Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2014 в 13:23, курсовая работа
Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.
Значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль.
Введение …………………………………………………………………………2
1. Виды ценных бумаг, их сущность……………………………………………4
2. Деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг………………8
2.1 Государственное регулирование деятельности банков на рынке ценных бумаг …………………………………………………………………………10
2.2 Виды деятельности банков на рынке ценных бумаг……………………..12
3. Бухгалтерский учет ценных бумаг…………………………………………..18
3.1 Эмиссия банком собственных ценных бумаг и их учет…………………..22
3.2 Депозитарный учет ценных бумаг……………………………………...…..30
3.4 Переоценка и создание резерва под обесценение ценных бумаг…...…....33
3.5 Брокерские операции………………………………………………………..38
Заключение……………………………………………………………………….41
Список литературы………………………………………………………………43
При отсутствии указанной стоимости резерв по сделкам с ценными бумагами не создается.
Резерв создается в рублях, независимо от того, в какой валюте номинированы бумаги.
Для целей налогового учета резерв под обесценение ценных бумаг создается в соответствии со ст. 300 НК РФ. Резерв учитывается на специальных счетах.
По кредиту счетов по учету резервов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.
Если балансовая цена на последний рабочий день месяца окажется выше рыночной цены, то создается резерв:
Д - т сч. 702 09 "Другие расходы" по статье "Под возможное обесценение ценных бумаг",
К - т счетов "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг".
Аналитика ведется по каждому виду и выпуску бумаг.
Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.
Превышение рыночной стоимости ценной бумаги над ее балансовой стоимостью в учете не отражается.
Банки и кредитные учреждения по итогам месяца должны производить корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.
Если по итогам отчетного месяца рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение, превысила рыночную цену, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам периода, предшествующего отчетному месяцу, то сумма резерва под обесценение данной ценной бумаги корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резерва на счет доходов отчетного квартала. При этом делается следующая проводка:
Д - т счета "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг",
К - т сч. 701 07 "Другие доходы" по статье "Под возможное обесценение ценных бумаг".
Если по итогам отчетного месяца рыночная стоимость ценной бумаги, под которую ранее был создан резерв под обесценение, понизилась относительно рыночной цены, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва по итогам периода, предшествующего отчетному месяцу, то сумма резерва под обесценение данной ценной бумаги корректируется в сторону увеличения, т.е. производится доначисление резерва до необходимого размера.
В этом случае делается следующая проводка:
Д - т сч. 702 09 "Другие расходы",
К - т счета "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг".
Если ценная бумага, в которую вложены средства банка, не удовлетворяет критериям, в соответствии с которыми ценные бумаги с одним государственным регистрационным номером относятся к ценным бумагам с рыночной котировкой для целей создания резервов под их обесценение по итогам завершенного месяца, за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного месяца принимается фактическая цена покупки ценной бумаги.
При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв под обесценение, сумма резерва перечисляется на счет по учету операционных и разных доходов.
При этом делается следующая проводка:
Д - т счета "Резервы под возможное обесценение ценных бумаг",
К - т сч. 701 07 "Другие доходы".
Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная цена пересчитываются по официальному курсу Банка России на дату создания и корректировки резерва. По векселям создается резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с инструкцией ЦБ РФ N 62а.
3.5 Брокерские операции
Операции купли-продажи ценных бумаг по поручению клиентов брокер отражает на балансовом счете 306 01 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" в корреспонденции со счетами 304 08/304 09 - при проведении операций на ОРЦБ или со счетами 474 03/474 04 - при проведении операций на других организованных рынках.
В соответствии с характеристикой счета 306 01, изложенной в п. 3. 31 части 2 Правил N 61, клиент обязан перечислить кредитной организации - брокеру наряду с суммой, предназначенной для приобретения ценных бумаг, также сумму на оплату будущего комиссионного вознаграждения в соответствии с договором.
Договором между кредитной организацией - брокером и клиентом могут быть предусмотрены различные варианты взимания комиссионного вознаграждения. Например, может быть вариант, при котором брокер берет определенную сумму (процент) от сделок, а всю сумму комиссий, уплаченную организатору торговли, брокер относит на свои расходы.
Может быть предусмотрен и другой вариант, при котором при прочих условиях вся сумма комиссии (либо ее часть) оплачивается за счет клиента. В этом случае издержки банка до момента их возмещения клиентом не должны относиться на счет по учету расходов и покрываются банком за счет средств клиента, числящихся на счете 306 01.
