Учет прочих доходов и расходов

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 –  Структура услуг оказываемых  ГУП санаторий «Танып»

Наименование	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Итог   тыс. руб.	%
	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в % к 2009г.	тыс. руб.	в % к к 2009 г.
Санаторно-курортные путевки	77962	100	95901	123	117507	152,72	291370	82,82
Платные медицинские услуги	4208	100	5539	131,63	6938	164,87	16685	4,76
Торговля	7488	100	8085	107,97	9675	129,2	25248	7,17
Прочие платные услуги	5421	100	8412	155,17	4636	85,51	18469	5,25
Всего	95079	100	117937	124,04	138756	145,93	351772	100

 

Основную долю оказываемых услуг  занимает продажа санаторно-курортных  путевок (82,82%).За анализируемый период объем оказываемых услуг увеличился на 152,72%, и составляет 117507 тыс.руб. Наибольшими быстрыми темпами происходил рост платных медицинских услуг (164,87%).

Процесс деятельности предприятия, прежде всего, осуществляется благодаря его  основным средствам. О динамике основных средств можно судить по данным из таблицы 2.

 Таблица  2 – Динамика основных средств   ГУП санаторий «Танып».

	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	в % к  итогу	тыс. руб.	в % к  итогу	тыс. руб.	в % к  итогу
Основные средства	29478	100	30096	102,09	370198	1255,84

За анализируемый период основные средства увеличились более чем  в 12 раз (на 1255,84 %), резкое увеличение в 2011 году связано с тем, что основные средства, используемые ГУП санаторием «Танып»  в хозяйственной деятельности получены от заказчика строительства КПРБ РУКС.

Эффективность производства предприятия  во многом определяется его кадровым потенциалом. В таблице 3  представлена динамика персонала ГУП санатория  «Танып». За анализируемый период численность персонала увеличилась на 109,4%. Увеличение численности работников предприятия связано с увеличением оказываемых услуг.

Таблица 3 –Динамика и структура  персонала ГУП санаторий «Танып»

2009 г.		2010 г.		2011 г.
Численность персонала (человек)	в %	Численность персонала (человек)	в %	Численность персонала (человек)	в %
170	100	178	104,7	186	109,4

Значения  и показатели финансовых результатов  ГУП санаторий «Танып» представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 –  Динамика финансовых результатов ГУП  санаторий «Танып»

Наименование	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
Выручка	95079	100,00	117937	124,04	138756	145,93
Затраты на продукцию	88223	100,00	110714	125,49	129267	146,52
Прибыль от продаж	6856	100,00	7223	105,35	9489	138,40
Прочие доходы	30	100,00	435	1450	7	23,33
Прочие расходы	1565	100,00	1245	79,55	1829	116,86
Прибыль до налогообложения	5321	100,00	6413	120,52	7667	144,08
Налог на прибыль	1331	100,00	1453	109,16	1714	128,77
Чистая прибыль	3935	100,00	4960	126,04	6591	167,49

 

За анализируемый  период чистая прибыль изменилась на 167,49%, и составила 6591 тыс. руб. Прочие расходы увеличились на 116,86%, прочие расходы составляют плату за электроэнергию, комиссию за ведение счета, благотворительность, штрафы, износ по жилым домам и  др., выручка увеличилась на 145,93%, затраты на продукцию увеличились  на 146,52%, а прибыль от продаж увеличилась  на 138,40%.

 

 

3 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ УЧЕТА ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

1. Общее состояние учетно-аналитической работы в ГУП санатории «Танып»

 

Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в ГУП санатории «Танып» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.  № 402-ФЗ и положениями по ведению бухгалтерского учета (пбу)

Под учетной  политикой организации понимается выбранная ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета –  первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности [11].

Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации  и оформляется приказом или распоряжением.

В системе  бухгалтерского учета ГУП санатории «Танып» формируется информация о доходах и расходах, себестоимости продукции (работ и услуг) и финансовых результатах по правилам, установленным ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.

В соответствии с  п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н, учетная политика организации должна обеспечивать:

• полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
• своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
• большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
• отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
• рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

 Учетная политика предприятия включает в себя:

- организационные  аспекты, раскрывающие общие принципы  организации учетного процесса  на предприятии;

- методические  аспекты, раскрывающие избранные  методы ведения учета, существенно  влияющие на оценку и принятие  решения пользователей бухгалтерской  отчетности;

- детальный  рабочий план счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском  учете»  ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных  операций в ГУП санатории «Танып» несет главный бухгалтер организации.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности несет  главный бухгалтер  предприятия. Бухгалтерский учет в ГУП санаторий «Танып» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.

В силу существующей организационной структуры, в ГУП санатории «Танып» для ведения бухгалтерского учета существует структурное подразделение – бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером, который подчиняется заместителю директора по экономическим вопросам и непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременного предоставления полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер  обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению необходимых операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Учетный аппарат сосредоточен в бухгалтерии, в которой осуществляется ведение всего синтетического и  аналитического учета на основе первичных  и сводных документов, поступающих  из отдельных подразделений, осуществляющих первичную регистрацию хозяйственных  операций.

      К предпосылкам рациональной  организации бухгалтерского учета  относится четкая структура бухгалтерии.

Структура бухгалтерского аппарата ГУП санатория  «Танып»:

1)  главный  бухгалтер;

2) заместитель  главного бухгалтера;

3) Бухгалтер  по расчетам с рабочими и  служащими

4) Бухгалтер  по работе с поставщиками и  подрядчиками 

5) Бухгалтер  по налоговому учету

6) Бухгалтер  по учету и калькуляции продукции

7) Бухгалтер   по учету материальных ценностей

8) Бухгалтер  по учету и реализации прочей  продукции

9) Программист

10) Кассир

Должностные инструкции бухгалтеров разрабатывает  главный бухгалтер совместно  со специалистом отдела кадров. После  утверждения руководителем организации  их передают каждому должностному лицу для исполнения.

 

3.2 Синтетический и аналитический  учет прочих доходов и расходов. Отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности

 

Учет прочих доходов и расходов в ГУП санатории «Танып» ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" для отражения в течение отчетного  периода доходов и расходов организации  открываться следующие субсчета:

91.1 "Прочие доходы";

91.2 "Прочие расходы";

91.8. « Расходы не принимаемые к налогообложению»

Прочими  доходами являются:

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров, - Д-т 76, К-т 91-1;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, - Д-т 76, К-т 91-1;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - Д-т 76, К-т 91-1;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - Д-т 20, 76, К-т 91-1;
• курсовые разницы - Д-т 52, 62, 71, 50, К-т 91-1;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - Д-т 60, 76, 62, К-т 91-1.и т.д.

Прочими  расходами являются:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, - Д-т 91-2, К-т 01, 10, 76;
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - Д-т 91-2, К-т 51, 76;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), - Д-т 91-2, К-т 66, 67;
• отчисления в оценочные резервы - Д-т 91-2, К-т 14, 63, 59;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров - Д-т 91-2, К-т 76;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - Д-т 91-2, К-т 20, 76;
• курсовые разницы - Д-т 91-2, К-т 52, 71, 62, 50;
• суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - Д-т 91-2, К-т 62, 76, 60;
• перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений - Д-т 91-2, К-т 76 и т.д.