Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия

 

 

3.1.4  Ошибки, выявленные  в ходе аудиторской проверки. Рекомендации по улучшению качества учета.

 

При проведении аудиторской проверки в ООО «Делми» по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками было выявлено следующее:

В части организации первичного учета:

• отсутствие графиков документооборота;
• несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации;
• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
• отсутствие печатей и подписей доверенных лиц.

Для улучшения качества информации по бухгалтерскому учету в ООО «Делми» нужно ввести:

• график документооборота;

Это позволит своевременно регистрировать оперативные факты хозяйственной деятельности.

• контроль первичных документов, а именно накладных на наличие реквизитов, проставленных печатей и подписей на местах торговли; отправка документов на замену.

Это позволит поступать в бухгалтерию документам, соответствующим требованиям.

 

 

2. Анализ платежеспособности предприятия

 

3.2.1 Анализ структуры, состава  и динамики имущества предприятия  и источников его финансирования

 

 

 

 

 

Таблица №17

Анализ имущества ООО «Делми»

Показатели	На 31.12.2009 года		На 31.12.2010 года		Изменения за год (+, -)		На 31.12.2011 года		Изменения за год (+, -)
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют. откл. Тыс. руб.	Темпроста, %	сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсолют. откл, тыс.  руб	Темп роста, %
Внеоборотные активы
нма
ос
Доход. влож. в Мат. ценности	10	26%	10	18,5%	0	0	10	16%	0	0
Итог по  разд	10	26	10	18,5	0	0	10	16	0	0
Оборотные активы
запасы	1	3%	3	5,5%	+2	200%	5	8%	+2	67%
Деб. Зад-ть	-	--	-	-	-	-	-	-	-	-
Ден.ср-ва	0	0	12	22	+12	0	15	24	+3	25%
Проч оборот.активы	27	71%	29	54%	+2	+7,4%	32	52%	+3	+10%
Итого	38		54				62

Данные  таблицы 13 заполнены на основании  бухгалтерского баланса.

Из проведенного анализа состава и структуры имущества можно  сделать вывод, что за последних 3 года общая стоимость имущества предприятия ООО «Делми» постоянно увеличивалась. Наибольший удельный вес в структуре активов имеют прочие оборотные активы – более 50%. Запасы составляют менее 10%. Это говорит о том, что на складах товары не залеживаются. Появились денежные средства и замечен их прирост. Дебиторская задолженность отсутствует, т.к. ООО «Делми» работает в розницу и расчеты с покупателями происходят сразу.

Таблица №18

Анализ состава и структуры пассива баланса.

Показатели	На 31.12. 2009 года				На 31.12.2010  года		Изменения за год		На 31.12.2011г		Изменения за год
	сумма, тыс. руб.		% к итогу		сумма, тыс. руб.	% к итогу	Абсол. Откл тыс. руб.	Темп роста, %	сумма, тыс. руб.	% к  итогу	Абсолют. откл, тыс.  руб.	Темп роста, %
Капитал и резервы, в т. числе:
устав.кап-л	10	26%			10	18,5%	0	0	10	16%	0	0
нерас.приб.(непокр. уб-к)	12	32%			15	28%	+3	+25%	18	29%	+3	+20%
Долгосроч. Обяза-ва
Краткосрочные обязательства
Займы кре-ты	0	0		10		18,5%	0	0	20	32%	+1,5	+15%
кредит. зад-ть,	26	68%		29		54%	+3	11,5%	24	39%	-5	-17%
Итого	38			54					62

 

Анализ состава и структуры источников финансирования показал, что ООО «Делми» работает в основном  на заемные средства.

В 2009 году кредиторская задолженность составляет 68% и нет займов, но через год помимо роста кредиторской задолженности на 11,5%  появляются заемные средства и краткосрочные обязательства в сумме составляют уже 72,5%. Еще спустя год наблюдается снижение кредиторской задолженности, а это – исполнение обязательств перед бюджетом, персоналом организации, поставщиками и т.п., но в то же время на 15% увеличиваются краткосрочные займы организации.  Краткосрочные обязательства в 2011 году снижаются всего лишь на 1,5%.

