Учет кредитов и заемных средств и затрат по их обслуживанию

Оборотно-сальдовая ведомость (в руб.)

Счет	Сальдо на 01.03.200Х		Обороты за март		Сальдо на 31.03.200Х
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	17 176 809	-	9 296 000	45 770	26 427 039	-
02	-	10 623 700	9 150	87 600	-	10 702 150
03	470 301	-	508 179	-	978 480	-
04	637 500	-	12 400	69 820	580 080	-
05	-	191 250	12 130	17 850	-	196 970
07	17 180	-	-	-	17 180	-
08	-	-	-	-	-	-
08/3	4 035 038	-	5 140 962	9 176 000	-	-
08/4	508 179	-	120 000	628 179	-	-
08/5	-	-	12 400	12 400	-	-
09	25 600	-	-	4 288	21 312	-
10	896 910	-	987 216	1 279 800	604 325	-
14	-	10 870	-	5 980	-	16 850
15	-	-	1 129 770	1 129 770	-	-
16	76 576	-	148 755	153 576	71 755	-
19	-	-	1 151 912	1 151 912	-	-
20	1 973 509	-	2 452 173	3 509 172	916 510	-
23	-	-	558 000	558 000	-	-
25	-	-	1 251 458	1 251 458	-	-
26	-	-	485 658	485 658	-	-
28	-	-	2 972	2 972	-	-
40	-	-	3 500 000	3 500 000	-	-
43	3 174 000	-	4 200 000	5 974 000	1 400 000	-
44	-	-	240 000	240 000	-	-
50	9 800	-	2 285 500	2 287 000	8 300	-
51	269 844	-	10 702 164	10 773 167	198 841	-
52	1 753 940	-	-	-	1 753 940	-
57	57 760	-	-	-	57 760	-
58	1 980 000	-	-	-	1 980 000	-
59	-	336 000	-	-	-	336 000
60	-	-	-	-	-	-
60/1	-	696 910	7 498 584	7 498 584	-	696 910
62	-	-	-	-	878 156	-
62/1	1 245 813	-	8 318 815	4 196 997	5 367 631	-
62/2	-	-	808 105	5 297 580	-	4 489 475
66	-	579 600	19 000	256 220	-	816 820
67	-	8 129 500	150 762	135 762	-	8 114 500
68	-	-	-	-	-	-
68/1	-	19 050	245 780	226 730	-	-
68/2	-	637 950	2 077 077	2 077 077	-	637 950
68/3	38 700	-	227 195	234 583	31 312	-
69	-	208 610	235 170	326 322	-	299 762
70	-	579 473	825 287	1 235 160	-	989 346
71	4 300	-	23 000	27 300	-	-
73	54 544	-	2 971	3 371	54 144	-
75	-	-	-	800 000	-	800 000
76	-	-	-	-	-	-
76/К	-	581 100	95 518	136 231	-	621 813
76/Д	17 846	-	900 000	900 000	17 846	-
77	-	13 800	3 500	33 159	-	43 459
80	-	5 900 000	-	-	-	5 900 000
81	1 113 000	-	900 000	900 000	1 113 000	-
82	-	2 385 000	-	-	-	2 385 000
83	-	2 650 600	-	-	-	2 350 600
84	-	1 980 000	800 000	-	-	1 180 000
90	-	-	8 106 718	8 106 718	-	-
91	-	-	272 097	272 097	-	-
96	-	101 256	170 570	157 900	-	88 586
97	193 890	-	-	-	193 890	-
98	-	106 370	-	-	-	106 370
99	-	-	231 083	951 867	-	720 784
Итого	35 731 039	35 731 039	76 118 030	76 118 030	37 303 870	37 303 870

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных  средств, содействуют ускорению  оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Кредит выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия  и объединения, так и малые  производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Им пользуются как государства и правительства, так и отдельные граждане. Краткосрочные  кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так  как нестабильное положение в  экономике страны не дает гарантии в завтрашнем дне, что в свою очередь  и показал настоящий финансовый кризис. Основными клиентами коммерческого  банка, получающими краткосрочные  ссуды, являются предприятия розничной  торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Среди преимуществ долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования кредитом, низкую процентную ставку и большую сумму  кредита. Данные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов.

