49,6
Количество принятых работников за год, человек	23	10	4	40	-6	-19	17,4
Количество выбывших работников за год ,человек	83	10	17	170	+7	-66	20,5
Общее число принятых и уволенных работников, человек.	106	20	21	105	+1	-85	80,2
Коэффициент по приему работников (строка 2 : строку 1*100),%	16,5	14,3	5,8	40,6	-8,5	-10,7	35,2
Коэффициент по увольнению работников (строка 3 :строку 1*100),%	59,7	14,3	24,6	173	+10,3	-35,1	41,3

Коэффициент общего оборота  рабочей силы (стр.4:стр. 1*100),%	76,3	28,6	30,4	106,3	+1,8	-45,9	161,7
Доля работников, проработавших на предприятии более 1года, %	63	-	60	-	-	-3	95,2

Примечание. Источник: собственная  разработка

Из таблицы 3.4. видно, что  в первом полугодии 2005г. количество принятых на работу составляет 4 человека, что составляет 40% от плана, количество уволенных в первом полугодии 2005г.- 17 человек, что в 1,7 раза больше, чем  запланировано. Коэффициент по приему работников составил 5,8%, а по увольнению -24,6%; коэффициент по увольнению работников снизился по сравнению с показателями 1 полугодия 2004г. на 35,1%, что является благоприятным фактором, поскольку  свидетельствует о закреплении  кадров.

В ОАО «Ивица» проводится анализ эффективности использования календарного времени (с использованием данных плана, бухгалтерского и статистического учета и отчетности по труду), в процессе которого выявляют изменение производительности труда за счет его реорганизации. На анализируемом предприятии состояние использования рабочего времени характеризуется данными, приведенными в таблице 3.5. и 3.6.:

Таблица 3.5. Анализ использования  рабочего времени и изменения 

производительности труда  за счет его реорганизации

в ОАО «Ивица» за 2003 -2004 годы

Показатель	Годы		Отклонение	Темп роста,
	2003	2004	(+,-)	%
1	2	3	4	5
Среднесписочная численность  работников, человек.	156	118	-38	75,6
Количество рабочих дней в году за вычетом очередных отпусков	248	235	-13	94,8
Количество отработанных дней в году в среднем на одного работника, дней	227	219	-8	96,5
Совокупный фонд рабочего времени (строка 1 *строку 2), человекодней	38688	27730	-10958	71,7
Величина используемого  рабочего времени (строка 1*строку З),человекодней	35412	25842	-9570	73,0
Уровень организации труда (строка 5 : строку 4*100), %	91,5	93,2	1,7	101,9
Изменение производительности труда за счет его реорганизации	(1,7):91,5*100 = 1,86%

Примечание. Источник: собственная  разработка

Данные таблицы 3.5. свидетельствуют  о том, что уровень организации  труда (использования рабочего времени) повысился с 91,5% в 2003 году до 93,2% в 2004 году, то есть на 1,7%. Количество отработанных дней в 2004 году в среднем на одного работника уменьшилось на 8 дней по сравнению с 2003 годом (за счет потерь рабочего времени в связи с  болезнью работников) и составило 219 дней.

За 2004 год в сравнении  с 2003 годом производительность труда  торговых работников увеличилась за счет организации труда на 1,86%.

Таблица 3.6. Анализ использования  рабочего времени и изменения

производительности труда  за счет его реорганизации

в ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004 -2005гг.

 

Показатель	1 полугодие		Отклонение	Темп роста,
	2003	2004	(+,-)	%
1	2	3	4	5
Среднесписочная численность  работников, человек.	139	69	-70	49,6
Количество рабочих дней в году за вычетом очередных отпусков	127	126	-1	99,2
Количество отработанных дней в году в среднем на одного работника, дней	170	173	+3	101,8
Совокупный фонд рабочего времени (строка 1 *строку 2), человекодней	17653	8694	-8959	49,2
Величина используемого  рабочего времени (строка1*строку З), человекодней	23630	11937	-11693	50,5
Уровень организации труда (строка 5 : строку 4 * 100), %	133,9	137,3	+3,4	102,5
Изменение производительности труда за счет его реорганизации	(34,9):133,9*100 = 2,54%

Примечание. Источник: собственная  разработка

Данные таблицы 3.6. свидетельствуют  о том, что уровень организации  труда повысился с 133,9% в 1 полугодии 2004г. до 137,3% за 1 полугодие 2005г., то есть на 3,4%. Количество отработанных дней в  полугодии увеличилось на 3 дня (за счет сокращения потерь рабочего времени  в связи с болезнью работников) и составило 173 дня. За первое полугодие 2005 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года производительность труда торговых работников увеличилась за счет организации труда на 2,54%.

Подробнее анализ рабочего и нерабочего времени проводится совместно с анализом производительности труда в параграфе 3.2. дипломной  работы.

Таким образом, как в 2004 году, так и в первом полугодии 2005г. предприятие не выполнило план по укомплектованности торгово-оперативных  работников, в результате чего недополучен  товарооборот в 2004г. в сумме 420 млн.руб. По сравнению с первым полугодием 2004г. текучесть кадров значительно снизилась, однако этот показатель остается довольно высоким (49,6). Положительным фактором является рост производительности труда, составил 2,54%. Коэффициент общего оборота рабочей силы составил в первом полугодии 2005 года 30,4%; по сравнению с аналогичным периодом 2004 года снизился на 45,2%. Наблюдается также снижение доли работников проработавших на предприятии более года. За первое полугодие 2005 года снижение составило 4,8%, тем не менее уровень этого показателя является высоким – 60%.

 

3.2. Анализ качества и  производительности труда

 

Показатель «производительность  труда» является важнейшим из системы  показателей, характеризующих эффективность  использования трудовых ресурсов торгового  предприятия. Производительность труда  оценивается выработкой на одного работника  в единицу времени и измеряется разными методами (натуральным, стоимостным, трудовым), в зависимости от особенностей учета в конкретном предприятии.

Анализ динамики производительности труда работников ОАО «Ивица» показывает, что в течение анализируемого периода 2003 - 2004гг., и 1-го полугодия 2004-2005гг. производительность труда в расчете на 1 работника увеличилась. Однако данные изменения обусловлены не реальным повышением эффективности деятельности персонала, а ростом товарооборота в стоимостной оценке в связи с развитием инфляционных процессов в экономике.

Среднегодовую выработку  на одного работника можно представить  как произведение среднечасовой  их выработки на среднюю продолжительность  рабочего дня и на среднее число  дней, отработанных одним работником за год.

Данные аналитической  таблицы 3.7. и 3.8. позволяют измерить влияние приведенных в ней  трудовых факторов на выполнение плана  и динамику товарооборота ОАО  «Ивица», однако для ее заполнения надо предварительно составить таблицы 3.9., 3.10. и 3.11., 3.12.: