Учет нематериальных активов

Исходные данные:

Первоначальная стоимость  оборудования – 360000 рублей;

Срок полезного использования  – 5 лет.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта  основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся  до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта:

 

где  С_перв – первоначальная  стоимость объекта; Т_ост – количество лет, оставшихся до окончания срока полезного использования; Т – срок полезного использования.

1-ый год: 360000*5 / 5*(5+1)/2=120000 руб.

2-ой год: 360000*4 / 5*(5+1)/2=96000 руб.

3-ий год: 360000*3 / 5*(5+1)/2=72000 руб.

4-ый год: 360000*2 / 5*(5+1)/2=48000 руб.

5-ый год: 360000*1 / 5*(5+1)/2=24000 руб. 

 

Журнал хозяйственных  операций по движению основных средств:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Принят к оплате счет поставщика за оборудование, требующее монтажа, включая НДС: - по  договорной стоимости - НДС	07 19	60.1.3 60.1.3	85 700 72 627,1 13 072,9
	Оборудование сдано в монтаж	08	07	72 627,1
2	Начислена заработная плата  рабочим за монтаж оборудования	08	70	7200
3	Произведены отчисления во внебюджетные фонды от заработной платы  рабочих (30%): - в пенсионный фонд (22%) - в фонд соц. страхования (2,9%) - в фед. фонд обязательного мед.страх (5,1%).	08 08 08	69.2 69.1 69.3	1584 208,8 367,2
4	Оплачены расходы по перевозке  оборудования	76.7	51	2600
5	а) определена первонач. стоимость  оборудования. Объект принят к учету. б) НДС принят к вычету	01   68	08   19	81 987,1   13 072,9
6	Перечислено поставщику в  оплату счета за оборудование	60.1.3	51	85 700
7	Получен счет за автомобиль для служ. целей: - по договорной цене -НДС	08 19	60.1.4 60.1.4	156 000 28 080
8	Автомобиль принят к  учету в состав основных средств. Принят к вычету перед бюджетом НДС по опер. № 7	01 68	08 19	156 000 28 080
9	Перечислено продавцу автомобиля по предъявленному счету	60.1.4	51	184 080
10	Списывается пришедшее  в негодность оборудование: - по первоначальной стоимости - амортизация составляет - остаточную стоимость	01.в 02 91.2	01 01.в 01.в	58 200 52 380 5820
	Расходы по ликвидации: а) заработная плата рабочих б) отчисления во внебюджет. фонды от зарплаты: - на пенсионное обеспечение  (22%) - в фонд соц. страхования (2,9%) -в фонд мед. Страхования (5,1%)	91.2   91.2 91.2 91.2	70   69.2 69.1 69.3.1	13 300   2926 385,7 678,3
11	Оприходованы на складе годные зап. части от ликвидации оборудования	10.5	91.1	1600
12	Определить результат  от ликвидации	99	91.9	21510
13	Предъявлен счет покупателю за станок, договорная цена, включая  НДС	62 91.2	91.1 68	37 800 5766,1
14	Списывается станок с балансового  учета: - первоначальная стоимость; - амортизация на день продажи - остаточная стоимость	01.в 02 91.2	01 01.в 01.в	20 020 4700 15 320
15	Расходы по демонтажу станка: -заработная плата - отчисления на социальные нужды  (30% от заработной платы)	91.2 91.2	70 69	3900 1170
16	Поступило от покупателей  в оплату стоимости станка	51	62	37 800
17	Определить финансовый результат от продажи станка	91.9	99	11 643,9

 

Задание 4. Журнал хозяйственных операций по заготовлению и приобретению материалов за февраль 2012 г.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Принят к оплате счет № 520 от ОАО  «Ритм» за поступившие в прошлом  месяце основные материалы: - по  учетной цене - транспортные  расходы - НДС	10.1 10.12 19	60 60 60	47 800 700 8730
2	Приняты на склад по акту № 26 поступившие основные материалы  от Завода №1, оплаченные в прошлом  месяце: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.1 10.12 19	60 60 60	280 600 9400 52 200
3	При приемке выявлена недостача  по вине поставщика: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	76.2 76.2 19	60 60 60	1500 940 439,2
4	Приняты на склад по приходному  ордеру № 124 комплект. изделия, поступившие от Машзавода -по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.2 10.12 19	60 60 60	54 500 4300 10 584
5	Приняты на склад по приходному ордеру № 125 запасные части от АО «Запчасть»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС Принята к вычету сумма НДС по операциям 1-5	10.5 10.12 19   68	60 60 60   19	250 200 2300 45 450   117 403,2
6	Приняты на склад по приходному ордеру № 126 комплектующие изделия  от предпринимателя Захарова: - по учетной цене - ТЗР	10.2 10.12	76.6 76.6	48 000 2100
7	Приняты по акту № 28 вспомогательные материалы от ООО «Стройматериалы»: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС При приемке материалов выявлены излишки и оприходованы по учет. цене	10.6 10.12 19   10.6	60 60 60   60	33 500 3400 6642   3800
8	Приняты от подотчетного лица запасные части по приходному ордеру № 127: - по учетной цене - транспортные расходы - НДС	10.5 10.12 19	71 71 71	5400 1240 1195,2
9	Приобретены подотчетным  лицом и приняты на склад моющие средства: - по учетной цене	10.6	71	280