Являясь мощным средством  стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются  в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский  учет такого вида операций позволяет  точнее знать финансовое положение  предприятия, эффективность использования  заемных средств и методов  кредитования.

В данной работе были рассмотрены  вопросы учета займов и кредитов выраженных как в рублях, так и  в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов  по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие  показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность  учета кредитов и займов позволяет  руководителю предприятия принимать  правильные решения по изменению  объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать  рентабельность полученных средств.

Таким образом, считаю, что  цель данной курсовой работы, а именно исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях, является достигнутой.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I, II, и III. – М.: Издательство РИОР, 2006. – 670 с.

2.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 96 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).

3.  Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №32Н.

4.  Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999г. №33Н.

5.  Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/2001: Приказ МФ РФ от2 августа 2001 г. №60н.

6.  Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: Проспект, 2006. – 392 с.

7.  Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учеб. - М.: "Дашков и К", 2005. – 444 с.

8.  Бухгалтерский учет в коммерческом банке / В.Н Курсов, Г.А Яковлев. – М.: Инфра-М, 2008. – 277 с.

9.  Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций (методология, задачи, тесты, ситуации): Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 544 с.

10.  Галицкий В.Ю. Кредиты и займы: правовые основы, бухгалтерский учет, налогообложение. – М.: "Гросс-Медиа", 2006. – 224 с.

11.  Каморджанова Н. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.

12.  Практикум по бухгалтерскому учету / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 383 с.

13.  Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: КноРус,2008. – 256 с.

14.  Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов, а также бухгалтеров, аудиторов, преподавателей экономических вузов. - М.: Инфра-М, 2004. – 527 с.

15.  Учетная и налоговая политика организации / С.А. Смирнова – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. – 368 с.

16.  Финансовый учет / В.Г. Гетьман. – М.: Фингансы и статистика,2008. – 816 с.

17.  Швецкая В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: учебное пособие для студентов вузов и колледжей. - М.: "Дашков и К",2006. – 316 с.

18.  Захарьин В.Р. – Особенности налогового учета займов и кредитов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. – №4, с. 24-27

19.  Соколова Н.А. – Учет кредитов и займов // Бухгалтерский учет. – 2005. – №16, с. 13-19

20.  Сотникова Л. В. – Учет процентов по займам и кредитам // Бухгалтерский учет. – 2007. – №17, с. 15-19.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ТИПОВОЙ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР  ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (КРЕДИТНАЯ ЛИНИЯ  на примере "лимита выдачи")

Закрытое акционерное  общество "Международный акционерный  банк", далее "Банк", в лице Вице-президента ______________, действующего на основании  доверенности № ___ от "__" _________ 200_г., с одной стороны, и __________, далее "Заемщик", в лице Генерального директора _____________, действующего на основании Устава с  другой стороны, заключили настоящий  договор о нижеследующем:

I. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Банк предоставляет  Заемщику кредитную линию с  лимитом выдачи __________(_________________) с  "__" ________ 200_г.

1.2. Срок действия кредитной  линии устанавливается по "__" _________ 200_г. включительно.

1.2.1. Погашение кредита  осуществляется согласно условиям  настоящего Договора.

1.3. За пользование кредитом  Заемщик уплачивает Банку проценты  в размере __% (________________________) годовых.

1.4. Кредит предоставляется  на __________________________.

1.5. Заемщик обязуется соблюдать  принципы срочности, платности,  возвратности, обеспеченности и  целевого характера использования  кредита.

1.6. Обеспечением кредита  по настоящему договору является:___________________________.

