Учет расчетов с бюджетом

Кредит  51 «Расчетный счет»  

   9. Сумма налога на имущество отражается:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

2. Расчеты с  внебюджетными фондами

2.1. Понятие внебюджетных  социальных фондов.

Внебюджетные фонды денежных средств являются разновидностью целевых  государственных и муниципальных  фондов денежных средств. Они создаются  на федеральном, региональном и муниципальном  уровнях как в силу самих законов  РФ и постановлений Правительства  РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению  компетентных органов.

Внебюджетные фонды - один из методов  перераспределения  национального дохода  государства  в  пользу  определенных  социальных  групп   населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов  населения  для  финансирования своих  мероприятий.   Средства,   обобществленные   внебюджетными   фондами, используются для процесса воспроизводства.  Внебюджетные  фонды  решают  две важные задачи:  обеспечение  дополнительными  средствами  приоритетных  сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

В число государственных  внебюджетных фондов РФ включается:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ);
• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС);
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.

 

   В  настоящее  время  с  принятием   второй   части   Налогового   кодекса

кардинальным образом  изменены основные функции всех страховых  внебюджетных фондов.

2.2. Пенсионный  фонд РФ 

     Пенсионный фонд (ПФ) РФ является федеральным фондом, на  его  долю  приходится  почти  половина средств внебюджетных социальных фондов. 

   ПФ РФ создан в целях государственного управления финансами  пенсионного обеспечения   в   РФ   и   является   самостоятельным   финансово-кредитными учреждением. 

   Первоочередной   задачей   Пенсионного   фонда   является   обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы, создание условий для  регулярной выплаты пенсий в установленные  сроки  и  повышение  их  размеров  с  учетом изменения потребительских цен. Для этого он организует целевой сбор  и  аккумуляцию  страховых  взносов,  а  также  финансирование расходов в соответствии с назначением ПФ РФ:  выплаты  различным  категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий,  а также пенсий по инвалидности, различных пособий и компенсационных выплат. 

   Средства Пенсионного фонда Российской Федерации формируются в  основном за   счет   страховых   взносов   работодателей;    граждан,    занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и иных категорий работающих граждан. 

   Также,  немалую  долю   вносят   и   средства   федерального   бюджета, направленные через Пенсионный фонд  РФ  на  целевое  финансирование  выплаты государственных пенсий, средства  Фонда  социального  страхования,  а  также добровольные взносы физических и юридических лиц и прочие поступления[14]. 

   Пенсионный  фонд  РФ  представляет   собой   централизованную   систему

аккумуляции и перераспределения  денежных средств. В настоящее время   система Пенсионного фонда  России  включает  центральный  аппарат,  88  региональных отделений с 2393 пунктами уполномоченных. 

   Руководство ПФ РФ осуществляет Правление и  его  постоянно  действующий орган  -  Исполнительная  дирекция.   Дирекции   подчиняются   отделения   в республиках  в  составе  РФ,  отделения  в   национально-государственных   и административно-территориальных  образованьях.   На   местах   (в   городах, районах)    имеются    уполномоченные    Фонда.    Отделения    обеспечивают организационную  работу  по  сбору  взносов   на   социальное   страхование, финансирование  органов  социального  обеспечения,   региональных   программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств.  

   Кроме ПФ РФ вопросами пенсионного обеспечения  занимаются  Министерство труда и  социального  развития  РФ  (назначает  и  перераспределяет  размеры пенсий),  Министерство  связи  (доставляет  пенсии),  сберегательные   банки (обеспечивают пенсионеров наличными деньгами). 

   Таким образом,    система    пенсионного    обеспечения    представляет    собой технологическую цепь, состоящую из целого ряда звеньев:  региональное  отделение  Пенсионного  фонда  РФ  —>  банк  —> управление социальной защиты населения субъекта РФ  —>  районный  (городской) орган  соцзащиты  —>  почта   (Сбербанк)   —>   пенсионер[27].   

     Пенсионный фонд РФ и его региональные  отделения  на  местах  наделены очень широкими полномочиями в осуществлении контрольных  функций.  Процедура контроля за  правильным  расходованием  средств  включает  в  себя  проверку правильности назначения  (перерасчета),  начисления  пенсий,  их  выплату  и доставку, проверку банковских операций по расходованию  пенсионных  средств, проверку состояния  учетно-отчетной  документации  по  пенсионным  платежам. Кроме того, постоянное увеличение  расходов  Пенсионного  фонда  на  выплату пенсий требует усиления контроля за их надлежащим распределением[20].

Типовые проводки по начислению и уплате средств в Пенсионный фонд РФ:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» субсчет 2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» – начислены страховые  взносы в Пенсионный фонд РФ;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 69-2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - удержано из заработной платы в  счет Пенсионного фонда РФ.

