Учет нематериальных активов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2012 в 23:11, курсовая работа

Краткое описание

Основными задачами в этой курсовой работе являются:
• Определение понятия и классификации нематериальных активов
• Исследование основных нормативных аспектов учета нематериальных активов
• Рассмотрение организации учета нематериальных активов

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА НМА 5
1.1 Понятие и классификация НМА 5
1.2. Нормативное регулирование учета НМА 9
ГЛАВА 2. УЧЕТ НМА 15
2.1 Порядок признания активов, в составе НМА 15
2.2. Организация учета НМА 20
ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 52

Скачать полностью (126.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ для распечатки.docx

— 129.44 Кб (Скачать документ)

В зависимости от выбора организации операции на счетах бухгалтерского учета будут отражаться следующим образом:

№	Содержание	Дт	Кт
1	Принят к учету объект НМА	04	08
2 2.1 2.2	По Приобретению НМА: Отражена (начислена) покупная стоимость НМА Начислена фактическая покупная (первоначальная) стоимость НМА	08-5 04	60, 76 08-5
3. 3.1 3.2	По итогам месяца начислена амортизация по объекту НМА: с использованием счета для учета амортизации Без использования счета для учета амортизации	20, 44 20,44	05 04
4.	Отражены фактические расходы на создание объекта нематериальных активов собственными силами и по договорам с другими организациями.	08-5	60, 69, 70, 76 и др.

Выбытие нематериальных активов.

Выбытие объектов нематериальных активов происходит в следующих случаях:

Списание объекта нематериальных активов за непригодностью в связи с полной амортизацией и потерей доходных качеств;
Основание для списания - акты передачи нематериальных активов, акты на списание нематериальных активов, протоколы собрания акционеров или участников совместной деятельности, приказы;
Продажа нематериальных активов;
Безвозмездная передача нематериальных активов;
Внесение объекта нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал других организаций;
Передача объектов нематериальных активов по договору мены.

При выбытии нематериальных активов в результате продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается с кредита счета учета нематериальных активов в дебет счета амортизации нематериальных активов. Остаточная стоимость списывается в дебет счета прочих доходов и расходов. Туда же относят и все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и суммы НДС по проданным и безвозмездно переданным объектам. Финансовый результат от выбытия нематериальных активов формируется на счете прибылей и убытков.

При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

№	Содержание	Дт	Кт
1.	Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации	50-1 (62-1)	91-1
2	Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного объекта (по расчету)	91-2	68-2
3	Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта нематериальных активов на сумму накопленной амортизации	05	04
4	Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных активов на прочие расходы организации	91-2	04
5	Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве прочего дохода	98-2	91-1

Налоговый учет нематериальных активов.

В налоговом учете первоначальная стоимость, сумма амортизационных начислений а также остаточная стоимость НМА должны быть отражены в регистрах налогового учета.

Регистры являются документами, подтверждающими ведение налогового учета. Формы регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются приложениями к учетной политике для целей налогообложения.

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается нематериальный актив со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ)¹⁴.

НИОКР по завершении могут стать амортизируемым имуществом, если организация оформит исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые в соответствии с налоговым законодательством признаются нематериальными активами (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Согласно ст. 262 НК РФ при списании стоимости НМА на расходы текущего периода организация может выбрать один из трех вариантов (п. 9 ст. 262 НК РФ):

Нематериальные активы амортизируются в обычном для НМА порядке. Для этого согласно п. 2 ст. 258 НК РФ определяется срок полезного использования исходя из:

срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а по некоторым НМА - на собственное усмотрение, но не менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ);

полезного срока использования НМА, обусловленного производственной программой или бизнес-планом.

Нематериальные активы - бывшие НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. Если стоимость НМА, созданного в результате НИОКР, несущественна (а его использование предполагается в течение непродолжительного времени) и не включена в состав прямых расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ, то этот вариант по срокам списания и несложном подходе, очевидно, имеет больше преимуществ перед первым¹⁵.

НМА могут иметь минимальную стоимость или вообще не иметь стоимости в случае списания затрат в периоде их осуществления, например через созданный резерв по обесценению НИОКР или при списании расходов по НИОКР сразу после завершения очередного этапа работ.

Порядок учета амортизационных отчислений по НМА отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.

По НМА новой редакцией ст. 262 НК РФ также предусмотрено, что в случае реализации НМА, полученного в результате осуществления расходов на НИОКР по Перечню научных работ, установленному Правительством Российской Федерации (Постановление N 988), с убытком, убыток не учитывается для целей налогообложения.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Вариант3.

Остатки по счетам на 1 февраля 2012 г.

