Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

- сложившая система оплаты труда  не поддерживает достижение ООО  «Агентство недвижимости «Приоритет»  своих стратегических целей, т.е. не дает персоналу представления  об основных приоритетах ведения  бизнеса и не поощряет необходимое  для достижения этих целей  поведение; - данная система оплаты  труда не поддерживает организационные  изменения и особенно неэффективна  в те моменты, когда на первый  план выходят нефинансовые цели.

Таким образом, система оплаты труда, используемая в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет», является отличным способом организации материального вознаграждения, но практически бесполезна для стимулирования необходимого для достижения организационных целей поведения сотрудников, поэтому нуждается в пересмотре.

 Далее рассмотрим расчет  и отражение в бухгалтерском  учете ООО «Агентство недвижимости  «Приоритет» начисление и уплату  страховых взносов в ФСС и ПФР за январь 2013 года, на примере сотрудника Манаенкова М.Ю. В 2013 году установлены взносы в размере 30 % от заработной платы сотрудника. Облагаемый заработок Смирнова А.Г. (год рождения 1986) в январе 2013 года составил 33 593,75 руб.

Отражение и расчет взносов в бухгалтерском учете :

Дт 20 «Основное производство» Кт 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

- 33 593,75 * 0,16 = 5 375 – отражены взносы  на страховую часть трудовой  пенсии 

Дт 20 Кт 69.2 – 33 593,75 * 0,06 = 2 015,63 - отражены взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Дт 20 Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» - 33 593,75 * 0,029 = 941,22 – отражены взносы в ФСС

Дт 20 Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - 33593,75 * 0,051 = 1 713,28 руб. – отражены взносы ФФОМС.

2.2.2 Аналитический и синтетический  учет расчетов с персоналом  по оплате труда 

В ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» ведется аналитический бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда по каждому сотруднику компании. Главным документом компании по учету и расчету оплаты труда является расчетно-платежная ведомость. К первичным документам, служащим основанием составления такой ведомости относятся: - табель учета отработанного времени (форма T-13);

- справки-расчеты, в которых отражаются  различные доплаты, пособия и  т.д.;

- исполнитeльные листы и заявления сотрудников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведoмoсти или расходные кассовые ордера нa выданные авансы. В основном все сотрудники компании получают заработную плату через Сбербанк РФ с карточных счетов, а так же в кассе.

В кассе ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» установлен срок в количестве трех дней, в течение которых сотрудники должны получить начисленную заработную плату. В случаях, когда заработная плата не может быть получена сотрудником в указанные сроки, то в расчетно-платежной ведомости напротив этого сотрудника делается отметка «депонировано», а не выданные суммы получили название депонентскими. Так как в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» штат сотрудников составляет 14 человек, то учет имущества и обязательств предприятия, в том числе выдачу и прием денежных средств в кассу организации, а также расчеты с персоналом по оплате труда ведет бухгалтер в одном лице. На лицевой стороне расчетно-платежной ведомости бухгалтер делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. После проверки платежной ведомости и реестра на выдачу заработной платы бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы. Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата,  возвращается на расчетный счет компании. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы.

 Бухгалтерский учет оплаты  труда ведется в ООО «Агентство  недвижимости «Приоритет» на  счете 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» и регистрируется  в журнале-ордере № 10-c. Счет 70 корреспондируется  со счетом 20 «Основное производство» - на данном счете отражается  оплата труда менеджеров по  продажам, так как они относятся  к основным сотрудникам и со  счетом 26 «Общехозяйственные расходы» - на данном счете отражается  оплата труда управленческого  персонала. Депонированные суммы  отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате  труда» и кредиту счета 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»  субсчет «Расчеты по депонированным  суммам». Корреспонденция счетов  по операциям начисления заработной  платы, других выплат и удержаний отражены в приложении А. Таким образом, можно сделать вывод о том, что учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» ведется в соответствии с рекомендациями Минфина РФ с использованием плана счетов и типовой корреспонденции счетов. (Приложение2)

 

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств	08	70
2	Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива	08	70
3	Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами	10,15	70
4	Начислена зарплата сотрудникам основного производства	20	70
5	Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха	23	70
6	Начислена зарплата общепроизводственному персоналу	25	70
7	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу	26	70
8	Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции	44	70
9	Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования	91	70
10	Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств	91	70

 

2.2.3 Учет удержаний из  заработной платы 

Каждая организация обязана выступать посредником в расчетах между своими сотрудниками и государством, другими юридическими лицами и физическими лицам, на основании действующего законодательства. В связи с этим бухгалтер ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» производит расчет, удержание и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Все удержания и вычеты можно поделить на две группы: обязательные, и индивидуальные удержания. Об обязательных и индивидуальных удержаниях из заработной платы сотрудников предприятий говорилось в 1 главе курсовой работы. Сначала производятся обязательные удержания, их размеры определяются действующим законодательством. Для целей налогообложения работников организации налогом на доходы физических лиц, бухгалтером ведутся налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Рассмотрим более подробно порядок учета основных видов удержаний в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет».

1. Удержания по налогу на доходы  физических лиц.