Установлены следующие тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

                                                                                                               Таблица 6 
Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС в 2013 году

для страхователей-плательщиков страховых взносов за исключением  тех, для которых установлен пониженный тариф (ст. 58 212-ФЗ) 

База на каждое физическое лицо (кроме инвалидов, иностранцев, временно пребывающих или проживающих  на территории РФ)	Взносы всего	Фонд социального  страхования (ФСС)	Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС)	Страховае взносы на обязательное пенсионное страхование
				Лица 1966 года рождения и раньше		Лица 1967 года рождения и моложе
				Страховая часть  взноса	Накопительная часть  взноса	Страховая часть  взноса	Накопительная часть  взноса
до 568 тыс. руб.	30.0 %	2.9 %	5.1 %	22.0 %	0.0 %	16.0 %	6.0 %
Свыше 568 тыс.руб.	170 400 руб.   + 10% с суммы, превышающей 568 тыс. руб.	16 472 руб.	28 968 руб.	124 960 руб. +10 % с суммы, превышающей 568 тыс. руб.	0 руб.	90 880 руб. + 10 % с суммы, превышающей  568 тыс. руб.	34 080 руб.

для страхователей (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощённую систему  налогообложения, основным видом экономической  деятельности которых (по ОКВЭД) являются виды, перечисленные в п.8, и указанных  в п. 10-12 ч.1 ст. 58 212-ФЗ 

База на каждое физическое лицо	Взносы всего	ФСС	ФФОМС	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
				Лица 1966 года рождения и раньше		Лица 1967 года рождения и моложе
				Страховая часть  взноса	Накопительная часть  взноса	Страховая часть  взноса	Накопительная часть  взноса
до 568 тыс. руб.	20.0 %	0.0 %	0.0 %	20.0 %	0.0 %	14.0 %	6.0 %

 

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды – ежемесячно в  сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

Сроки и формы предоставления отчётов во внебюджетные социальные фонды -  4-ПФ РФ (приложение 10), не позднее 30-го числа (апреля, июля, октября, января).

2.3. Фонд социального  страхования РФ 

   Фонд   социального   страхования (ФСС)   РФ   является   вторым   по   объему аккумулируемых средств государственным внебюджетным фондом. 

   ФСС создан в  целях  обеспечения  государственных  гарантий  в  системе социального страхования и повышения контроля  за  правильным  и  эффективным расходованием средств социального  страхования  и  является  самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением. 

   Управление   Фондом   социального   страхования    РФ    осуществляется Правительством  РФ  при  участии  общероссийских   объединений   профсоюзов. Председатель Фонда социального страхования  и  его  заместители  назначаются Правительством  РФ.  Денежные  средства  и  иное  имущество,  находящееся  в оперативном  управлении  Фонда,   а   также   имущество,   закрепленное   за подведомственными   Фонду   санаторно-курортными   учреждениями,    являются федеральной собственностью. Они не входят в состав бюджетов  соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.  

   Основными задачами Фонда являются:

• обеспечение гарантированных государством пособий;
• участие  в  разработке  и  реализации  государственных  программ  охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
• осуществление мер для обеспечения финансовой устойчивости  Фонда,  в  том числе создание резерва;
• частичное содержание санаториев, профилакториев, и различных санаторных  и оздоровительных лагерей для детей;
• разработка совместно с Министерством  труда  и  социального  развития  РФ предложений  о  размерах  тарифа  страховых  взносов  на  государственное социальное страхование;

 

    Средства ФСС образуется  за  счет  страховых  взносов  работодателей  и граждан,  занимающихся  индивидуальной  трудовой  деятельностью,   а   также осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях  и  имеющих  право  на обеспечение по государственному социальному  страхованию  (примерно  92%  от общей суммы доходов); доходов от  инвестирования  части  временно  свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские  вклады в пределах средств, предусмотренных бюджетом на  соответствующий  период,  а также добровольных  взносов физических и юридических лиц. Средства фонда используются только на  целевое финансирование мероприятий. Не допускается  зачисление  средств  социального страхования на личные счета застрахованных[17]. 

   Для обеспечения  деятельности  ФСС  создан  центральный  аппарат,  а  в региональных  отраслевых  отделениях  -  аппараты  органов  ФСС.   При   ФСС образуется Правление, при региональных отделениях – координационные  советы. Руководство   деятельностью   ФСС    осуществляется    его    Председателем, возглавляющим центральный аппарат Фонда. Отделением  руководит  управляющий. Фонд, его региональные отделения являются юридическими лицами.  

   Бюджет  Фонда  и  отчет  об  его  исполнении  утверждаются  Федеральным законом, а бюджеты региональных отделений Фонда и отчеты  об  их  исполнении после рассмотрения правлением Фонда утверждаются председателем Фонда[22]. 

   Филиал отделения Фонда является обособленным  подразделением  отделения Фонда. Положением о филиале предусматривается осуществление всех  или  части функций отделения Фонда, а также возможность  иметь  отдельный  баланс  либо смету, счета в банке, при этом он  не  является  юридическим  лицом.  Филиал наделяется имуществом, создавшим его отделением Фонда на праве  оперативного управления.  

   Средства  для  государственного  социального  страхования  хранятся  на текущих и транзитных счетах Фонда и его исполнительных органов,  открываемых в  учреждениях  ЦБ  РФ.  Для  хранения  и  учета  средств  для   социального страхования  Фонду,  его  отделениям  открываются  текущие  счета,  филиалам отделений Фонда — транзитные и текущие счета. 

   Финансовые   отчеты   об   исполнении   бюджета   Фонда    составляются

ежеквартально. Контроль за полнотой и своевременностью начисления  и  уплаты страховых  взносов  и  иных  платежей  осуществляется  Фондом  совместно   с Государственной налоговой службой России, а  за  рациональным  расходованием этих средств в организациях — Фондом с участием профессиональных союзов.