 

Рассчитаем ТЗР (%) по формуле:

ТЗР (%) = (ТЗРн + ТЗРотч.п.): (Мн + Мотч.п.)*100%

где:

К – отношение ТЗР к  покупной стоимости материалов;

ТЗРн и ТЗР отч. п. – сумма транспортно – заготовительных расходов на начало периода и за отчетный период соответственно;

Мн и М отч.п. – учетная цена материалов на начало отчетного периода и поступивших за отчетный период соответственно.

Остатки по ТЗР на 01.02.2012 г. составляют:

ТЗР по основным материалам	550
ТЗР по вспомогательным материалам	240
ТЗР по комплектующим изделиям	900
ТЗР по запасным частям	730
Итого	2420

 

По основным материалам:

ТЗР (%) =(550+700+9400-940) / (700000+47800+280600-1500)*100%=0,95 %

По вспомогательным материалам:

ТЗР (%) = (240 + 3400) / (75000 + 33500 + 3800 + 280) * 100% = 3,23%

По комплектующим изделиям:

ТЗР (%) = (900 + 4300 + 2100) / (150000 + 54500 + 48000) * 100% = 2,9%

По запасным частям:

ТЗР (%) = (730 + 2300 + 1240) / (175000 + 250200 + 5400) * 100% = 0,99%.

 

Задание 5.

1.Начислим заработную плату по аккордно – премиальной системе каждому члену бригады слесарей, работающих в цехе и изготавливающих изделие А, при работе на единый наряд:

Исходные данные:

- сдельный приработок	28000
- доплата за руководство  бригадой Савинову А. В.	1230

 

№ п/п	Таб. №	ФИО	Разряд	Часовая  тарифная ставка	Отработанное время	Стаж работы	Кол-во детей до 18 лет
1	1377	Савинов А.В.	6	100-00	168	10	1
2	1388	Гоголев С.А.	5	90-00	163	7	2
3	1392	Краснов Г.И.	4	80-00	150	1	-

 

Рассчитаем заработную плату  за отработанное время для каждого  работника.

Савинов: 100*168 = 16800 руб.;

Гоголев: 90*163 = 14670 руб.;

Краснов: 80*150 = 12000 руб.

Итого: 43470 рублей.

Распределим сдельный приработок между членами бригады:

Савинов: 16800/43470 * 28000 = 10821,2 руб.;

Гоголев: 14670/43470 * 28000 = 9449,3 руб.;

Краснов: 12000/43470 * 28000 = 7729,5 руб.

Начисленная сумма заработной платы составит:

Савинов: 16800 + 10821,2 + 1230 = 28851,2 руб.;

Гоголев: 14670 + 9449,3 = 24119,3 руб.;

Краснов: 12000 + 7729,5 = 19729,5 руб.

Итого: 72700 руб.

НДФЛ, подлежащий уплате в  бюджет, составит:

Савинов: (28851,2  – 1400) * 13% = 3568,7 руб.;

Гоголев: (24119,3  – 2800) * 13% = 2771,5 руб.;

Краснов: 19729,5 * 13% = 2564,8 руб.

Итого: 8905руб.

Заработная плата к  выдаче:

Савинов: 28851,2  – 3568,7 = 25282,5 руб.;

Гоголев: 24119,3  –2771,5 = 21347,8 руб.;

Краснов: 19729,5  – 2564,8   = 17164,7 руб.

Итого: 63795 руб.

Взносы во внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд РФ

- для лиц 1966 года рождения  и старше на финансирование  страховой части трудовой пенсии  – 22% (из них 6% - солидарная часть, 16% - индивидуальная часть)

Савинов (1962 г.р.): 28851,2 * 0,22 = 6347,3 руб.