Остатки по счетам для 3 варианта	Дебет	Кредит
01 «Основные средства»	7500000	-
02 «Амортизация основных средств»	-	1 700000
04 «Нематериальные активы»	-	-
10 «Материалы», в т. ч.: 10.1. – сырье и материалы 10.2 – покупные п/ф и компл. изделия, конструкции и детали 10.5 – запасные части 10.6 - прочие материалы 10.12 – ТЗР	1102420 700 000 150 000 175 000 75 000 2420
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям», субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»	350 000	-
20 «Основное производство»	2 000	-
97 «Расходы будущих периодов»	-	-
43 «Готовая продукция»	35 067
50 «Касса»	2 000
51 «Расчетные счета»	2000000
52 «Валютные счета»	-	-
55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы»	-	-
57 «Переводы в пути»	-	-
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в. т. ч.: Субсчет 60.1.1 «Аэромаш» 60.1.2 «Нефтехимическая компания» 60.1.3 «Поставщик оборудования» 60.1.4 «Поставщик автомобиля»		150 000 60 000 90 000 - -
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62.4 «Расчеты с иностранными партнерами»	4420000
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	-	350000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в т. ч.: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» 69.3 «Расчеты по обязат. мед. страхованию»		479960 53534 36920 57226
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		1846000
75 «Расчеты с учредителями»	118 100
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в т.ч.: 76.5.субсчет «Аренда автомобиля» 76.6 субсчет «Расчеты с инд. предпринимателем» 76.4. субсчет «Расчеты по депонирован. сумм.» 76.2 субсчет «Расчеты по претензиям» 76.7 субсчет «Прочие дебиторы и кредиторы»	180 000 180 000	3325000 1200 - 17500 3000000 306300
80 «Уставный капитал»		1270000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		5248000
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		200627
96 «Резервы предстоящих расходов»		1 140000
Итого валюта баланса	15709587	15709587

Задание 1. Журнал учета хозяйственных операций за февраль 2012 г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей	51	75	6900
2	Поступил объект основных средств от учредителей в счет взноса в уставный капитал по согласованной оценке	08.4	75	57 000
3	На расчетный счет зачислен аванс от АО «Русь»	51	62	1 700 000
4	Поступили денежные средства от продажи продукции работнику предприятия	50	73	4900
5	От «Аэромаш» поступили: - материалы -оборудование - НДС по приобретенным материалам (определить сумму НДС по ставке 18%) - НДС по поступившему оборудованию (определить аналогично)	10.1 08.4 19 19	60.1.1 60.1.1 60.1.1 60.1.1	40 600 20 800 7308 3744
6	С расчетного счета оплачено «Аэромаш» за материальные ценности	60.1.1	51	11 000
7	Оприходовано топливо от Нефтехимической компании, в т. ч. НДС. - покупная стоимость - НДС	10.3 19	60.1.2 60.1.2	55 600 10 008
8	Получено с расчетного счета в кассу: - на выдачу заработной платы - на хозяйственные расходы	50 50	51 51	117 200 1 800
9	Выдано из кассы в подотчет Иванову С.М.	71	50	1800
10	Оприходованы материалы от частного предпринимателя	10	76.6	4200
11	Внесены нематериальные активы учредителями в счет вклада в уставный капитал	08.5	75	54 200
12	Куплено оборудование, не требующее монтажа, на заводе Стройдетали	08.4	60.1.3	20 005
13	Перечислен с расчетного счета в бюджет НДС	68	51	4420
14	Оплачено из кассы предпринимателю за полученные материалы	76.6	50	4200
15	На расчетный счет зачислена претензия, поступившая от поставщиков	51	76.2	1480
16	На расчетный счет поступили средства от покупателей за проданные им основные средства	51	62	17 800
17	Перечислена с расчетного счета арендная плата за арендованный автомобиль	76.5	51	1200
18	Предъявлена претензия поставщику за некачественное Сырье	76.2	91.1	2480
19	Выдана из кассы депонированная заработная плата	76.4	50	17 500
20	Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в сбербанке	70	51	64 500
21	С расчетного счета открыт аккредитив для расчетов с Нефтехимической компанией	55.1	51	91 000
22	С аккредитива перечислено Нефтехимической компании	60.1.2	55.1	90 000
23	На расчетный счет возвращен остаток неиспользованных средств с аккредитива	51	55.1	1000
24	С расчетного счета оплачено банку за покупку валюты	76.7	51	310
25	На валютный счет поступила выручка от иностранного покупателя ($) по курсу 27 рублей за 1 $.	52	62.4	120 000
26	Продано 10% валютной выручки на внутреннем рынке по курсу 28 рублей за 1 $. Рублевый эквивалент зачислен на рублевый счет	57 51 57	52 57 91.1	12000 12444,4 444,4

Задание 2.

Схема счета 51 «Расчетные счета»:

Дт	Кт
С.н. 2 000 000	-
6900 1 700 000 1480 17 800 1000 12 444,4	11 000 117 200 1800 4420 1200 64 500 91 000 310
Об. 1 739 624,4	Об. 291 430
С.к. 3 448 194,4

Главная книга счета 51 за февраль2012г.

Период	Нач. остаток		С Кт счетов	55	57	62	75	76	Оборот по Дт
	Дт	Кт
Февраль 2012	2 000 000	-	Сумма	1000	12444,4	1700000 17800	6900	1480	1739624,4
			Итого	1000	12444,4	1717800	6900	1480	1739624,4

С Дт счетов	55	50	60	68	70	76	Оборот по Кт	Кон. остаток
								Дт		Кт
Сумма	91000	117200 1800	11000	4420	64500	1200 310	291430	3448194,4		-
Итого	91000	119000	11000	4420	64500	1510	291430

Задание 3. Рассчитаем амортизацию способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Информация о работе Учет нематериальных активов