Учет расчетов с бюджетом

Типовые проводки по начислению и уплате средств в Фонд социального  страхования РФ:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69«Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению»  субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» – начислены в установленном размере платежи в ФСС РФ;

Дебет 69-1«Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислены с  расчетного счета платежи в ФСС  РФ;

Дебет 69-1«Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»  Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -  начислены пособия за счет средств ФСС РФ.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в  сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда  за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа  месяца, следующего за месяцем, за который  исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  4-ФСС РФ (приложение 11), не позднее 15-го числа.

2.4. Фонды обязательного  медицинского страхования 

   Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и  обеспечения стабильности    государственной    системы    обязательного     медицинского страхования. 

   Финансовые средства фонда формируются за счет отчислений  страхователей на обязательное медицинское страхование.  

   Для  реализации  государственной  политики  в   области   обязательного медицинского  страхования  созданы  Федеральный  и   территориальный   фонды обязательного медицинского страхования как  самостоятельные   некоммерческие финансово-кредитные учреждения. 

   На  территории  России  создаются   страховые   медицинские   компании, учредителями  которых  выступает  местная   администрация.   Эти   страховые компании могут работать  только  при  наличии  соответствующих  лицензий  на обязательное медицинское  страхование.  Эти  организации  обязаны  заключать договора  с  медицинскими  учреждениями  на  оказание   медицинской   помощи застрахованным  по  обязательному    медицинскому   страхованию,   создавать страховые резервы, защищать интересы застрахованных. 

   Обязательное медицинское страхование - составная часть государственного социального страхования, которая обеспечивает всем гражданам РФ равные  возможности в  получении  медицинской   и   лекарственной   помощи   за   счет   средств обязательного медицинского страхования[18]. 

   Основными задачами Федерального и  территориальных   фондов  в  системе обязательного медицинского страхования являются:

• обеспечение  реализации  Закона  РФ  "Об  обязательном  медицинском страховании граждан РФ";
• обеспечение предусмотренных законодательством РФ прав граждан;
• участие в  разработке  и  осуществлении  государственной  финансовой политики;
• обеспечение ее финансовой устойчивости.

 

    Для  выполнения  этих   задач   в   области   финансовой   политики   и финансирования Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

• осуществляет выравнивание условий деятельности территориальных фонда по обеспечению финансирования  программ  обязательного  медицинского страхования;
• проводит финансирование  целевых  программ  в  рамках  обязательного медицинского страхования;
• вносит в установленном порядке предложения  о  страховом  тарифе  на обязательное медицинское страхование;
• осуществляет набор и анализ информации о финансовых ресурсах системы обязательного медицинского страхования;
• участвует   в   создании   территориальных   фондов   обязательного медицинского страхования;
• осуществляет контроль над использованием финансовых средств системы;
• аккумулирует финансовые средства Федерального фонда.

 

    Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в  области финансово-кредитной    деятельности    и     контроля    над    рациональным использованием  финансовых  средств  в  системе  обязательного  медицинского страхования осуществляют следующие основные функции:

• аккумулируют финансовые средства территориальных фондов;
• осуществляют  финансирование  обязательного  медицинского  обслуживания, проводимого страховыми медицинскими учреждениями;
• проводят  финансово-кредитную  деятельность   по   обеспечению   системы обязательного медицинского страхования;
• выравнивают  финансовые  ресурсы  городов  и  районов,  направляемые  на проведение обязательного медицинского страхования;
• совместно с органами государственной  налоговой  службы  РФ осуществляют контроль за своевременным и полным  поступление  в  территориальный  фонд страховых взносов, а также  за  рациональным  использованием  поступивших финансовых средств;
• согласовывают   совместно    с    органами    исполнительной    власти, профессиональными   медицинскими   ассоциациями   тарификацию   стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного  медицинского страхования  населения,  вносят  предложения   о   финансовых   ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные  услуги по   обязательному   медицинскому   страхованию.  

Финансовые    средства Федерального  и  территориального   фондов   обязательного   медицинского страхования образуются за счет:

• страховых  взносов  предприятий  и  иных  хозяйствующих  субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское  страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;
• взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ;
• добровольные взносы;
• доходы от использования временно свободных финансовых средств;
• нормированные  страховые  запасы  финансовых  средств   Федерального   и территориальных фондов
• средства,   предусматриваемые   органами   исполнительной   власти    в соответствующих  бюджетах   на   обязательное   медицинское   страхование неработающего населения[21].

Типовые проводки по начислению и уплате средств в Фонд обязательного  медицинского страхования:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» субсчет 3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» – суммы  взносов, начисленные в ФОМС от оплаты труда;

Дебет 69-3 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»  Кредит 51 «Расчетный счет» - перечислены с расчетного счета платежи в ФОМС в установленные сроки.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в  сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда  за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа  месяца, следующего за месяцем, за который  исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  Расчётная ведомость по взносу в ФОМС (приложение 11), в сроки, предусмотренные для сдачи бухгалтерской отчётности.

