Учет расчетов и анализ платежеспособности предприятия

Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения. В случае отказа плательщика от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство должно быть удостоверена одним из способов, предусмотренных ГК РФ (ст. 883), а именно:

• протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта;

• отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

• отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

О неоплате чека чекодержатель должен известить своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного ему акта.

Если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право регресса, т. е. он вправе потребовать платежа по чеку от всех обязанных по чеку лиц: чекодателя, авалистов, индоссантов, которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность (п. 1 ст. 885 ГК РФ). Плательщик не назван в качестве лица, обязанного по чеку перед чекодержателем. В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик несет ответственность перед чекодателем, но не перед чекодержателе.

Установлен сокращенный срок исковой давности (шесть месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Указанный срок исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу (п. 3 ст. 885 ГК).

Ответственность чекодателя и плательщика в случае оплаты подложного, похищенного или утраченного чека состоит в возмещении возникших вследствие этого убытков. Они возлагаются на плательщика или чекодержателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены (п. 4 ст. 879 ГК РФ).

1.2 Состав расчетов  предприятия

 

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.).  Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации,  по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражается по их видам.

Различают следующие  виды дебиторской и кредиторской задолженности:

• долгосрочная (должна быть погашена в течение периода, превышающего один год) и краткосрочная (срок погашения менее одного года);
• срочная (текущая), по которой срок погашения не наступил, просроченная – с истекшим сроком погашения и отсроченная – срок погашения которой перенесен на более позднюю дату;
• возникающая по расчетам с юридическими лицами, работниками организации, сторонними физическими лицами, государством;
• может быть выражена в рублях, иностранной валюте, условных денежных единицах.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

1. Дт 91 Кт 62, 76;
2. Дт 63 Кт 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

 При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств 50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 60, 76 Кт 91.

Любое предприятие, ведя хозяйственную деятельность осуществляет следующие расчеты:

• расчеты с покупателями и заказчиками.
• расчеты с поставщиками и подрядчиками.
• расчеты с использованием векселей.
• расчеты по посредническим операциям.
• расчеты по импортным операциям.
• расчеты по кредитам и займам
• расчеты с бюджетом по налогам и сборам
• расчеты с учредителями и акционерами
• расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• расчеты с подотчетными лицами
• расчеты с персоналом по прочим операциям
• расчеты операций по доверительному управлению имуществом
• расчеты с дочерними и зависимыми организациями
• внутрихозяйственные расчеты.

 

1.3 Раскрытие информации  о расчетах в бухгалтерской  финансовой отчетности.

 

Организации обязаны осуществлять большую подготовительную работу по формированию бухгалтерской отчетности на основе нормативных документов по бухгалтерскому учету и отчетности.

Основные требования к составлению бухгалтерской  отчетности, ее состав, правила оценки статей отчетности, порядок ее представления определены Законом «О бухгалтерском учете» и конкретизированы в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

Одной из особенностей указанных документов является отказ Минфина РФ от утверждения форм бухгалтерской отчетности как типовых. Организациям предоставлено право на основе рекомендуемых Минфином РФ форм отчетности разрабатывать свои формы, в которых были бы учтены основные особенности соответствующих организаций, и вместе с тем содержание этих форм должно отвечать требованиям новых нормативных документов.

Состав информации, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности, детально изложен в ПБУ 2 – ПБУ 21 и рассмотрен при изложении соответствующих глав.

Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного года и остаток на конец отчетного периода) приведены в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

По краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.

По краткосрочной кредиторской задолженности указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками,  по авансам полученным, налогам и сборам, кредитам, займам и пр., а по долгосрочной – задолженности по кредитам и займам.

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам.

В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задолженности и её виды (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредиторам).

Раскрытие информации, связанной с проведением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000/

Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в составе пояснительной записки также осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».

Состав информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности по налогу на прибыль, изложен в разделе V ПБУ 18/02.

1.4. Технико-экономическая характеристика ООО «Делми»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Делми» (ООО «Делми») зарегистрировано 17 сентября 2008 года. Основным видом деятельности организации является розничная торговля в неспециализированных магазинах. Согласно Свидетельству о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, ООО «Делми» присвоен ОГРН 1086320023206, ИНН 6321218465 , КПП 632101001. Уставный капитал общества составляет 10000 рублей. Учредителем ООО «Делми» является директор общества – Азизова Р.Ф.. Согласно Уставу организации, директор ООО «Делми» является единоличным исполнительным органом общества.  Обязанности главного бухгалтера возложены на директора. ООО «Делми» не имеет структурных подразделений. В штате организации числится 10 работников.  ООО «Делми» применяет систему налогообложения ЕНВД. Организация арендует помещение, где и ведет розничную торговлю продовольственными товарами и продуктами питания. В арендуемые помещения входят: склад, торговый зал, подсобное помещение.

Бухгалтерская отчётность ООО «Делми»  приведена в Приложении 1.

ООО «Делми» пользуется услугами аутсорсинга в бухгалтерской фирме.  Ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета возложена на главного бухгалтера этой организации. В обязанности бухгалтера входит:·        

• ведение учета доходов и расходов организации;      
• ведение учета денежных средств;·  
• расчет, начисление и уплата заработной платы и социальных взносов;·   
• ведение учета ТМЦ;·    
• контроль за изменениями законодательства, касающегося бухгалтерского учета;·   
• оформление и хранение первичной документации, учетных регистров;·      
• формирование и сдача налоговой отчетности;·   
• формирование и сдача отчетности в пенсионный фонд;·    
• формирование и сдача отчетности в органы статистики;·    
• расчет и уплата налогов и взносов;·       
• ведение кассы;·  

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством главного бухгалтера.

налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении  розничной торговли, осуществляемой  через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. Бухгалтерский  учет имущества, обязательств, хозяйственных  операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого  налога, ведется раздельно по  каждому виду деятельности с  помощью субсчетов и дополнительных  аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г  № 402-ФЗ.

4. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

 

 

 

Глава 2 Синтетический и аналитический учет расчетов