Полученные банком суммы комиссионного вознаграждения (во всех случаях) подлежат отражению на балансовом счете 701 07 (символ отчета о прибылях и убытках формы N 102 - 172 05 "Комиссия, полученная по другим операциям").
Брокерские операции банка в пользу клиентов учитываются на счете 306 01 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами". Данный счет является внутрибанковским и операции по нему проводятся без участия клиентов, но за их счет и по их поручению.
В аналитическом учете открываются счета в разрезе брокерских договоров. Перечисление средств с одного лицевого счета на другой не разрешается.
По кредиту счета отражают:
- перечисленные клиентами банку суммы по брокерским договорам на оплату любых ценных бумаг - в корреспонденции со счетом кассы, расчетным (текущим) счетом клиента или к/счетом в ЦБ РФ;
- перечисленные клиентами банку суммы по брокерским договорам на оплату НКД по приобретаемым купонным облигациям - в корреспонденции со счетом кассы, расчетным (текущим) счетом клиента или к/счетом в ЦБ РФ (при перечислении средств со счета клиента в другом банке);
- поступившие суммы от
- поступившие суммы полученного
в пользу клиента купонного
дохода от перепродажи
По дебету счета отражаются:
- израсходованные банком суммы
на оплату НКД при исполнении
брокерских договоров о
- возвращаемые клиентам суммы по неисполненным брокерским договорам о покупке ценных бумаг - перечисленные ранее клиентами на оплату купонного дохода - в корреспонденции с расчетным (текущим) счетом клиента или к/счетом в ЦБ РФ (при перечислении средств на счета клиента в другом банке);
- перечисляемые клиентам суммы полученного купонного дохода от продажи купонных облигаций и/или от погашения купонов по купонным облигациям, принадлежащие клиенту.
Эмиссионные ценные бумаги по брокерским операциям отражаются на внебалансовом счете 980 53.
Бумаги, полученные банком для продажи по договору комиссии или договору поручения, подлежат отражению на активном внебалансовом счете 908 02. Учет бумаг на счете ведется по номиналу, аналитический учет в разрезе договоров.
Выдаваемые под отчет ценные бумаги по указанным договорам отражают на активном счете 907 05.
В данной работе, были рассмотрены основные понятия рынка ценных бумаг и операции банков на рынке ценных бумаг. Эти понятия в Российской экономике неотделимы друг от друга, так как основными участниками рынка ценных бумаг являются банки, Деятельность банков как эмитентов включает в себя операции по эмиссии (выпуску) собственных ценных бумаг и их первичному размещению.
Итак, главная цель осуществления банком пассивных операций на рынке ценных бумаг – это привлечение ресурсов. Эмитируя векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, выпуская облигации, коммерческие банки выполняют одно из своих основных предназначений - аккумуляцию денежных и создание платежных средств.
Цели эмиссии, проводимой банками:
• привлечение средств для формирования или увеличения уставного капитала банка соответственно требованиям ЦБ РФ;
• создание механизма формирования рыночных цен на акции и облигации банка;
• формирование ресурсной базы банков за счет выпуска долговых ценных бумаг;
• повышение ликвидности банка, баланса банка;
• укрепление имиджа банка как надежного, финансово стабильно го кредитного института;
• оформление организационно-правового статуса банка в качестве акционерного общества;
• предоставление дополнительных услуг клиентам на основе вы пуска обращающихся инструментов рынка ценных бумаг, расширяющих возможности инвестирования;
Эмиссия банком ценных бумаг имеет ряд особенностей:
- в качестве регистрационного органа выступает Банк России и его учреждения;
- к банкам как эмитентам предъявлены дополнительные требования, определяющие удовлетворительность их финансового состояния.
Правила выпуска ценных бумаг коммерческими банками регулируются Инструкцией Банка России № 102И.
Банки – участники рынка ценных бумаг обязаны организовать внутренний контроль за соответствием своей деятельности законодательству о рынке ценных бумаг. Организация внутреннего контроля базируется на следующих законодательных и нормативных актах:
• Постановление ФКЦБ Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг, № 16;
• Положение ЦБ РФ О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями – участниками финансовых рынков, № 43П;
• Положение ЦБ РФ № 242П Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах;
• Указание ЦБ РФ О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях, № 603У;
• Положение О порядке применения к кредитным организациям мер ответственности и иных мер воздействия за нарушения законодательства о рынке ценных бумаг , № 49П;
• Положение ЦБ РФ О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери, № 232П;
• Указание ЦБ РФ от 20.08.2004 № 1492У “О применении требований законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг к руководителям и членам совета директоров кредитных организаций — профессиональных участников рынка ценных бумаг”.
Список литературы