Учет кассовых операций в отделениях почтовой связи

ВВЕДЕНИЕ

Курсовая работа выполняется по теме «Учет кассовых операций в отделениях почтовой связи». Цели данной курсовой работы:

1. Закрепление и обобщение теоретических знаний по курсу «Бухгалтерский учет в почтовой связи»;

2. Получение практических навыков по ведению учета кассовых операций в отделениях связи;

3. Закрепление получаемых навыков путем заполнения учетных документов (справки формы МС-42, книги кассира - операциониста, валютного отчета, СДО, журналов ордеров).

Правильность ведения кассовых операций необходима на отделениях связи, которые ежедневно работают с большими суммами денег. Они позволяют проследить за наличными деньгами и денежными документами, обеспечить их сохранность и учет, дабы избежать материальной ответственности.

Начальники (операторы) Главных касс и операторы (кассиры), осуществляющие кассовые операции, несут полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ими денежных сумм и других ценностей, а также за всякий ущерб, причиненный предприятию в результате халатных, небрежных, неосторожных или умышленных действий.

Учет кассовых операций в отделениях связи отражается в сводном денежном отчете (СДО), который составляется ежедневно начальником отделения или его заместителем. Основанием для заполнения СДО служат первичные документы по приходным и расходным операциям. Отчетным документом оператора подотчетной кассы отделения связи перед должностным лицом является кассовая правка ф. МС-42. В ней отражаются все операции наличными деньгами и денежными документами, совершенные в течении всего дня или смены. К кассовой справке прилагаются первичные документы, а также выручка за рабочий день или смену.

     1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1.1 Учет подписных операций

 Отделения почтовой связи производят прием индивидуальной подписки от населения, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на периодические издания, включенные в каталог, издаваемый государственным предприятием «Минская почта».

В отделении почтовой связи прием подписки на периодические издания производится только за наличный расчет. На принятую подписку составляются следующие проводки:

- на сумму принятой подписки от населения:

Дебет 50 /2   Кредит 74

- на сумму подписки принимаемой от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Дебет 51 (54)   Кредит 76/4/3.

В отделении почтовой связи формируются заявки на периодические издания (на сумму поступивших заказов), которые затем пересылаются в отдел подписки и оформляются проводкой:

Дебет 76/4/1, 76/4/2   Кредит 74/1.

Далее сформированное количество заказов отделением подписки зачисляются на счет редакции издательства:

Дебет 74/1   Кредит 76/5

Далее полученные суммы перечисляются на счет редакции:

Дебет 76/5   Кредит 51 (54)

Прием денег от населения и общественных распространителей инструктором по подписке за наличный расчет осуществляется в следующем порядке:

1. Проверяется правильность заполнения бланка подписки ф. ПД - 1 и заказ по подписке ф. СП - 7, составленного общественным распространителем;

2. Выписывается кассовый приходный ордер или кассовая справка ф. МС - 42 на сумму подписки, указанную в заказе ф. СП - 7. Подписанный бухгалтером кассовый ордер передается в кассу для регистрации стоимости подписки;

3. Инструктор по подписке записывает в заказе ф. СП – 7 полученную сумму, номер и дату приходного кассового ордера и расписывается;

4. Общественному распространителю печати под расписку на первом экземпляре заказа ф. СП -7, выдаются абонементы, квитанция приходного ордера остается у инструктора по подписке;

5. В конце рабочего дня второй экземпляр заказа ф. СП - 7 и доставочные карточки передаются в группу обработки заказов под расписку на первом экземпляре ф. СП – 7;

6. Первый экземпляр заказа ф. СП - 7, контрольная лента ПКТ и СДО передаются в бухгалтерию для проверки.

Прием подписки принимаемой инструктором от общественных распространителей по безналичному расчету оформляется заказом ф. СП – 7, в двух экземплярах, первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй с абонементами передается инструктору по подписке. Бухгалтерия в верхнем правом углу первого экземпляра бланка заказа ф. СП - 7 записывает сумму, поступившую на расчетный счет в банке, дату её зачисления, сумму почтового сбора и подтверждает своей подписью, ставит дату. После этого заказ ф. СП - 7 передается инструктору по подписке.

