Учет и налогообложение расчетов по оплате труда

На основании заявления  составляется приказ (распоряжение) о  приеме работника на работу по форме N Т-1.

В приказе указываются  наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), испытательный срок, а также условия  приема на работу и характер предстоящей  работы (по совместительству, в порядке  перевода из другой организации, для  замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

На основании приказа  о приеме работника делается запись в его трудовой книжке. После того как приказ подписан руководителем (или уполномоченным лицом), работник должен обязательно ознакомиться с  приказом и расписаться в нем, указав дату.

Согласно Трудовому кодексу  РФ с работником заключают трудовой договор. Его составляют в двух экземплярах: один передают работнику, другой остается в организации. На основании приказа  в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется  личная карточка (форма N Т-2), а в бухгалтерии  открывается лицевой счет работника (форма N Т-54).

После составления приказа  о приеме работника на работу заполняется  личная карточка работника (форма N Т-2).

Для отражения сведений о  времени распределения ежегодных  оплачиваемых отпусков работников организации  на календарный год применяется  график отпусков (форма N Т-7). График составляют в начале каждого года. В нем  указывают время предоставления очередного ежегодного отпуска каждому  сотруднику организации.

На основании графика  отпусков кадровая служба оформляет  приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6). Если отпуск предоставляется в соответствии с графиком, нет необходимости  требовать от работника заявления  с просьбой о предоставлении отпуска. В личной карточке работника делают соответствующие отметки (вид отпуска, его продолжительность, даты начала и окончания отпуска).

Для контроля над  соблюдением работниками режима рабочего времени и начисления заработной платы (при повременной оплате труда) применяют "Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда" (форма N Т-12). Эта форма применяется в случае, если учет рабочего времени ведут вручную. Если учет рабочего времени ведут с применением средств вычислительной техники, применяется табель учета использования рабочего времени по форме N Т-13.

В табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают  время болезни и отпуска, а  также причины неявок на работу по каждому работнику, состоящему в  штате организации.

Табель подписывают руководитель соответствующего структурного подразделения (на небольших предприятиях - руководитель организации), работник кадровой службы. По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.

Организация может заключить  с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы. После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого  с работником производят расчет.

Расчет и выплату заработной платы отражают в расчетно-платежной  ведомости (форма N Т-49) или в двух ведомостях: по форме N Т-51 "Расчетная  ведомость" отражают начисление зарплаты, по форме N Т-53 "Платежная ведомость" – выплату. При применении формы N Т-49 другие расчетные и платежные  документы не составляются. Какие  ведомости использовать, бухгалтерия  организации решает самостоятельно.

Организации должны вести  лицевые счета (формы N Т-54 и N Т-54а) своих сотрудников. В них отражаются сведения о заработной плате, об использовании отпусков, суммы предоставленных льгот (налоговых вычетов), удержания из заработной платы и т.д. Форма N Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением вычислительной техники.

Лицевой счет открывают на один календарный год на каждого  сотрудника организации.

Если работник решил расторгнуть  трудовой договор по собственной  инициативе, то не менее чем за две  недели до увольнения он должен написать заявление. В заявлении работник должен указать дату, с которой  он хочет уволиться, и причину  увольнения.

Согласно ст. 80 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем  трудовой договор, может быть, расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

До истечения срока  предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время  отозвать свое заявление. Увольнение в  этом случае не производится, если на его  место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в  соответствии с Трудовым кодексом и  иными федеральными законами не может  быть отказано в заключение трудового договора. По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

На основании заявления  оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником (форма N Т-8).

Приказ подписывается  руководителем организации или  уполномоченным им на это лицом. В  приказе об увольнении каждый работник должен расписаться. На основании приказа  об увольнении бухгалтер должен оформить записку-расчет при прекращении  действия трудового договора (контракта) с работником по форме N Т-61, выдать работнику заработную плату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск (если она ему полагается).

 

2. Действующая практика  учета труда и его оплаты в ООО «Стимул»

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО «Стимул»

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул» создано в 1999 году на базе приватизированного предприятия по производству и реализации строительных материалов. Предприятие начало стабильно функционировать и постепенно из убыточного предприятия оно превратилось в платежеспособное предприятие.

Продолжая производство и  реализацию строительных материалов, ООО «Стимул» стало понемногу осваивать и другие сферы бизнеса.

Предприятие обладает правами  юридического лица с момента его  государственной регистрации в  установленном порядке, имеет расчетный  и иные счета в учреждениях  банков, печать и штамп со своим  наименованием и указанием места  нахождения, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

Основной целью создания предприятия является осуществление  коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

В настоящее время штат сотрудников предприятия укомплектован  всеми необходимыми сотрудниками. В  постоянном штате сотрудников насчитывается  более 64 человек. Предприятия также  заключает договора подрядов на строительные и иные работы, что временно увеличивает  количество работников на балансе предприятия. Текучесть кадров очень мала и  находится в пределах нормы.

