Учет кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Организационная структура управления ООО "Спецтехноком"

 

Таблица 1

Движение денежных средств предприятия ООО «Спецтехноком»

Поступило				Израсходовано
Текущая деятельность, тыс.руб.
Наименование операции	2002г	2003г	Откл. (+ -)		Наименование операции	2002 г	2003 г	Откл. (+ -)
1	2	3	4		5	6	7	8
Выручка	7189	7616	+427		Платежи поставщикам	10145	20528	+10383
Поступления дебиторской задолжен-ти	22964	21927	-1027		Выплата зарплаты	10801	18841	+8040
Поступление от продажи МТЦ, бартера	41545	41545	-		Платежи в бюджет и внебюджетные фонды	1042	2251	+1209
Авансы покупателей	210100	250000	+39900		Платежи процентов за кредит	440	530	+90
Продажа основных фондов, нематериальных активов	760	760			Погашение кредиторской задолженности	144800	147960	+3160
Краткосрочные кредиты и займы	30000	47000	+17000		Погашение краткосрочных кредитов и займов	10000	13000	+3000
Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений	6990	9780	+2790		Капитальные вложения на развитие производства	20500	54000	+33500
Дивиденты, проценты от долгосрочных финансовых вложений	10000	12000	+2000		Долгосрочные финансовые вложения	10200	12100	+1900
1	2	3	4		5	6	7	8
Долгосрочные кредиты и займы	32000	33000	+1000		Погашение долгосрочных кредитов и займов	6000	10000	+4000
Поступления от продажи и оплаты векселей	10000	8000	-2000		Прочие расходы	21000	27000	+6000
Прочие поступления	25200	30500	+5300
Итого	396748	462128	+65380			234928	306210	+71282

 

 

 

 

 сверка

 

 сверка

 

 

 

Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»

Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком».

Общество с ограниченной ответственностью «Спецтехноком» образовано в 2001 г. как частное предприятие.

Целью предприятия является получение прибыли.

Структура управления ООО «Спецтехноком» представлена на рис.1.

Высший уровень управления организацией представлен директором, который вырабатывает политику организации и способствует ее практической реализации.

Основной вид деятельности предприятия - оптовая торговля товарами народного потребления.

Рассмотрим движение денежных средств предприятия по табл.2 раздаточного материала.

Данные табл. 2 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.

Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.

Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.

Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):

Первичные кассовые документы, они представлены в табл.2 и 3 раздаточного материала.

В приходном кассовом ордере указывается следующее: от кого поступают деньги, на какие цели, сумму, дату.

В расходном кассовом ордере указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам кассир осуществляет в день их составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Приходным и расходным кассовым ордерам кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге.

Кассовый отчет представлен в табл.4 раздаточного материала.

Кассовый отчет оформляется по мере движения денежных средств.

По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.

Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера и директора.

В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита – 50 тыс.руб. для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.

Из кассы денежные средства выдаются:

- на выплату заработной платы;

- под отчет лицам предприятия;

- на командировочные расходы  и другие цели.

Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:

По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег

Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.

По совершенствованию учета кассовых операции предприятию можно предложить автоматизировать выписку кассовых ордеров.

В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.

Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.

 

Доклад окончен.

 

Спасибо за внимание