Ведомственная подписка от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей оформляется по заявкам ф. СП - 16. Извещение ф. СП - 10 составленное в группе обработки и вместе с ф. СП - 16 и абонементами ф. РП - 1 поступают в бухгалтерию, где извещения регистрируются и отправляются организации для оплаты. При поступлении денег на расчетный счет в банке работник бухгалтерии делает на заявке ф. СП -16 отметки об оплате стоимости подписки и передает заявку вместе с абонементами инструктору для дальнейшей обработки. Сумма ведомственной подписки перечисляется с расчетного счета, одновременно взимается сумма платы за прием и доставку периодических изданий, т.е. производится начисление доходов:

Дебет 74/1   Кредит 90/1

- на сумму доходов будущих периодов по подписке и далее ежемесячно:

Дебет 74/1   Кредит 98/1

- на сумму доходов будущих периодов по подписке, приходящейся на текущий период:

Дебет 98/1   Кредит 90/1

В установленные сроки начальник отделения почтовой связи составляет карточки заказа (РД - 5 и РД - 6) и направляет их в издательство.

Подписчик имеет право переадресовать свою подписку, о чем он должен заблаговременно подать заявление. Если новый адрес подписчика на территории деятельности отделения почтовой связи, где ранее была оформлена подписка, то за переадресовку плата не взимается, в противном случае плата взимается за каждое издание. Сумма доходов за переадресацию оформляется проводкой:

Дебет 50/2   Кредит 90/1

Ежеквартально по подписке проводится проверка счетов и контроль отчетных документов. На сумму выявленных расхождений составляются следующие записи:

- на сумму недостачи:

Дебет 94   Кредит 76/4/1

- списание суммы выявленной недостачи на виновное лицо:

Дебет 73/2   Кредит 94

- если виновное лицо не выявлено, то сумма недостачи относится на убытки предприятия:

Дебет 99   Кредит 94.

Если при проверки выявлен излишек:

Дебет 76/4/1   Кредит 92

Выявленные излишки приходуются проводкой:

Дебет 92   Кредит 99.

4

2  РАСЧЕТНЫЙ РАЗДЕЛ

2.1 Составление кассовой справки формы МС-42

В данном подразделе курсовой работы необходимо составить кассовые справки формы МС-42.

Отчетным документом оператора операционной кассы отделения связи по всем оказанным услугам является составленная им на основании первичных документов кассовая справка формы МС-42. В кассовой справке отражаются все кассовые операции наличными деньгами и денежными документами, совершенными течении рабочего дня или смены с приложением всех первичных документов, в том числе и выручки за реализацию услуг. В справке указываются наименование отделения связи, фамилия и инициалы оператора, дата ее составления. На лицевой стороне кассовой справки отражаются все приходные и расходные кассовые операции по взаиморасчетам с клиентами.

На обратной стороне справки отражаются итоговые суммы по приходу и расходу, а также суммы полученных авансов и переданных в основную кассу отделения связи излишков денежной наличности. В приложении указывается количество приходных и расходных первичных документов.

Для составления кассовой справки воспользуемся данными, приведенными в таблицах Б1,Б2,Б3 приложения Б. В курсовой работе необходимо составить три кассовые справки формы МС-42.

Таблица 1 – Кассовая справка формы МС – 42 (первая смена)

Витебск №  15

(наименование предприятия связи)

КАССОВАЯ СПРАВКА

Касса № 3      оператор № 1       Малюк    13.04.2012     14.00

                                                                 ФИО             дата           время

Приложение:           приходных документов

                       _____  расходных документов

Оператор Малюк

Контролер Новик

РАСЧЕТ

Оператор № 1    Малюк с главной кассой за смену (13.04.12)

                        (ФИО оператора)

Подлежит сдаче в Главную кассу в окончательный расчет:

Сдал оператор Малюк

Принял начальник ГК Новик

Таблица 2 – Кассовая справка формы МС – 42 (вторая смена)

Витебск №  15

(наименование предприятия связи)

КАССОВАЯ СПРАВКА

Касса № 3      оператор № 2        Иванова    13.04.2012    19.00

                                                                     ФИО             дата           время