Гоголев (1964 г.р.):  24119,3 * 0,22 = 5306,3 руб.

- для лиц 1967 года рождения  и моложе на финансирование  страховой части трудовой пенсии  – 16% (из них 6% - солидарная часть, 10% - индивидуальная часть), на финансирование  накопительной части – 6%.

Краснов (1972 г.р.): 19729,5*0,16 = 3156,7 руб.

                         19729,5*0,06 = 1183,8 руб.

Итого: 15994,1 руб.

2. Фонд социального страхования РФ – ставка 2,9%.

Савинов: 28851,2 *0,029 =836,7 руб.

Гоголев: 24119,3 *0,029 = 699,5 руб.

Краснов: 19729,5*0,029 = 572,2 руб.

Итого: 2108,4 руб.

3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – ставка 5,1%.

Савинов: 28851,2 *0,051 = 1471,4 руб.

Гоголев: 24119,3 *0,051 = 1230,1 руб.

Краснов: 19729,5*0,051 = 1006,2 руб.

Итого: 3707,7руб.

 

Отразим все операции по начислению заработной платы на счетах бухгалтерского учета.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Начислена заработная плата бригаде  слесарей, изготавливающих  изделие А	20.1	70	72700
2	Удержан из заработной платы НДФЛ	70	68	8905
3	Произведены отчисления органам  социального страхования и обеспечения: - на пенсионное обеспечение - в фонд социального страхования - в ФФОМС	20.1 20.1 20.1	69.2 69.1 69.3	15994,1 2108,2 3707,7
4	Заработная плата перечислена  на лицевые счета работников	70	51	63795

 

4.1. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности для сотрудника Шмелева Н.В.

1. В соответствии с  законодательством РФ среднедневной  заработок исходя из максимального  размера пособия по временной  нетрудоспособности на 2012 г. равен : (415 тыс. руб.+463 тыс. руб.):730 = 1202,74 рублей.

Так как 857,14 < 1202,74, следовательно, сумму пособия исчисляем исходя из 857,14 руб. Так как стаж работы Шмелева  составляет 10 лет, то размер пособия  равен 100% его среднего заработка. Таким  образом, сумма пособия равна:

857,14 * 6 = 5142,84 рублей.

НДФЛ = 5142,84 * 0,13 = 668 рублей.

Сумма к выдаче:

5142,84-668 = 4474,84

2. В соответствии с  законодательством РФ пособие  за первые 3 дня временной нетрудоспособности  выплачивается за счет средств  работодателя:

857,14 * 3 =2571,42

последующие дни – ФСС  РФ

857,14 * 3 =2571,42

Отразим операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности бухгалтерскими проводками:

Дт 20  Кт 70 – 2571,42 руб. –  начислено  пособие по временной  нетрудоспособности за счет средств  работодателя.

Дт 69  Кт 70 – 2571,42 руб. –  начислено  пособия по временной  нетрудоспособности за счет средств  ФСС РФ.

Дт 70  Кт 68 – 668 руб. – начислен НДФЛ

Дт 70  Кт 50 - 4474,84 руб. –  выдано пособие по временной нетрудоспособности сотруднику.

4.2. Рассчитаем сумму отпускных для работника Фролова П.П.

Работник П.П. Фролов с 5 февраля 2012 г. уходит в отпуск на 28 календарных  дней. Заработная плата работника  составляет 14 000 руб. в мес., и в  течение 9 месяцев, предшествующих начислению отпускных, не изменялась. За последние 3 месяца, предшествующих начислению отпускных, зарплата работнику была увеличена до 18 000 руб.

 

О – сумма отпускных;

ЗП – начисленная за расчетный период заработная плата;

Д – количество дней отпуска

12 – количество месяцев;

29,4 – среднемесячное число  календарных дней.

ЗП = 9*14000 + 3*18000 = 180000 рублей.

Д = 28 дней.

 

НДФЛ = 14285,71*0,13 = 1857,14 руб.

Сумма к выдаче:

14285,71-1857,14=12428,57 руб.

Отразим начисление отпускных  бухгалтерскими проводками:

Дт 96 Кт70 – 14285,71 руб. - начислены  отпускные работнику Фролову  П.П. за счет резерва предстоящих  расходов.

Дт 70 Кт 68 – 1857,14 руб. – начислен НДФЛ.

Дт 70 Кт 50 – 12428,57 руб. – выданы отпускные Фролову П.П.