Учет и налогообложение расчетов по оплате труда

Удержания из заработной платы  работника ООО «Стимул» производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

- для возмещения неотработанного  аванса, выданного работнику в  счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного  и своевременно не возвращенного  аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или  переводом на другую работу  в другую местность, а также  в других случаях;

- для возврата сумм, излишне  выплаченных работнику вследствие  счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику,  в случае признания органом  по рассмотрению индивидуальных  трудовых споров вины работника  в невыполнении норм труда  или при простое.

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20%, а в случаях  предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику согласна статьи 138 ТК РФ.

В ООО «Стимул» не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

При прекращении трудового  договора выплата всех сумм, причитающихся  работнику ООО «Стимул» от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы выплачиваются не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

При невыполнении должностных  обязанностей по причинам, не зависящим  от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух, третей оклада. При невыполнении должностных обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.

Время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме  предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере  не менее двух третей средней заработной платы работника.

Брак не по вине работника  оплачивается наравне с годными  изделиями. Полный брак по вине работника  оплате не подлежит, частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости  от степени годности продукции.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, в пределах своего среднего месячного заработка.

Размер месячного должностного оклада работника организации определяется в трудовом договоре с ним и  не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера (оплаты труда).

Размер месячного должностного оклада работника зависит от его  квалификации, сложности выполняемой  работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

В месячный должностной оклад  не включаются доплаты, надбавки и премии, иные компенсационные и социальные выплаты.

Размер месячного должностного оклада работника также может  дополнительно повышаться по инициативе работодателя при постоянном, добросовестном выполнение работником своих трудовых обязанностей, соблюдение им трудовой дисциплины, в иных случаях. Повышение размера заработной платы оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору с соответствующим работником.

В ООО «Стимул» устанавливаются надбавки за: профессиональное мастерство, срочность выполняемой работы, сложность порученного задания, ненормированный рабочий день, личное клеймо.

Надбавка за профессиональное мастерство выплачивается работникам, имеющим высшее (средне специальное) образование по профессии, по которой  он работает, а также опыт работы по соответствующей профессии.

Надбавка за срочность  выполняемой работы выплачивается  работникам, которые в соответствующем  месяце выполняли задание (работу) повышенной срочности по сравнению с их обычной  работой.

Надбавка за сложность  порученного задания выплачивается  работникам, которые в соответствующем  месяце выполняли задание (работу) повышенной сложности по сравнению с их обычной  работой.

Водителям автомобиля, постоянная работа которых имеет разъездной характер работы, выплачивается надбавка за ненормированный рабочий день в размере 20% к месячной тарифной ставке, должностному окладу без учета коэффициентов и доплат согласно табелю, предоставленного механиком транспортного участка. В случае нахождения автомобиля на ремонте надбавка не выплачивается.

В организации устанавливаются  следующие виды доплат: при совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника, за сверхурочную работу, за работу в выходные дни, за вредные условия труда (согласно аттестации рабочих мест), за работу в ночное время, за руководство бригадой.

Работнику, выполняющему, наряду со своей основной работой по трудовому  договору, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей  основной работы, производится доплата  за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника в размере 10 -100% от месячного заработка такого работника. Указанная доплата выплачивается  в течение всего периода совмещения профессий и исполнения обязанностей временно отсутствующего работника.

Сверхурочная работа оплачивается в организации за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие  часы – в двойном размере. По желанию  работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного  времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Работа в выходной и  нерабочий, праздничный день оплачивается в размере одинарной дневной  или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий, праздничный день производилась  в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной  часовой или дневной ставки сверх  оклада, если работа производилась  сверх месячной нормы.

По желанию работника, работавшего в выходной и нерабочий, праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В  этом случае работа в выходной и  нерабочий, праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Работодатель вправе производить  доплаты работникам, работающим при  сокращенной продолжительности  рабочего дня (несовершеннолетним, инвалидам  и т. п.), до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при  полной продолжительности ежедневной работы в случае, если указанные  работники добросовестно выполняют  свои трудовые обязанности, соблюдают  трудовую дисциплину.

Доплата за работу в ночное время производится в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время, ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра.

Доплату за руководство бригадой производится бригадирам в бригадах, утвержденных начальником цеха (службы), отдела.

Для основных рабочих:

При составе бригады от 5 до 10 человек – 10% тарифной ставки (оклада),

При составе бригады свыше 10 человек – 15% тарифной ставки (оклада).

Для вспомогательных рабочих  и ИТР:

При составе бригады от 5 до15 человек – 10% тарифной ставки (оклада).

В ООО «Стимул» выплачиваются премии по итогам работы согласно «Положению о премировании персонала за результаты выполнения основных экономических показателей» и «Положению об оплате и премировании персонала по итогам работы». За выполнение задания, за самые высокие показатели в труде по соответствующей профессии, при выходе на пенсию, за добросовестное выполнение трудовых обязанностей, к праздникам, особое задание.

