Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия

Учет расчетов организаций с бюджетом  по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Исчисленная сумма налога отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68. Перечисленные в бюджет суммы налога на имущество списываются с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 68.

2.2.4 Учет транспортного налога

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и другим счетам и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог».

2.2.5 Учет местных налогов

К местным налогам относят земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета денежных текущих затрат или других счетов (счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.).

Перечисленные суммы налога списывают в дебет счета 68 с кредита счетов учета денежных средств.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой, исчисляемой за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

2.2.6 Налог на доходы физических лиц.

 

 В соответствии со ст. 207 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом при расчете налога на доходы физических лиц признается календарный год.

При определении налогооблагаемой базы работодатель — налоговый агент учитывает все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательством определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, профессиональные, имущественные и социальные.

Организация удерживает с з/п каждого сотрудника НДФЛ в размере 13% от з/п. Некоторые сотрудники имеют право на налоговые вычеты. До 2012 года все сотрудники имели право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за себя и 1000 рублей за каждого ребенка. С 2012 года стандартный налоговый вычет  400 р. отменен и добавлен к вычету на детей. В настоящее время вычетами на каждого ребенка могут воспользоваться граждане, имеющие одного и более детей. Размер вычета на 1 и 2 детей составляет 1400 рублей, на 3 и последующих детей – 3000 рублей. При этом вычеты сохраняются до того момента пока ФОТ сотрудника не перевалит 280000 рублей. Документами, подтверждающими право применения вычетов являются свидетельства о рождении детей и письменные заявления сотрудников, что в ООО «Делми» строго соблюдается.

На сумму начисленного налога на доходы физических лиц в ООО «Делми» составляется проводка:

Таблица7

Проводки по НДФЛ

Документ	Операции	Дебет		Кредит
		Счет	Сумма	Счет	Сумма
Операция 000001	Начислен НДФЛ	70		68.1	650
Платежное поручение	Уплата налога	68.1	650	51

 

 

 

2.2.7 ЕНВД

ООО «Делми» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.  

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующие коэффициенты K1, К2.

Корректирующий коэффициент К2 применяется для корректировки величины базовой доходности.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р Минэкономразвития России ежегодно, не позднее 20 ноября, должно публиковать в «Российской газете» согласованный с Минфином России единый на всей территории Российской Федерации коэффициент-дефлятор на следующий год. На 2013 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,569.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход. Налоговый период по ЕНВД - квартал. 

Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В ООО «Делми» также составляется и представляется ежеквартально в налоговые органы декларация по ЕНВД (Единому налогу на вмененный доход) (приложение2). Сроки представления данной декларации – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларация составляется в программе «Налогоплательщик», которую ежеквартально можно получить в МРИ ФНС №2 или обновить через интернет на официальном сайте МРИ ФНС №2.

Для того, чтобы рассчитать сумму ЕНВД воспользуемся формулой ЕНВД:

БД*(n1+n2+n3)*k1*k2, где

БД – базовая доходность (в руб.) на единицу физического показателя;

n1,n2,n3 - физический показатель (в нашем случае – квадратные метры);

k1 коэффициент-дефлятор на 2013 год=1, 569

k2 – коэффициент-дефлятор =0,5

Так как размер торговой площади ООО «Делми» составляет 32 кв.м, то сумма ЕНВД будет :

1800*(32+32+32)*1,569*0,5=налоговая  база

Нб*15/100=ЕНВД;

ЕНВД=20334 руб.

Если в отчетном периоде были уплачены взносы по социальному страхованию, то по налоговому законодательству их можно вычесть из суммы налога, но не более, чем на 50%. Таким образом взносы уменьшают сумму налога.

 

При начислении ЕНВД в ООО «Делми» делаются следующие записи:

 

Таблица8

Проводки по начислению ЕНВД

Документ	Операции	Дебет		Кредит
		Счет	Сумма	Счет	Сумма
Операция 000004	Начислен налог ЕНВД Коррект. оборота по дорогам	91.2		68.10.1	9223
Платежное поручение	Уплата налога	68	9223	51

 

 

3. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

Выдача аванса на хозяйственные нужды производится материально ответственным лицам, с которыми заключен договор о материальной ответственности. Список лиц, имеющих право на получение указанного аванса, утверждается приказом руководителя.

Выдача аванса на командировочные расходы производится в соответствии с заданием руководителя организации. Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя организации в другую местность на определенный срок для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Срок командировки устанавливается руководителем, фактическое время пребывания определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Максимальный срок командировки на территории Российской Федерации не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути, и 60 дней - при командировке за границу. Для лиц, направляемых на выполнение монтажных, наладочных и строительных работ, срок командировки не должен превышать одного года.

Днем выезда считаются календарные сутки, в течение которых работник отбывает с места постоянной работы, а днем приезда - календарные сутки, в течение которых работник прибывает к месту постоянной работы. В обоих случаях учитывается время проезда до станции, аэропорта или пристани, если они находятся за чертой населенного пункта. Время болезни в период пребывания в командировке не включается в указанный выше срок.

На время командировки работника за ним сохраняются должность и средний заработок. Заработная плата по его просьбе может быть перечислена за счет организации по адресу местонахождения данного работника в период командировки.

Направление в командировку женщин, имеющих детей в возрасте до 14 лет, работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет, а также работников, осуществляющих уход за больными членами их семей согласно медицинскому заключению, без их согласия не допускается.

Основанием для выезда является приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. В нем указываются фамилия и инициалы, структурное подразделение, профессия (должность) командируемого, цель, время и место(а) командировки, а также источники оплаты сумм командировочных расходов. После выхода приказа работнику выдается командировочное удостоверение. В нем указываются фамилия, имя, отчество командируемого, цель и пункт назначения командировки, ее срок и наименование организации, куда командируется работник. В командировочном удостоверении делаются отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из него и возвращении к месту постоянной работы. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации. К командировочному удостоверению прилагается отчет о проделанной работе в период нахождения работника в командировке. Если работник должен возвратиться из командировки в тот же день, командировочное удостоверение не выписывается.

Расходы, произведенные командированным, должны быть подтверждены документально и отражены в представляемом им авансовом отчете.

В расходы по служебной командировке включаются:

суточные;