Учет прочих доходов и расходов

- Расходы, связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной собственности. Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением права на использование объектов интеллектуальной собственности, осуществляется на основании заключенных между правообладателем и пользователем лицензионных договоров (исключительная, неисключительная, открытая лицензия), авторский договоров (о передаче исключительных, неисключительных прав на использование произведений науки, литературы, искусства), договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством РФ порядком. Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится организацией - правообладателем. Если поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, признаются организацией прочим доходом, то расходы, связанные с получением указанных доходов являются прочими расходами. Данные расходы отражаются по субсчету 91-2 “Прочие расходы” в корреспонденции со счетами учета затрат.

- Расходы, связанные с участием  в уставных капиталах других  организаций.

- Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты). К  расходам, связанным с продажей, выбытием и прочим списание  основных средств относятся списание  балансовой (остаточной стоимости), затраты организаций по разборке, демонтажу объекта основных средств.

- Проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление ей в пользование  денежных средств (кредитов, займов). Величина процентов, уплачиваемых  организацией, определяется условиями  договора и для целей бухгалтерского  учета не ограничивается предельными  размерами.

- Расходы, связанные с оплатой  услуг, оказываемых кредитными  организациями.

- Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров. В качестве  мер ответственности за нарушение  договорных обязательств договором  может быть предусмотрена уплата  неустойки (штрафа, пени) и возмещение  причиненных организацией убытков.  Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, а также  возмещение причиненных организацией  убытков принимаются к бухгалтерскому  учету как прочие расходы в  суммах, присужденных судом или  признанных организацией. До получения  штрафных санкций или сумм  возмещения убытков данные суммы  отражаются в бухгалтерском балансе  получателя и плательщика по  статьям дебиторов кредиторов. Признанные  штрафы, пени, неустойки, а также  расходы по возмещению причиненных  организацией убытков отражаются  по дебету счета 91-2 “Прочие  расходы”.

- Возмещение причиненных организацией  убытков.

- Убытки прошлых лет, признанные  в отчетном году. К убыткам по операция прошлых лет, выявленным в отчетном году, относятся расходы, принадлежность которых к предшествующим годам подтверждается документально (дополнительные расходы по заказам, расчеты по которым закончены в прошлых годах, возврат сумм по расчетам с покупателями за продукцию, оплаченную в прошлых годах, и прочие подобные суммы).

- Суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности, других долгов, нереальных  для взыскания. Дебиторская задолженность,  по которой срок исковой давности  истек, другие долги, нереальные  для взыскания, включаются в  расходы организации в сумме,  в которой задолженность была  отражена в бухгалтерском учете  организации. Согласно сватьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года. При исчислении срока исковой давности следует иметь ввиду, что определение срока исковой давности производится от срока, определенного в договоре, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено или по истечении семидневного срока со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если в договоре отсутствует срок оплаты или он определен моментом востребования.

- Курсовые разницы (отрицательные).

- Перечисление средств, связанных  с благотворительной деятельностью,  расходы на осуществление спортивных  мероприятий, отдыха, развлечений.

- Прочими расходами также являются  расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной  деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества).

Прочие доходы и расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены первичными учетными документами. В  бухгалтерском учете прочие доходы и расходы должны отражаться в  том отчетном периоде, в котором  они произошли.

 

2  ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГУП САНАТОРИЯ «ТАНЫП»

 

2.1 Организационно-правовая  характеристика ГУП санаторий  «Танып»

 

Санаторий «Танып» является Государственным унитарным предприятием (ГУП). ГУП санаторий «Танып» Республики Башкортостан создано в соответствии с Указами  Президента Республики Башкортостан от 18 января 2002  г. № УП-15, от 26 октября 2002г. № УП-538 (Санаторий функционирует с 17 декабря 2005г.).

Фирменное наименование Предприятия:

полное: Государственное  унитарное предприятие санаторий  «Танып» Республики Башкортостан; сокращенное: ГУП санаторий «Танып» РБ

Юридический и фактический  адрес предприятия: 452885, Россия, Республика Башкортостан, Аскинский район, деревня Новые Казанчи, улица Гумерова, 4/1. 

Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной  правом собственности  на имущество, закрепленное за ней собственником. Предприятие филиалы не имеет.

Санаторий находится в ведомственном  подчинении Министерства здравоохранения  Республики Башкортостан. Функции учредителя осуществляют от имени Республики Башкортостан Министерство земельных и  имущественных  отношений Республики Башкортостан и Министерство здравоохранения  Республики Башкортостан  согласно законодательству Российской Федерации  и Республики Башкортостан.

Размер уставного фонда ГУП  санаторий «Танып» 2 700 000 (Два миллион  семьсот  тысяч) рублей.  

Как рекреационное и коммерческое предприятие ГУП санаторий «Танып» создано в целях   удовлетворения общественных потребностей в санаторно-курортном лечении и отдыхе и получения прибыли  от  результатов его деятельности.

Для достижения целей, санаторий осуществляет в установленном законодательством  Российской Федерации и Республики Башкортостан порядке следующие  виды деятельности:

- санаторно-курортная, лечебно-профилактическая, в том числе специализированная медицинская помощь, предоставление лечения и отдыха взрослым, родителям с детьми и детям по путевкам и курсовкам в соответствии с лицензией на медицинскую деятельность № 02-01-000337 от 10.11.2005г.

