Учет кредитов и заемных средств и затрат по их обслуживанию

В бухгалтерском учете  ООО "Альфа" должны быть сделаны  следующие проводки.

2 февраля 2002 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 300 000 руб. – получены денежные средства от ООО "Реверс";

ДЕБЕТ 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

– 350 000 руб. – отражена номинальная  стоимость векселя, переданного  в обеспечение займа.

5 августа 2002 года (вексель  предъявлен к оплате).

Учетной политикой ООО "Альфа" определен вариант отнесение  суммы дисконта на операционные расходы  полностью в момент начисления;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66

– 50 000 руб. (350 000 руб. - 300 000 руб.) – отнесена сумма дисконта на операционные расходы;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 350 000 руб. – погашен заем;

КРЕДИТ 009

– 350 000 руб. – списана номинальная  стоимость векселя, переданного  в обеспечение займа.

ООО "Альфа" привлекает заемные средства в 2006 году путем  выпуска краткосрочных облигаций  со сроком обращения 6 месяцев номиналом 100 руб. Объем эмиссии согласно зарегистрированным условиям – 500 ед. на общую сумму 50 000 руб. Облигации реализуются по номиналу. Проценты по облигациям начисляются  по ставке 60 процентов годовых, периодичность  выплаты – на дату погашения.

В бухгалтерском учете  ООО "Альфа" сделаны следующие  проводки.

При регистрации Решения  о выпуске облигаций:

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы"

КРЕДИТ 68 субсчет "Налог  на операции с ценными бумагами"

– 400 руб. (50 000 * 0,8% : 100%) – начислен налог на операции с ценными бумагами;

ДЕБЕТ 68 "Налог на операции с ценными бумагами" КРЕДИТ 51

– 400 руб. – уплачен налог  на операции с ценными бумагами.

В момент поступления бланков  облигаций из типографии:

ДЕБЕТ 006 "Бланки строгой  отчетности"

– 50 000 руб. – оприходованы бланки облигаций.

В момент размещения облигаций  среди держателей:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 50 000 руб. – поступление  денежных средств от держателей облигаций;

КРЕДИТ 006

– 50 000 руб. – переданы облигации  держателям.

Учетной политикой ООО "Альфа" определен вариант предварительного учета процентов в составе  расходов будущих периодов в целях  равномерного списания их суммы на операционные расходы;

ДЕБЕТ 97 "Расходы будущих  периодов" КРЕДИТ 66

– 15 000 руб. (50 000 Ѕ 60% Ѕ 6/12) –  начислены проценты по облигациям на весь срок обращения.

Ежемесячно в течение  срока обращения облигаций (6 месяцев):

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы"

КРЕДИТ 97

– 2 500 руб. (15 000 : 6 мес.) – включена в состав операционных расходов часть  процентов.

По окончании срока  обращения облигаций:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 – 65 000 руб. (50 000 + 15 000) – уплачена номинальная  стоимость облигаций и сумма  начисленных процентов.

 

ГЛАВА 3. РЕШЕНИЕ  СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ ПО УЧЕТУ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО "ИСТОК"

Главная книга

Счет 01 основные средства (в  руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 176 809
	9		9 176 000		12		9 150
	9		120 000		13		36 620
Оборот			9 296 000	Оборот			45 770
Сальдо на 01.04.200Хг.			26 427 039

Счет 02 амортизация основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 623 700
	12		9 150		10		87 600
Оборот			9 150	Оборот			87 600
				Сальдо на 01.04.200Хг.			10 702 150

Счет 03 доходные вложения в  материальные ценности (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			470 301
	9		508 179
Оборот			508 179	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			978 480

Счет 04 нематериальные активы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			637 500
	18		12 400		20		9 170
					22		12 130
					23		48 520
Оборот			12 400	Оборот			69 820
Сальдо на 01.04.200Хг.			580 080

Счет 05 амортизация нематериальных активов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			191 250
	22		12 130		19		17 850
Оборот			12 130	Оборот			17 850
				Сальдо на 01.04.200Хг.			196 970

кредит займ дисконт вексель  облигация

Счет 07 оборудование к установке (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№опер.	содержание	сумма	месяц	№опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			17 180
Оборот			0	Оборот			0
Сальдо на 01.04.200Хг.			17 180

Счет 08 вложения во внеоборотные активы

Субсчет 08.3 строительство  объектов основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			4 035 038
	4		137 762		9		9 176 000
	6		4 980 000
	8		25 200
Оборот			5 140 962	Оборот			9 176 000
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Субсчет 08.4 приобретение объектов основных средств (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			508 179
	1		103 400		9		508 179
	3		8 300		9		120 000
	5		4 300
	7		4 000
Оборот			120 000	Оборот			628 179
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Субсчет 08.5 приобретение нематериальных активов (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			0
	2		11 300		18		12 400
	3		1 100
Оборот			12 400	Оборот			12 400
Сальдо на 01.04.200Хг.			0

Счет 09 отложенные налоговые  активы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			25 600
					83		4 288
Оборот			0	Оборот			4 288
Сальдо на 01.04.200Хг.			21 312

Счет 10 материалы (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
Сальдо на 01.03.200Хг.			896 910
	30		981 015		32		1 220 900
	62		6 200		34		58 900
Оборот			987 215	Оборот			1 279 800
Сальдо на 01.04.200Хг.			604 325

Счет 14 резервы под снижение стоимости материальных ценностей (в руб.)

Дебет				Кредит
месяц	№ опер.	содержание	сумма	месяц	№ опер.	содержание	сумма
				Сальдо на 01.03.200Хг.			10 870
					37		5 980
Оборот			0	Оборот			5 980
				Сальдо на 01.04.200Хг.			16 850