Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации

В соответствии с НК РФ не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

При формировании расходов на оплату труда по п.1 ст.255 НК РФ должны применяться формы и системы оплаты труда, предусмотренные не только трудовыми или коллективными договорами, но и законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (генеральными, отраслевыми и др.), локальными нормативными актами. Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством устанавливают  штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования работников.

Под оплатой труда принято понимать выраженную в денежной форме долю труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.

Различают следующие системы оплаты труда работников:      

1) повременную (тарифную);

2) сдельную;

3) бестарифную;

4)  согласно плавающим окладам;

5)  на комиссионной основе.  

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.  

При повременной системе оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества отработанного времени и тарифной ставки, но независимо от объема выполненных работ. Тарифные ставки могут быть часовыми или дневными, и их размер определяется квалификационным разрядом.13

Различают следующие виды повременной системы оплаты труда: 

а) при простой повременной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки рабочего определенного квалификационного разряда на количество отработанного времени (часов или дней);

б) при повременно-премиальной системе оплаты труда помимо заработной платы рабочему выплачивается премия, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время;

При сдельной системе оплаты труда заработная плата выплачивается за фактически выполненную работу или количество единиц изготовленной продукции на основании установленных твердых сдельных расценок.

Различают следующие виды сдельной системы оплаты труда:

а) при прямой сдельной системе оплаты труда заработная плата определяется умножением установленной расценки на объем выполненной работы или количество единиц изготовленной продукции;

б) при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются по количеству единиц продукции, изготовленных сверх установленных норм;

в) косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты обслуживающего персонала организации. При этой системе заработок рабочего обслуживающего цеха ставится в прямую зависимость от результатов труда рабочих основного производства, например, определяется в процентах к заработной плате рабочих основного производства;

г) при сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате  начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы;

д) аккордная система оплаты труда применяется в случаях, когда размер оплаты за выполненные работы устанавливается в целом за весь комплекс работ или определенные работы, а не за каждую производственную операцию в отдельности. Эта система может предусматривать также премирование за сокращение сроков выполнения работ и за качество выполненных работ.

    Формы оплаты труда содержат свои системы (табл. 1).

Таблица 1.1

Системы оплаты труда в РФ

Повременная (тарифная) система оплаты труда  Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета – оклад или тариф
1.Простая повременная  Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных			2.Премиальная повременная  ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада
Сдельная система оплаты труда  Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета – сдельные расценки
1. Прямая сдельная  ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ	2. Сдельно-премиальная  ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана	3. Сдельно-прогрессивная  Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы	4. Косвенно-сдельная  ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих	5. Аккордная  Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника
Комиссионная система оплаты труда  Оплата производится в размере процента от выручки организации
1. С применением минимального  оклада  ЗП = минимальный оклад + % от выручки			2. Без применения минимального  оклада  ЗП = % от выручки организации

 

 

  Система плавающих  окладов -  ежемесячное определение размера должностного оклада в зависимости от уровня производительности труда на обслуживающем участке, при условии выполнения задания по выпуску продукции.

Оплата труда руководителей организаций, их заместителей и главных бухгалтеров производится,  как правило,  на основе должностных окладов, а размеры оплаты их труда определяются по соглашению сторон трудового договора.

Организации при оплате труда работников могут применять бестарифную систему.

Бестарифная система  - определение размера заработной платы каждого работника в зависимости  от конечного результата работы всего рабочего коллектива.

Система, базирующаяся на комиссионной основе - установление  размера заработной платы в виде фиксированного процента от дохода, получаемого предприятием от реализации продукции (работ, услуг).

Эта система может предусматривать собственные тарифные ставки, должностные оклады, доплаты, надбавки, различные виды премий, а также способы нормирования и учета труда и   применяется  для работников  отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентов и т.д.

Каждая коммерческая организация имеет право разработать и внедрить свою систему оплаты труда, которая не противоречит действующему законодательству.

Разработанные  системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.14

1.3 ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

 

Оплата труда рабочих и служащих зависит от формы и системы оплаты труда, его организации, действующих на организации положений о премировании, соответствующих законодательных документов по доплатам и т. п.

Расчет заработной платы при повременной формеоплаты труда производится на основании табелей, в которых отмечается число отработанных дней и часов. Причитающаяся заработная плата определяется путем деления установленной месячной ставки на календарное количество дней и умножения полученного результата на фактически отработанное время. При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной ставки за час или за день на число оплачиваемых часов или дней.

При сдельной формеоплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенной продукции, работ.

Доплаты и надбавки.

Доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера связаны, как правило, с особым характером выполняемой работы (сезонностью, отдаленностью, неопределенностью объема  работы и т. п.) или с условиями труда, отклоняющимися от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время).

Доплата за работу в сверхурочное время.

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени (при пятидневной рабочей неделе — 8 часов в день, при шестидневной – 7 часов в день). Администрация может применять сверхурочные только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством (например, при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа трудящихся). Сверхурочные не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.

Оплата работы в выходные и праздничные дни.

Размер оплаты труда за работу в выходные и праздничные дни устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда или оговаривается сторонами при заключении трудового договора (контракта), но он не может быть ниже предусмотренного законодательством. Работа в выходной и праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

• рабочим-сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

• работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным тарифным ставкам, — в размере не менее двойной часовой или дневной тарифной ставки;

• работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в выходной и праздничный день выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени; в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась сверх месячной нормы.

По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере. Если рабочий работает в смену, которая частично переходит и праздничный день и в ночное время, то в двойном размере оплачиваются только те часы работы, которые совпали с праздничным днем.

Оплата за работу в ночное время производится по существующим нормам без удвоения доплат. Сверхурочные работы в праздничный день дополнительно не оплачиваются, поскольку все часы оплачиваются в двойном размере.

 

Оплата работы в ночное время.

Ночным считается время работы с 22 до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.

Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, которым устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже предусмотренного законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на один час, но оплачивается как за полную смену. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.

Оплата очередного отпуска.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев (ст. 122 ТК РФ)15

• женщинам – перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;

• работникам в возрасте до 18 лет;

• работникам, усыновившим ребенка в возрасте до 3 месяцев;

• в других случаях, предусмотренных федеральными законами16.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком начисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за 24 месяца, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя или работодателей.

Средний заработок за время работы (службы, иной деятельности) у другого работодателя или работодателей не учитывается в случаях, если пособия выплачиваютсяработнику по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы (службы, иной деятельности) у работодателя (страхователя), назначающего и выплачивающего пособия.

В случае, если за 24 месяца, предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов работник находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующий период, по заявлению личному заявлению, может быть заменен, в целях расчета среднего заработка, предшествующими календарными годами (годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Средний заработок, для исчисления размера пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:

• Работник на данный момент не имеет трудового стажа в размере 24 календарных месяцев, а соответственно и заработка;
• Размер среднего заработка, рассчитанный за необходимый период, в расчете за полный календарный месяц, ниже минимального размера оплаты труда.

Если застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, то и средний заработок определяется соответственно.

Исключением из всех является то, что исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".