Премия по итогам работы выплачивается ежемесячно, ежеквартально  или раз в год по усмотрению работодателя в случае достижения организацией хороших результатов в своей  деятельности. Указанная премия выплачивается  всем работникам организации в размере  до 100% от месячного должностного оклада соответствующего работника.

Заработная плата работников в связи с нерабочими, праздничными днями не уменьшается (праздничные  дни: 1,2,3,4,5,7 января; 23 февраля; 8 марта; 1,9 мая; 12 июня; 4 ноября). Повременщикам, сдельщикам оплата за нерабочие, праздничные дни производится по тарифу,  согласна присвоенного разряда.

Работодатель также обязуется  выплачивать работникам выходное пособие  и иные компенсационные выплаты  в случаях и в порядке, установленных  законодательством РФ.

За задержку выплаты заработной платы и другие нарушения оплаты труда работодатель несет ответственность  в соответствии с трудовым законодательством  РФ.

В случае задержки выплаты  заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить  работу на весь период до выплаты, задержанной  суммы.

В Обществе при необходимости  заключает с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работниками предприятия  ученический договор на переобучение без отрыва от работы.

Основными показателями премирования для персонала являются:

-выполнение плана производства  в заданной номенклатуре в  целом;

Дополнительными условиями  премирования являются:

- ритмичная работа, отсутствие  замечаний по качеству, культуре  производства.

Основанием для выплаты  премий являются данные оперативного учета и бухгалтерской отчетности, а также справки ответственных  руководителей по выполнению показателей  премирования.

Работникам, уволившимся  по собственному желанию и не отработавшим полностью месяц, премия не начисляется  и не выплачивается.

Работникам, вновь поступившим  на работу, премия за отработанное время  в первом месяце начисляется пропорционально  отработанному времени.

Премия за отчетный период выплачивается в следующем месяце, после окончания отчетного периода.

В сумму заработка, на который  начисляется премия, входят:

–оклады, повременная и сдельная оплата труда с учетом выполнения нормированных заданий за фактически отработанное время;

–выплаты разницы в окладах;

–доплаты за совмещение профессий;

–доплаты за работу в ночное время.

 

2.3 Отражение в учете  расходов на заработную плату

Учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в  списочном составе организации) по оплате труда. По всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам ООО «Стимул» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Операции по начислению и  распределению оплаты труда включаются в издержки производства и обращения  и списываются в дебет счетов 20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства», оплата труда производственных рабочих; 25 «Общепроизводственные расходы», оплата труда рабочим вспомогательных производств;

29 «Обслуживающие производства  и хозяйства», оплата труда цехового персонала; (оплата труда работников «Обслуживающих производств и хозяйств»; других счетов издержек).

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов:

07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

11 «Животные на выращивании и откорме»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда, а также по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных  или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие доходы и  расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование».

Для более точного определения  себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства и  обращения в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком  месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для  оплаты отпусков работникам. По мере ухода  рабочих в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва в  дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов».

Корреспонденции счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных  выплат, применяемые в ООО «Стимул», представлены в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 Корреспонденции счетов по оплате труда, применяемые

в ООО «Стимул»

 

Операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата  рабочим, а также занятым сбытом и реализацией продукции	20,23,44	70
Начислена заработная плата  работникам управления	25,26,29	70
Начислена заработная плата  работникам, занятым заготовкой и  приобретением материалов, капитальными вложениями	10,15,08	70
Начислена заработная плата  по операциям выбытия основных средств, нематериальных активов и материалов	91	70
Начислена заработная плата  рабочим, занятым исправлением брака	28	70
Начислены доходы (дивиденды) работникам от участия в организации	84	70
Начислены выплаты работникам за счет средств целевого финансирования	86	70
Продолжение таблицы  2.3.3.
Начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования	20,23,44,25,26,29,10,08,28,91,84,86	69
Начислены работникам пособия  по временной нетрудоспособности	69	70
Перечислено в погашение  задолженностей по отчислениям на социальные нужды	69	51
Удержаны  с начисленной заработной платы и других выплат НДФЛ,  по исполнительным  листам,  с виновников брака,  по возмещению материального  ущерба	70	68,76,28,73
Выдана заработная плата  работникам и произведены перечисления со счетов банка	70	50,51,52,55
Выданы работникам в порядке  натуральной оплаты материалы и  готовая продукция по ценам реализации	70	90,91
Списана себестоимость материалов и готовой продукции, выданных в  порядке натуральной оплаты	90,91	10,43
Перечислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата	70	76
Погашена депонентская задолженность, погашена задолженность по исполнительным листам	76	50,51