II. УСЛОВИЯ КРЕДИТОВАНИЯ

2.1. Перечисление Заемщику  средств по кредиту осуществляется  Банком только при наличии  у банка свободных кредитных  ресурсов, которые направляются  на валютный счет Заемщика  №______________________________ в Банке в следующем  порядке:

2.1.1.  Выдача кредитных средств осуществляется отдельными траншами на основании письменных заявлений Заемщика.

2.1.2.  Выдача каждого транша по кредитной линии оформляется дополнительным соглашением к настоящему Договору и осуществляется в течение 2-х банковских дней с даты передачи в Банк заявки на получение соответствующего транша от Заемщика при соблюдении следующих условий:

2.1.2.1.  Каждый транш по кредитной линии должен быть обеспечен залогом в объеме, не менее суммы текущей задолженности по кредитной линии, умноженной на коэффициент 1.5.

2.1.2.2.  Предмет залога застрахован в соответствии с п.2.9. настоящего Договора.

2.2. Проценты за пользование  кредитом начисляются со дня,  следующего за днем поступления  суммы кредита на счет Заемщика  по день ее возврата Банку  (включительно) за фактический остаток  задолженности по кредиту, исходя  из числа дней в году –  365 (366), и фактического количества  дней в каждом месяце.

2.3. Проценты за пользование  кредитом рассчитываются за фактическое  количество дней в календарном  месяце и выплачиваются ежемесячно  до __ числа каждого календарного  месяца, за который осуществляется  платеж.

2.4. Проценты за месяц,  в котором окончательно погашается  кредит, выплачиваются в день  окончательного погашения кредита.

2.5. Очередность уплаты  Заемщиком основного долга и  процентов по кредиту определяется  Банком.

2.6. Заемщик имеет право  досрочно вернуть кредит и  проценты за его использование  только с согласия Банка.

2.7. Заемщик обязуется поддерживать  ежемесячный объем поступлений  денежных средств на свой расчетный  счет в Банке в размере не  менее среднемесячного остатка  задолженности по кредитной линии,  предоставленной ему в соответствии  с условиями настоящего договора.

В расчете вышеуказанного ежемесячного объема поступлений не учитываются:

·  поступления заемных средств на расчетный счет Заемщика в Банке,

·  переводы собственных средств Заемщика со счетов, открытых в других банках, на расчетный счет, открытый ему в Банке.

При наличии у Заемщика нескольких кредитных договоров  в Банке, Заемщик обязуется поддерживать ежемесячный объем указанных  поступлений денежных средств на свой расчетный счет в Банке в  объеме, не менее совокупного фактического остатка по всем кредитам в Банке.

2.8. В случае возникновения  просроченной задолженности по  основному долгу и/или процентам  по кредиту Заемщик поручает  Банку в безакцептном порядке  списывать сумму задолженности  со своего расчетного счета  в Банке. Банк списывает указанные  суммы просроченной задолженности,  начиная со следующего дня  после возникновения просроченной  задолженности до ее полного  погашения.

2.9. На период действия  настоящего Договора предметы  залога по договорам залога, указанным  в п.1.6 настоящего Договора, должны  быть застрахованы в страховой  компании, согласованной с Банком, от возможного ущерба с представлением  в Банк страховых полисов (Договоры  страхования залога), где Выгодоприобретателем  является Банк. Изменение Выгодоприобретателя  на период действия настоящего  договора не допускается.

III. КОНТРОЛЬ БАНКА

3.1. В процессе кредитования  Банк имеет право проверять  финансово- хозяйственное положение  Заемщика, целевое использование  средств по кредиту, а Заемщик  обязуется не препятствовать  Банку в осуществлении проверок.

3.2. Заемщик обязан ежеквартально  предоставлять в Банк бухгалтерскую  отчетность, а также, по требованию  Банка, документы, подтверждающие  его устойчивое финансовое состояние,  целевое использование кредита  и его обеспеченность, а также  допускать работников Банка в  служебные, производственные, складские  и другие помещения для проведения  целевых проверок. Количество и  сроки проверок определяются  Банком и с Заемщиком не  согласуются.