Уставный капитал является основным источником формирования собственных  средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально  вложенных в предприятие его  собственником. Уставный капитал предприятия  составляет 60000 рублей.

Бухгалтерский учет организации  осуществляется бухгалтерией организации. Учет организован по централизованной форме. Структура бухгалтерской  службы, численность работников отдельных  бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями организации.

В организации бухгалтерский  учет ведется по журнально-ордерной системе с применением компьютерных программ. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с рабочим (выбранным) планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета  являются первичные документы, фиксирующие  факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты (справки) бухгалтерии. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется по позаказному  методу.

Все журналы-ордера построены  по кредитовому признаку, в корреспонденции  заранее установленными дебетуемыми  счетами.

Учет материальных ценностей  осуществляется на основе типовых форм первичной документации: приходных  ордеров, карточек складского учета  материалов, реестра-накладной ценных материалов.

Учет рабочего времени  ведется в табелях учета рабочего времени, в годовых табельных  карточках. Для учета зарплаты и  расчетов по ней предназначен пассивный  счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Дополнением учета и основой  для принятия управленческих решений  является анализ финансового состояния  предприятия, его отдельных операций.

В процессе оперативного анализа  деятельности изучают и оценивают  показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат –  прибыль, а с другой, ресурсы и  затраты – материально-техническая  база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.

Основные показатели работы предприятия приведены в таблице 2.1.2

Из таблицы 2.1.2 видно, что за исследуемый период наблюдается рост финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 руб./чел, в 2010 году до 70,1 руб./чел, в 2011 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2010 году до 0,27 руб./руб. в 2011 году.

Таблица 2.1.2 - Основные показатели работы предприятия.

 

Показатели	2010 в т. руб.	2011 в т. руб.	2011 к 2010, %
1. Выручка от продаж	9932	10277	103,5
2. Затраты (без себестоимости  продукции)	1949	1968	101,7
3. Прибыль (убыток)	405	439	108,4
4. Рентабельность, %	0,21	0,22	105,6
5. Основные средства	5516,7	4687,1	85,1
6. Фондоотдача, руб./руб.	1,8	2,1	117,1
7. Фондовооруженность, руб./чел	74,6	70,1	94,1
8. Фондоемкость, руб./руб.	0,55	0,45	82,1
9. Оборотные средства	1097,9	2735	249,1
10. Скорость обращения,  дни	9,1	4,1	45,1
11. Число оборотов, об.	39,7	95,8	241,3
12. Коэффициент закрепления,        руб./ руб.	0,11	0,27	245,4
13. Численность работников, чел.	74	67	90,5
14. Фонд оплаты труда	1025	1650	161,7
15. Среднемесячная заработная  плата, руб.	1385,1	2463,8	178,7
16.  Производительность труда, руб./чел.	134,2	153,4	114,4

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует  предприятие, тем устойчивее его  финансовое состояние.

Для анализа финансовых результатов  используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках. Результаты деятельности предприятия приведены  в таблице 2.1.2.

Анализ результатов финансовой хозяйственной деятельности ООО  «Стимул», приведенный в таблице 2.1.2, позволяет сделать вывод о том, что в 2011 году произошло увеличение чистой прибыли на 8,3 % по сравнению с 2010 годом.

Снизилась валовая прибыль  на 77,0 т. руб. по сравнению с предыдущим годом. Но, несмотря на это, прибыль  до налогообложения и чистая прибыль  увеличились, а это говорит об эффективной деятельности предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

 

2.2 Порядок начисления, удержания  и выплаты заработной платы  в ООО «Стимул»

В ООО «Стимул» устанавливаются следующие выплаты работникам за их труд (заработная плата):

–оплата труда руководителей;

–должностной оклад;

–тарифные сетки;

–оплата труда учеников и практикантов;

–надбавки за профессиональное мастерство, срочность выполняемой работы, сложность порученного задания;

–доплаты при совмещение  профессий и исполнений обязанностей временно отсутствующего работника, за сверхурочную работу в выходные дни, при сокращенной продолжительности рабочего дня;

–премии по итогам работы, за выполнение задания, за самые высокие показания в труде по соответствующей профессии, при выходе на пенсию, за добросовестное выполнение трудовых обязанностей.

Указанные выше надбавки, доплаты  и премии выплачиваются работникам ООО «Стимул» в случаях и в порядке, установленных локальными нормативными актами.

Выплата заработной платы  в Обществе производится в денежной форме в рублях. По письменному  заявлению работника оплата труда  может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству (путем предоставления продуктов  питания, за исключением спиртных напитков и т. п.). Доля заработной платы, выплачиваемой  в Обществе в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

При выплате заработной платы  работодатель обязан в письменной форме  извещать каждого работника о  составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий  период, размерах и основаниях произведенных  удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Заработная плата выплачивается  непосредственно работнику  ООО «Стимул» в месте выполнения им работы или по заявлению работника перечисляется на указанный им счет в банке 18 и 28 числа месяца. В том же порядке выплачивается заработная плата в не денежной форме. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.