Анализируя прибыль организации в динамике можно увидеть постоянный  её рост, в среднем на 22,5%. Удельный вес прибыли в структуре пассива составляет в среднем 30%.

Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж компании рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

• изменение объема продаж;

• изменение ассортимента реализованной продукции;

• изменение себестоимости продукции;

• изменение цены реализации продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Таблица №19

Факторный анализ  прибыли

Показатели	Предыдущий период, тыс.руб.	Отчетный период, тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	157	335	+178	+113
Выручка от реализации в сопоставимых ценах		309
Себестоимость	110	234	+124	+113
Коммерческие расходы	16	32	+32	+200
Управленческие расходы
Прибыль от продаж	31	69	+38	+122,5
Рентабельность продаж, коэффициент	20	21	+1	-

 

 

При проведении факторного анализа учитывалось влияние инфляции, при условии роста цен на 8,5 % в год. Рассчитаем индекс цен:

Iц=100+8,5/100=1,085

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

Вц=В1/Iц=335/1,085=309

1)Расчет  влияния фактора «выручка» можно рассчитать следующим образом:

∆Пв=((В1-В0)- ∆Вц)*Rпр/100, где:

∆Пв – изменение прибыли за счет фактора «выручка»;

В1 – выручка за отчетный период;

В0 – выручка за базисный период;

Rпр – рентабельность продаж в базисном периоде;

∆Вц=В1-Вц=26

∆Пв=((335000-157000)- 26000)*20%/100=+30400

Таким образом увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на +304 руб.

2)Влияние фактора «цена» определяется следующим образом:

∆Пц=∆Вц*Rп/100=26000*20%/100=+5200

То есть, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 1,54 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 5200 руб.

3)Фактор «себестоимость  реализации» определяется следующим  образом:

∆Пс=В1(УС1-УС0)/100, где

УС1 – себестоимость в отчетном периоде;

УС2 – себестоимость в базисном периоде;

∆Пc=335*(234-110)/100=41540руб.

4)Расчет влияния фактора  «коммерческие расходы»:

∆Пкр=В1(Укр1-Укр0)/100, где:

Укр1 – коммерческие расходы за отчетный период;

Укр0 – коммерческие расходы за базисный период;

∆Пкр=335*(32-16)/100=5360

Здесь необходимо отметить, что расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли. То есть, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5360 руб.

Выручка от реализации в сопоставимых ценах составила 309 тыс. руб. (335/1,085). Если из выручки анализируемого периода вычесть её величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составил 26 тыс. руб. (335-309). Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общий прирост выручки от реализации.

 

3.2.2 Анализ платежеспособности  и ликвидности

 

 Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности предприятия нужно сравнивать показатели балансового отчета по различным группам активов и обязательств. На основе этого сравнения определяют аналитические абсолютные и относительные показатели.

Для более точной оценки платежеспособности предприятия в отечественной практике исчисляется величина чистых активов и анализируется их динамика.

Чистые активы представляют собой превышение активов предприятия над пассивами, принимаемыми в расчет. В активы, участвующие в расчете, включается денежное и неденежное имущество предприятия, за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Пассивы, участвующие в расчете, включают часть собственных обязательств предприятия (целевые финансирование и поступления), внешние обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам.

В отечественной практике анализ платежеспособности и ликвидности предприятия осуществляется путем сравнения средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность активов и срочность обязательств могут быть лишь приближенно определены по бухгалтерскому балансу в ходе внешнего анализа. Повышение точности оценки ликвидности баланса происходит в рамках внутреннего анализа на базе данных бухгалтерского учета.

Для проведения анализа ликвидности баланса актив и пассив группируют по следующим признакам (рис. 1.):

1. по степени ликвидности (актив);

2. по степени срочности оплаты/погашения (пассив).