Учет кассовых операций

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год по состоянию на 1 ноября.

Нематериальные активы. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяем из срока действия патента, лицензии, свидетельства и т.д.

Срок полезного использования нематериальных активов 10 лет.

Способ амортизации нематериальных активов – линейный. Амортизационные отчисления по нематериальным активам накапливаем на счете 05 «Износ нематериальных активов».

Формирование себестоимости продукции. Учет затрат на производство ведем с подразделением затрат на прямые (счет 20 «Основное производство») и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаем по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

Способ распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования - по выручке от реализации продукции.

Порядок признания коммерческих расходов - коммерческие расходы по счету 44 ежеквартально относим на себестоимость реализованной продукции прямым путем с кредита счета 44 в дебет счета 90 «Продажи».

Издержки обращения формируем на счете 44 и в конце отчетного периода списываем полностью в дебет счета 90 «Продажи».

Учет и распределение прибыли. По окончании года прибыль предприятия, согласно учредительным документам, по фондам не распределяется.

Резервы предстоящих расходов и платежей. Создаются: резервный фонд - 25 процентов уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере 10 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения капиталом указанного размера.

 

3.2 Организация бухгалтерского  учета

 

Предприятие применяет типовые формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы обрабатываются своевременно по мере поступления и должны обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности

С работниками, имеющими непосредственную связь с товаром, материалами, денежными документами, деньгами и прочими ценностями предприятие оформляет договор на материальную ответственность.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю, назначается на должность и освобождается от нее руководителем.

Бухгалтерский учет автоматизирован частично. Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

 

3.3 Учет  кассовых операций

 

3.3.1 Документальное  оформление кассовых операций

Ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера- кассира Ложкину Т.Г.

Прием и выдачу кассовой наличности бухгалтер-кассир оформляет кассовыми ордерами: поступление приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывается от кого поступают деньги, на какие цели получены деньги, сумму, дату. Выдачу наличных денег из кассы бухгалтер-кассир оформляет расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), здесь указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам бухгалтер-кассир осуществляет в день их составления.

Приходным и расходным кассовым ордерам бухгалтер-кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Движение денег бухгалтер-кассир учитывает в кассовой книге (ф. № КО-4).

Кассовый отчет бухгалтер-кассир оформляет ежедневно, т.к. объем кассовых операций бывает небольшой.

По окончании рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.

 

3.3.2 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций

Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.

Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".

Рассмотрим порядок учета по субсчету 50-1 "Касса денежная ".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:

- поступили деньги в кассу  с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет";

- оприходованы деньги от подотчетных  лиц:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- поступили деньги в кассу  в порядке краткосрочного кредита:

дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- по кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег:

- выдана заработная плата рабочим  и служащим:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

- выданы деньги подотчетным лицам:

дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

- оплачены из кассы мелкие  общехозяйственные расходы:

дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;

- внесены деньги из кассы  на расчетный счет в банке:

дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов.

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.

Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную книгу бухгалтер-кассир их сверяет по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам - 51, 70, 71 и т.д.

Данные раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым оборотам бухгалтер-кассир также сверяет с другими регистрами.

После сверки итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу, журнал-ордер подписывает главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.

Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):

 

 

 

 сверка

 

 сверка

 

 

 

Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер.

Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.).

Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету.

Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи:

 

Таблица 8 Выписка операции по кассе за декабрь

	Наименование операций	Проводка		Сумма
		Д-т	К-т
1	2	3	4	5
4.12	ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000	50	51	107869
	РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода	71	50	46
	РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы	71	50	1800
	РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ	71	50	2800
	ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм	50	71	41,00
7.12.	РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева	51	50	812,66
	РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за ноябрь.	70	50	97056,90
14.12	ПКО №583 получено по чеку № 251825 в т.ч. - хоз.расходы -3000 - командировочные - 1000	50	51	4000
15.12	РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ РКО № 592 Евсеевой С.Л. на командировочные расходы	71 71	50 50	3000 1000
20.12	ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс	50	51	67460
20.12	Из кассы выдан аванс	70	50	67460
23.12	РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы	71	50	600
23.12	ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы	50	51	4000
Итого 50				183370,00
			50	174575,30

 

По данным операциям составим журнал-ордер и ведомость № 1-АПК.

 

Таблица 9

Ж/о № 1 и ведомость № 1 по счету «Касса»

Сальдо	Обороты по Д-ту сч 50 В кредит счетов			Оборот по К-ту сч.50 с Д- та счета				Сальдо на конец м-ца
Д-т	51	71	итого	51	70	71	итого	Д-т
1391,00	183329	41	183370,00	812,66	164516,64	9246	174575,30	10185,70

 

3.4 Аудит  кассовых операций в организации

 

3.4.1 Цели и задачи аудита

Цель проверки заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности; соблюдения нормативно-правовых актов, правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.

При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

• проверяется правильность оформления документов;
• оценивается полнота, своевременность и достоверность операций по движению денежных средств.

Основной целью аудитора при проверке учета денежных средств является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

В целях контроля за отражением в учете денежных средств на предприятии допускается проведение внутреннего аудита.

Внутренний аудит проводит ревизионная комиссия созданная приказом директора. В состав комиссии включены 3 человека – бухгалтер, гл.механик, агроном.

В ноябре 2003 г. проведен внутренний аудит денежных средств.

Цель и задача аудита – проверить учет кассовых операций.

 

3.4.2 Планирование  аудиторской проверки кассовых  операций

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля за сохранностью и использованием денежных средств

Прежде чем принять решение по поводу определения метода проверки проведено письменное тестирование: кассиру и бухгалтерской службе было предложено ответить на поставленные вопросы, которые приведены в табл.10.

 

Таблица 10

Вопросник для проведения контроля денежных средств

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы			Примечание
		Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5	6
1   2	Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы? Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?	х	х
3	Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?			х
4	Работает ли кассир только на данной должности?		х
5	Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?			х
б	Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?			х
7	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?				Выборочно
8	Номеруются ли приходные и расходные документы?		х
9	Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?		х
10	Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы?		х
11	Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?		х
12	Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?
			х
13	Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?			х
14	Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?	х
15	Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций?			х
16	Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?		х
17	Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?		х		В конце года
18	Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров?		х