2.5. Государственный  фонд занятости населения РФ 

     Государственный фонд занятости населения  РФ  (ГФЗН  РФ)  образован  в соответствии с Законом РСФСР от 19.04.91 г. “О занятости населения РСФСР”  и предназначен для аккумуляции страховых  взносов,  поступлений  из  бюджетной системы и финансирования мероприятий, связанных с разработкой и  реализацией государственной политики занятости населения. Средства ГФЗН РФ  находятся  в оперативном управлении и распоряжении Федеральной  службы  занятости.  Фонды занятости не имеют статуса юридического лица. Средства  фонда  не  входят  в бюджетную систему, имеют строго целевой характер и при их  недоиспользовании в отчётном году изъятию не подлежат. 

     ГФЗН РФ  представляет  собой  взаимосвязанную  трёхуровневую  систему, включающую  фонды  занятости  в  городах  и   районах,   на   базе   которых функционируют региональные фонды занятости, образованные в  субъектах  РФ  и формирующие федеральную часть Фонда. 

     После принятия части второй Налогового кодекса РФ  (Федеральный  закон от 5  августа  2000  г.  №  118-ФЗ  “О  введении  в  действие  части  второй Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении  изменений  в  некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”) с 1 января  2001  года главой 24 был введен единый социальный налог  (ЕСН),  где  не  предусмотрены отчисления в ГФЗН РФ. 

     Источниками формирования фонда занятости являются:

• Добровольные взносы юридических и физических лиц, включая иностранные;
• Доходы от размещения временно свободных денежных  средств  на   депозитных счетах Центрального банка РФ или в государственные ценные бумаги;
• Прочие поступления

 

      Все платежи и поступления аккумулируются на счетах  в  учреждениях  ЦБ РФ,  других  уполномоченных  банках.  Контроль  за  своевременным  и  полным поступлением  страховых  взносов  в  ГФЗН  РФ  осуществляют  территориальные органы  службы  занятости  совместно  с  налоговыми  органами   в   порядке, установленном федеральным правительством[19]. 

     Средства ГФЗН РФ расходуются на обеспечение  государственных  гарантий социальной поддержки безработных граждан, в том числе:

• Выплату пособия по безработице;
• Выплату  стипендий  в  период  профессиональной  подготовки,   повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости;
• Выплату пенсии в связи с досрочным выходом безработных на пенсию.

 

      За счёт средств фонда занятости может быть оказана материальная помощь безработным,  утратившим  право  на  пособие,  но  имеющим   на   содержании иждивенцев. Это дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями,  жильём, коммунальными услугами, общественным транспортом,  услугами  здравоохранения и общественного питания.

Типовые проводки по начислению и уплате средств в Государственный  фонд занятости населения:

Дебет 20,23,24,25,26,44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» субсчет 4 – начислены  в установленном размере платежи  в Фонд занятости населения;

Дебет 69-4 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» Кредит 51»Расчетный счет» - перечислены с  расчётного счёта платежи в Фонд занятости населения.

Заключение

Действующая налоговая система  базируется на Налоговом кодексе  РФ, в соответствии с которым для  каждого налога должны быть определены составляющие его элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый  период, налоговая ставка, порядок  исчисления налога, порядок и сроки  уплаты. Для правильного исчисления налогов бухгалтеру необходимо знать  как минимум три их основные характеристики:

• источник начисления – статья, на которую списываются расходы по данному налогу и которая определяет бухгалтерскую проводку;
• база начисления – количественная величина объекта налогообложения;
• ставка налога – доля изъятия объекта налогообложения.

Учет налогов и сборов ведется на счете 68 «Расчет по налогам  и сборам», к которому для каждого  вида налогов и сборов, уплачиваемых непосредственно организацией, и  налогов с персонала этой организации  открываются необходимые субсчета.

По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции  с соответствующими счетами источников начисления налогов – расходов на производство и продажи, на приобретение активов, вложений во внеоборотные активы, финансовых результатов, доходов юридических  и физических лиц.

По дебету счету 68 фиксируются  суммы, фактически перечисленные в  бюджет, а так же суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19, а так же в корреспонденции  со счетом 51 «Расчетный счет» отражаются суммы, выплаченные в погашение  задолженности по налогам и сборам. Сальдо по отдельным субсчетам может  быть как дебетовым, так и кредитовым. В балансе показывается развернутое  сальдо по счету.

Для учета расходов по единому  социальному налогу используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Счет 69 кредитуется  на суммы платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие  фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по единому  социальному налогу ежемесячно в  срок, установленный для получения  средств в банке на оплату труда  за истекший месяц, но не позднее 15-го числа  следующего месяца. Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику  средства на оплату труда, если не предоставлены  платежные поручения на перечисление соответствующего налога.