Учет материалов и сырья

   - Повторная инвентаризация  проводится  в  случае,  когда  возникли сомнения в качестве инвентаризации или  в  том,  что  материально ответственное лицо знало заранее  срок  начала  инвентаризации  и подготовилось к ней.

   - Необходимая   инвентаризация   проводится   в   ряде   случаев, предусмотренными нормативно-правовыми актами.

   - Контрольно-перепроверочная  инвентаризация  проводится  в  период инвентаризации или сразу же после ее окончания. Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

 

3.2 Порядок  проведения и документальное  оформление инвентаризации

 

   Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

   В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В ее состав можно включать и представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

   Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

   До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «__» (дата) », что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

   Материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

   Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность проверки данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправными весами, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

   По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение массы (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При инвентаризации большого количества таких товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

   Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) документы должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

   В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия проверяет указанные факты и в случае их подтверждений исправляет выявленные ошибки в установленном порядке.

   По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности ее проведения, с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.

   В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработку. Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

Документальное оформление инвентаризации

   Госкомстатом России от 18.08.98 г. № 88 (в ред. от 03.05.2000 № 36) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждены для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете типовые унифицированные формы первичной учетной документации:

   - для проведения инвентаризации руководителем организации издается приказ.

   - приказ регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

   - сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

   Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом — чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток.

   Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

   На каждой странице описи прописью указывают число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

   Ошибки исправляются во всех экземплярах описей, т. е. зачеркиваются неправильные записи и над ними проставляются правильные. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

    В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировке и подсчете итогов за подписями лиц, проводивших эту проверку.

   Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

   При проверке фактического наличия имущества в случае смены Материально ответственных лиц принявший имущество, расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества.

  На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

   Если по окончании инвентаризации проводятся контрольные, проверки, то результаты оформляются актом и регистрируются и книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации

 

3.3 Бухгалтерский  учет результатов инвентаризации

 

   Выявленные при инвентаризации расхождения  между  фактическим  наличием имущества   и   данными   бухгалтерского   учета   отражаются   на    счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

    - излишек имущества подлежит оприходованию по  дебету  соответствующих счетов (01, 11, 12 и др.),  с отнесением его на финансовые результаты  (счет 80)  у организаций или увеличение  финансирования  (фондов)  у бюджетной организации (в кредит счёта 80 "Прибыли и  убытки",  субсчёт  3  "финансовые результаты от  инвентаризационных  операций")  с  последующим  установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

    -  все недостачи материальных ценностей,  денежных  средств  и  другого имущества,  независимо  от  причин  возникновения,   списывают   с   кредита

соответствующих счетов (01, 11, 12 и др.) в  дебет  счета  84  "Недостачи  и потери от порчи ценностей" (по счёту 01 и 04 через счета 47 и 48).

    Со  счёта 84 суммы недостач относят по назначению в следующем порядке:

  1. Убыль ценностей в пределах установленных норм естественной  убыли

определяется  после зачёта излишками по пересортице*.  В  том  случае,  если

после зачёта по пересортице  всё  же  оказалась  недостача  ценностей,  нормы

естественной убыли применяются  только по тому виду  ценностей,  по  которому осталась недостача.  При  отсутствии  норм  естественной  убыли   вся  убыль рассматривается как недостача сверх нормы.

    Недостачи ценностей  в пределах норм естественной  убыли, утвержденных  в

установленном законодательством  порядке,  списываются  с  кредита  счета  84

"Недостачи  и   потери  от  порчи  ценностей"  на  издержки  производства   и

обращения у организаций  или уменьшение финансирования (фондов)  у  бюджетных организаций.

   2. Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества,  порчу  сверх  норм  естественной  убыли,  а   также   превышение

стоимости недостающих ценностей  над оказавшимися в излишке, возникающее  при пересортице, относят на виновных лиц и оформляют бухгалтерской записью:

    - Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим  операциям",  субсчет  3

"Расчеты по возмещению  материального ущерба";

    Кредит счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

    В тех случаях,  когда  виновники  не  установлены   или  во  взыскании  с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списывают  со  счёта 84 в дебет счёта 80"Прибыли и убытки", субсчёт 3 "Финансовые  результаты  от внереализационных операций".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 4 Бухгалтерский учет в ООО «Дельта»

 

4.1 Характеристика  организации

 

Основной уставной деятельностью  ООО «Дельта» является изготовление продукции.

   В соответствии с учетной политикой организации, продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

Коммерческие  расходы списываются на счет «Продажи»  в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

   Общая сумма общехозяйственных  расходов относится на затраты  производства за отчетный месяц.

   Учет заготовления материальных  ценностей ведется с применением  счетов №15«Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

   Материально-производственные запасы  в текущем учете отражаются  по учетным ценам.

   Учет готовой продукции  ведется на счет 43 «Готовая продукция»  по фактической производственной себестоимости.

   Проценты по полученным  кредитам отражаются в бухгалтерском  учете по мере их начисления.

   Утвердить рабочий План  счетов:

76-1—расчеты с юридическими лицами  за полученные услуги и работы

76-2—расчеты по алиментам

84-1—нераспределенная прибыль прошлых  лет

84-2—нераспределенная  прибыль отчетного периода.

 

4.2 Ведение бухгалтерского учета

 

 

 Остатки по счетам синтетического учета (руб.)

№ счета	На 01.01.2011г.		№ счета	На 01.03.2011г.
		Дебет		Кредит		Дебет	Кредит
01	780 066		01	780 066
02		270 323	02		272 523
04	5630		04	5630
05		1060	05		1460
06			06
08	8600		08	38000
10	11263		10	11 462
19	1046		19	1430
20	11776		20	2500
97	1490		97	8 000
43	12900		43	30163
50	181		50	1 405
51	73 180		51	81 115
60		92819	60		155895
62	78000		62	145 870
63			63	3592
66		293 789	66		287 193
68		5738	68		9460
69		2911	69		2882
70		7560	70		6609
71	20		71
76/1 -прочие	608		76/1 -прочие	608
76/2-прочие		1247	76/2-прочие	100 683	527
84/1		182313	84		182313
80		99048	80		99048
			84		65444
83		27952	83		26487
			90/1	-	575 392
			90/2	366 856	-
			90/3	95 899	-
			90/9	112 637	-
			91/1	-	4 420
			91/2	16 374	-
			91/9	-	11 954
			99	-	100 683
ИТОГО:	984 760	984 760		1 210 524	1 210 5241