Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия

 

Степень ликвидности

Высокая                    Сравнение                               Высокая                        

Высокая                    Сравнение                               Высокая                        

Степень срочности

Низкая                                                                                                                      Низкая          

 

Рис. 1. Группировка статей актива и пассива

для анализа ликвидности баланса

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

1.  Наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Денежные средства»  и «Краткосрочные финансовые вложения» (ценные бумаги). Данная группа активов рассчитывается по следующей формуле:

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (∑строк 250, 260)                                           

Наиболее ликвидные активы могут быть использованы немедленно для выполнения текущих расчетов.

2.  Быстрореализуемые активы (А2) - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы из II раздела баланса.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы (∑строк 240, 270)                                         

Для обращения активов данной группы в наличные средства требуется определенное время. В частности их ликвидность зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, платежеспособности покупателей, форм расчета и т.д.

3.  Медленнореализуемые активы (А3). К ним относятся статьи из II раздела баланса: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения» и «Отложенные финансовые активы» из I раздела баланса:

А3 = Долгосрочные финансовые вложения + Отложенные финансовые активы + Запасы + НДС (∑строк 140, 145, 210, 220)                         

Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не будет найден покупатель, что может занять некоторое время. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции могут потребовать предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства.

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут меняться и относятся к текущим активам предприятия. Они более ликвидны, чем остальное имущество.

4.  Труднореализуемые активы (А4) - статьи I раздела баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, и «Долгосрочная дебиторская задолженность» из II раздела баланса:

А4 = Итог раздела I баланса – Отложенные финансовые вложения - Отложенные финансовые активы + Долгосрочная дебиторская задолженность

(строка 190 - строка 140 - строка 145 + строка 230)

В данную группу входят основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, то есть все то, что предназначено для длительного использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства (П1). К ним относятся статьи из V раздела баланса: «Кредиторская задолженность», «Задолженность участникам по выплате доходов», и «Прочие краткосрочные обязательства»:

П1 = Кредиторская задолженность +  Задолженность участникам по выплате доходов +  Прочие краткосрочные обязательства (∑строк 620, 630, 660)                                

Обязательства данной группы требуют выполнения в кратчайшие сроки.

2.   Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и заемные средства:

П2 = Краткосрочные кредиты и займы (∑строк 610)                                               

Данная группа пассивов считается средней по сроку оплаты.

3.   Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела баланса:

П3 = Итог раздела IV баланса (строка 590)                                        

Соответственно срок исполнения данных обязательств значительно превышает сроки оплаты первых двух групп обязательств.

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называют внешними обязательствами.

4. Постоянные пассивы (П4) - статьи III раздела баланса. К итогу этого раздела прибавляются статьи «Доходы будущих периодов» из V раздела баланса:

П4 = Итог раздела III баланса + Доходы будущих периодов +  Резервы предстоящих расходов (∑строк 490, 640, 650)                           

К данной группе пассивов относится собственный (акционерный) капитал предприятия, находящийся постоянно в его распоряжении.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

                                             

Выполнение первых трех неравенств (равенств) неизбежно влечет выполнение и четвертого неравенства (равенства), поэтому существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство (равенство) носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.  Анализируя текущее финансовое положение предприятия с целью вложения в него инвестиций, не только оценивают степень ликвидности баланса, но и также производят расчет относительных показателей платежеспособности и ликвидности (табл. 20, приложение).

Цель расчета – оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием.

Существует три основных аналитических коэффициента ликвидности:

- коэффициент текущей  ликвидности (покрытия);

- коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности;

- коэффициент абсолютной  ликвидности.

Все относительные показатели ликвидности и платежеспособности носят условный характер. Так ликвидность запасов обусловливается потребительскими свойствами материалов, ликвидность дебиторской задолженности зависит от платежеспособности покупателей и заказчиков, применяемых форм расчетов и т.д. Данные показатели не только условны, но и статичны - они не учитывают постоянный кругооборот средств,  поэтому их использование в долгосрочной перспективе считается нецелесообразным.

Таблица 21

Основные показатели ООО «Делми» за 2011г.