- санаторно-курортная реабилитация, в том числе лиц получивших повреждения здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- организация санаторно-курортного лечения граждан РФ, имеющих право на получение государственной социальной помощи;

- медицинская деятельность;

- фармацевтическая деятельность;

- сотрудничество с научно-исследовательскими институтами курортологии и физиотерапии,    Башкирским государственным медицинским университетом и другими учебными заведениями;

- организация гостиничного сервиса;

- услуги в сфере туризма;

- добыча, производство, разлив и реализация минеральной воды;

- разработка месторождения и добыча лечебной сапропелевой грязи для лечения и реализации;

- ремонт, реконструкция и строительство объектов, необходимых для развития санатория и жилого поселка санатория;

- организация услуг банно-оздоровительного комплекса населению;    

- торговая деятельность с правом открытия собственных торговых точек по продаже продовольственных и промышленных товаров;

- посредническая  деятельность  и   иная     деятельность,   не     запрещенная законодательством деятельность.

Затронем организационную структуру управления предприятия. Организационная структура управления ГУП санаторий «Танып» представлена на рисунке 1.

Возглавляет ГУП санаторий «Танып» директор, поставленный на должность Министерством здравоохранения Республики Башкортостан. Директор санатория:  организует и обеспечивает эффективную деятельность санатория; осуществляет контроль над качеством обслуживания клиентов, правильным использованием, учетом и распределением жилых номеров и мест; направляет работу персонала и служб санатория на обеспечение сохранности и содержания помещений и имущества в исправном состоянии в соответствии с правилами и нормами эксплуатации, бесперебойной работы оборудования, внешнего благоустройства, соблюдение санитарно-технических и противопожарных правил; принимает меры к укреплению и расширению материально-технической базы санатория,  повышению уровня ее комфортабельности; а так же принимает меры по обеспечению санаторием квалифицированным персоналом.

Рисунок 1 - Организационная структура управления ГУП санаторий «Танып»

 

 

В подчинении у директора три заместителя:

1) Заместитель  директора по техническим вопросам. Ответственен за чистоту всей  территории санатория  и его  номеров. Отвечает за хозяйственную  службу и техническую службу. Хозяйственная служба отвечает  за уборку номеров, холлов и  других внутренних помещений,  превращая «использованный продукт», каким является номер после  отъезда гостей, в готовый для  реализации «новый продукт»  - чистый и уютный номер.

Техническая служба обеспечивает работу инженерного  оборудования, осуществляет  профилактический и текущий ремонт, ими выполняются  транспортные услуги (трансфер).

2) Заместитель  директора по медицинской части  и сервисной работе. Отвечает за службу приема и реализации, за лечебную,  за пищевую и за культурно-массовую службу.

3) Заместитель  директора по экономическим вопросам. Отвечает за бухгалтерию и  отдел экономики и маркетинга.

Учетом  в санатории занимается бухгалтерия, которая ведет следующие операции: расчеты по счетам клиентов; составление  ежедневного отчета заместителю  директора по экономическим вопросам, в котором представлены доходы по подразделениям, загрузка номерного  фонда и некоторые другие показатели в сравнении с прошлым периодом; расчеты по закупкам, счета-фактуры, завизированные в соответствующем  подразделении санатория, поступают  в бухгалтерию; начисления и выплата заработной платы, а так же ведение финансового и управленческого учета.

Отдел экономики  и маркетинга. Составляет перспективные  и текущие планы производства и реализации продукции, определяет новые рынки сбыта и новых  потребителей продукции, формирует фирменный стиль санатория и фирменного оформления рекламной продукции.

 

 

2.2 Краткая  экономическая характеристика ГУП  санаторий «Танып»

 

 

Имущество ГУП санатория  «Танып» находится в государственной собственности Республики Башкортостан, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям),  в том числе  между работниками санатория.

Имущество, закреплено за ГУП  санаторием «Танып» принадлежащему на праве хозяйственного ведения. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении санатория, а также имущество, приобретенное им за счет полученной прибыли, являются государственной собственностью Республики Башкортостан и поступают в хозяйственное ведение санатория «Танып».

Имущественный комплекс ГУП  санаторий «Танып» состоит из земельных участков, рекреационных объектов и улучшений (зданий и сооружений) расположенных на них.

В пользовании ГУП санаторий  «Танып» на правах аренды сроком на 49 лет находятся 7 земельных участков общей площадью 50,5818 га. Земельные участки переданы для строительства санатория и поселка обслуживающего персонала, объектов водоводов, питьевой, минеральной, сероводородной воды, и очистных сооружений.

ГУП санаторий «Танып» оказывает клиентам услуги в состав которых входят:

а) Санаторно-курортные путевки.

б) Платные  медицинские услуги.

в) Торговля. На территории предприятия работают четыре бара, и один киоск, в которых  торгуют: пищевыми продуктами, сувенирами, бытовой химией, и парфюмерией.

г) Прочие платные услуги. Такие как парикмахерская, косметический кабинет, автостоянка, аренда сауны, прогулка на лошадях, прокат велосипедов, лыж, коньков, роликов и т.д.

Об объеме, динамики и структуры  услуг оказываемых ГУП санаторий «Танып» можно судить из таблицы 1.