Налог на доходы физических лиц взимается на основании главы 23  НК РФ. Объектом налогообложения является доход, полученный работником предприятия за календарный год. На каждого иждивенца для сотрудника предприятия предусматривается стандартный вычет в размере 1400 рублей на каждого иждивенца, на каждого третьего и последующего ребенка 3000 рублей.

Для получения стандартных вычетов работник предприятия предоставляет бухгалтеру следующие документы: заявление о предоставлении вычеты и комплект необходимых документов. Помимо стандартных налоговых вычетов законодательством определены и имущественные вычеты, которые предоставляются налоговым агентом, по  письменному заявлению работника и уведомления налоговой инспекции. Налогообложение сотрудников в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» осуществляется согласно законодательству. Бухгалтер ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» в обязательном порядке предоставляет в налоговые органы декларации по НДФЛ, источником которых служат налоговые карточки сотрудников.

          2. Удержания алиментов по исполнительным листам.

Для удержания из заработной платы сотрудников алиментов в бухгалтерию предприятия должны быть предоставлены следующие документы: исполнительные листы; письменные заявления работника о добровольной уплате алиментов. Размер удерживаемых алиментов определен в соответствии с Семейным кодексом РФ, в следующих размерах: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - 1/2 дохода сотрудника, с которого определено удержание. Если исчисленные алименты перечисляются их получателю почтовым переводом, то плательщик алиментов также оплачивает и почтовый сбор, согласно СК РФ. Бухгалтерский учет по удержанию алиментов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступившие в  ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются бухгалтеру, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. При этом бухгалтер компании обязан извещать судебные органы и взыскателя о поступлении исполнительного листа. Получателю алиментов предназначенные суммы выплачиваются не позднее трех дней со дня получения заработной платы сотрудником. Алименты выплачиваются либо из кассы предприятия, переводятся почтовым переводом или перечисляются на счет получателя в банке.

3. Удержание за причиненный организации  материальный ущерб.

Трудовым кодексом РФ предусмотрена обязанность работника возмещать предприятию причиненный материальный ущерб, который был понесен в результате противоправных действий со стороны этого работника. При этом материальная ответственность подразделяется на полную и ограниченную. В случае ограниченной материальной ответственности возмещаются суммы в установленном пределе, в размере действительных потерь, но не выше установленных законодательством. В случае полной материальной ответственности работник возмещает весь ущерб, причиненный компании полностью, в независимости от размеров этого ущерба. В ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» заключены договора о полной материальной ответственности с заместителем генерального директора и бухгалтером.

4. Удержания по заявлению работника

B ООО «Агентство недвижимости  «Приоритет» по добровольному  заявлению работника, представленному  в письменном виде бухгалтеру  компании, из заработной платы  производятся следующие удержания: удержание целевого займа, предоставленного  предприятием, удержание в негосударственный  пенсионный фонд и другие. Удержания  из заработной платы на основании  письменного заявления работника, отражены следующими записями:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» K 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - удержана сумма платежей по личному заявлению.

 Д 76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» K 51 «Расчетный счет»- перечислены платежи по заявлению  работника.

 

Таблица 2.3

 

Корреспонденция счетов по удержанию из заработной платы

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68
2	Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам	70	76
3	Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм	70	71
4	Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба	70	73-2
5	Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику	70	73-1
6	Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца	70	50
7	Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

 

Таблица 2.4

 

Корреспонденция счетов по выплате заработной платы

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выплачена заработная плата из кассы организации	70	50
2	Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника	70	51
3	Депонирована неполученная вовремя заработная плата	70  51	76-4  50
4	Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата	76-4	50

 

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в соответствии с действующим российским законодательством, в ООО «Агентство недвижимости «Приоритет» система учета расчетов с персоналом по оплате труда отлажена. Использование компьютера, в частности программы 1С Бухгалтерия, позволяет уменьшить сроки расчета заработной платы, в результате чего освобождается время для выполнения другой работы, что повышает производительность труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключении  работы хочется отметить, наиболее важные моменты по учету труда и заработной платы, на которые необходимо обратить внимание каждому бухгалтеру:

- во-первых, перед тем как начать работу  по этой теме бухгалтерского  учета нужно хорошо изучить  Трудовой кодекс РФ

- во-вторых, знать следующие пункты учета  труда и заработной платы:

1. правовые основы организации и оплаты труда в РФ;
2. организацию оплаты труда на предприятии (тарифную систему оплаты труда, единую тарифную сетку и ее применение, все формы оплаты труда, особенности трудовых отношений при договорах гражданско-правового характера);
3. учет заработной платы на предприятии (учет рабочего времени, доплаты и надбавки, расчет и оформление заработной платы за не проработанное время);
4. организацию учета труда в бухгалтерии (алгоритм учета труда и заработной платы, начисление заработной платы, учет заработной платы на счете 70, аналитический и синтетический учет заработной платы, корреспонденцию счета 70 с другими счетами, удержания из заработной платы работника, особенности расчета подоходного налога с физических лиц);
5. организацию расчетов с работниками предприятия по прочим операциям (учет по предоставленным займа, учет расчетов по возмещению материального ущерба).