Наименование показателя	Данные Коэффициента по данным ООО «Делми»	Рекомендуемая норма значения
Коэффициенты ликвидности
Общий коэффициент покрытия	1,2	От 1 до 2
К. срочной ликвидности	1,1	1 и выше
К. абсолютной ликвидности	0,3
Показатели финансовой устойчивости
К. общей платежеспособности	1,3
К. обеспеченности собственными средствами	0,2	Не ниже 0,1
К. маневренности собственных оборотных средств	0,4	0,2-0,5
Интенсивность использования ресурсов
Рентабельность реализованной продукции	0,3
Показатели деловой активности
К. оборачиваемости оборотных активов	6,4
К. оборачиваемости собственного кап.	19	Нормативного значения нет

 

 

 

На основе данных аналитического баланса можно сделать вывод:

• коэффициент покрытия или текущей ликвидности показал, что у ООО «Делми» достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства;
• к. срочной ликвидности также в норме, это говорит о стабильном превращении наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму для расчетов с поставщиками;
• к. обеспеченности собственными средствами показывает, что у ООО «Делми» достаточно возможностей в проведении независимой финансовой политики;
• к. маневренности собственных оборотных средств показал способность ООО «Делми» поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников средств;
• к. рентабельности реализованной продукции показывает, что ООО «Делми» на 1 руб. выручки получает 30 коп. прибыли.
• К. оборачиваемости оборотных активов показал, что ООО «Делми» снимает 6,4 руб. выручки с каждого руб. оборотных средств.

В целом, состояние предприятия ООО «Делми»  можно оценить, как стабильное. При условии поддерживания данного уровня объема продаж и увеличения объема продаж есть уверенность в дальнейшем благополучном функционировании. Но высокая конкуренция в сфере торговли, особенно в сфере торговли продуктами питания подталкивает на поиск новых путей заработка. Для успешного процветания и уверенности в завтрашнем дне необходимо расширить ассортимент продукции, исследовать и изучить спрос покупателей, увеличить количество торговых площадей.

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены такие насущные для любой организации вопросы, как  учет расчетов. Каким бы видом деятельности не занималось предприятие оно неминуемо сталкивается с расчетами. Например, производственная организация закупает сырьё или комплектующие – это расчеты с поставщиками и подрядчиками. Сбыт готовой продукции обуславливает поиск постоянных покупателей, оптовых или розничных, а это влечет за собой расчеты с покупателями. Наличие работников в организации – расчеты с персоналом по оплате труда, а любая заработная плата или доход влекут за собой налоги, а это в свою очередь – расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов необходим для контролирования кредиторской задолженности, расчета себестоимости и подсчета прибыли организации, а также рентабельности и деловой активности.

В данной дипломной работе был рассмотрен учет расчетов на примере торговой организации – ООО «Делми». ООО «Делми» - микропредприятие, ведет розничную торговлю с 2008 года. В ходе работы были рассмотрены состав и учет расчетов ООО «Делми». В состав расчетов данной организации входят:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты с покупателями и заказчиками;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расчеты с бюджетом;
• расчеты с персоналом по оплате труда;
• расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Как и подобает малому предприятию – собственной бухгалтерской службы не имеется, ООО «Делми» пользуется услугами сторонней организации, которая осуществляет первичный учет и в конце отчетного периода составляет и представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность, а также отчетность во внебюджетные фонды. Все расчеты ведутся бухгалтерией на соответствующих счетах, согласно Учетной политике и рабочему плану счетов ООО «Делми». Учет автоматизирован, первичная документация хранится в бухгалтерии, согласно срокам хранения.

В ходе аудита данной организации было выявлено отсутствие графика документооборота, в связи с чем не все документы поступают в бухгалтерию вовремя, поэтому регистрируются в учете несвоевременно, что влечет за собой искажение информации.

Проанализировав финансовое состояние предприятия ООО «Делми» можно оценить его, как стабильное.

Динамика анализа показала, что за последние три года наблюдается рост всех статей оборотных активов баланса, а именно запасов, денежных средств и прочих оборотных активов.

Увеличивается объем продаж и рост прибыли. Объем выручки увеличился по сравнению с предыдущим периодом более, чем на 100%. Также был проведен анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Делми».

На основе данных аналитического баланса можно сделать вывод:

• коэффициент покрытия или текущей ликвидности показал, что у ООО «Делми» достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства;
• к. срочной ликвидности также в норме, это говорит о стабильном превращении наиболее ликвидной части оборотных активов в денежную форму для расчетов с поставщиками;
• к. обеспеченности собственными средствами показывает, что у ООО «Делми» достаточно возможностей в проведении независимой финансовой политики;
• к. маневренности собственных оборотных средств показал способность ООО «Делми» поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников средств;
• к. рентабельности реализованной продукции показывает, что ООО «Делми» на 1 руб. выручки получает 30 коп. прибыли.
• К. оборачиваемости оборотных активов показал, что ООО «Делми» снимает 6,4 руб. выручки с каждого руб. оборотных средств.