Учет и налогообложение расчетов по оплате труда

 

Курсовая работа

На тему: «Учет и налогообложение расчетов по оплате труда».

Содержание.

Введение

1. Теоретические и методологические  основы учета труда и его  оплаты

1.1 Виды, формы и системы  оплаты труда, порядок ее начисления. Удержания из заработной платы

1.2 Синтетический и аналитический  учет расчетов по оплате труда

1.3 Документальное оформление  учета кадров и оплаты труда

2. Действующая практика  учета труда и его оплаты  в ООО «Стимул»

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО «Стимул»

2.2 Порядок начисления, удержания  и выплаты заработной платы  в ООО «Стимул»

2.3 Отражение в учете  расходов на заработную плату

Заключение 

Список использованной литературы

Введение

В условиях рыночной экономики, в которых сейчас пребывает Россия, вопрос учета оплаты труда и расчетов с персоналом организации является важным и актуальным.

В расчет заработной платы  часто вносятся изменения. Изменениям подвергаются различные выплаты: отпускные, по временной нетрудоспособности и  прочие выплаты.

Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием  и охватывает все виды заработков, а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот,  начисленных в денежных формах, включая  денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством  за не проработанное время (ежегодный  отпуск, праздничные дни и тому подобное).

К тому же расходы на оплату труда относятся к категории  затрат предприятия, которые находятся  под пристальным вниманием проверяющих  органов.

Но, в то, же время следует  заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных  документов и описанию порядка оформления первичных документов.

Несомненно, такие публикации имеют определенную значимость для  практикующего бухгалтера, так как  правильно организованный учет в  значительной степени является залогом  достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

Политика в области  оплаты труда является составной  частью управления предприятием, и  от нее в значительной мере зависит  эффективность его работы, так  как заработная плата является одним  из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

Каждое предприятие свою политику в области оплаты труда  должно строить с учетом финансового  состояния (исходя из результатов хозяйственной  деятельности), уровня безработицы  в регионе, государственного регулирования, положений коллективного договора и уровня заработной платы, выплачиваемых  конкурентами.

Оплата труда в рыночных условиях является важным условием обмена между работником и предприятием. Работник, представляя свой труд, вправе ожидать от предприятия:

―обеспечения себя средствами жизни и поддержания работоспособности;

―справедливой оплаты труда.

Ответственным самостоятельным  участком в современной бухгалтерии  является подразделение, обеспечивающее расчеты по оплате труда.

Специфика работы бухгалтера, осуществляющего расчет заработной платы, заключается, прежде всего, в  следующем:

―на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества факторов, определяющих размер начислений оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д., делает расчет в каждом конкретном месяце непохожим  на предыдущие;

―в процессе начисления и выплаты сумм заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом законодательных и нормативных актов гражданского и налогового законодательства, локальными нормативными актами, разрабатываемыми каждым предприятием, а также трудовыми договорами, заключенными с каждым отдельным работником;

―важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

В связи с этим важно  соблюдать действующее законодательство о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете  всех видов расчетов между предприятием и его работником.

Все вышеизложенное обусловило выбор темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является исследование учета расчетов с персоналом по оплате труда.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- рассмотреть виды, формы  и системы оплаты труда, порядок  ее начисления, удержания из заработной  платы;

- изучить синтетический  и аналитический учет расчетов  по оплате труда, документальное  оформление учета кадров и  оплаты труда;

- охарактеризовать расчеты  и выплаты заработной платы,  премирование;

- составить краткую экономическую  характеристику ООО «Стимул»,

- описать организацию  учета оплаты труда в ООО  «Стимул»;

- выявить недостатки в  учете оплаты труда в ООО  «Стимул»;

- рекомендовать пути устранения  этих недостатков.

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованной литературы.

При выполнении курсовой работы были использованы законодательные  и нормативные акты Российской Федерации  по бухгалтерскому учету труда и  его оплаты, учебно-методическая литература, материалы периодической печати, а также бухгалтерская отчетность ООО «Стимул».

 

1. Теоретические и методологические  основы учета труда и его  оплаты

1.1 Виды, формы и системы  оплаты труда, порядок ее начисления. Удержания из заработной платы

Заработная плата - это  вознаграждение за труд в зависимости  от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой  работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Понятие "оплата труда" значительно шире, чем "заработная плата", поскольку предусматривает  не только систему расчета (определения) заработной платы, но и используемые режимы рабочего времени, правила использования  и документального оформления рабочего времени, нормы труда, сроки выплаты  заработной платы и т.п.

Кроме заработной платы, работники  получают выплаты социального характера (пособия по временной нетрудоспособности, прочие пособия, выплачиваемые за счет Фонда социального страхования  РФ, и др.).

В некоторых случаях работодатели обязаны оплатить работникам неотработанное время. Речь идет об оплате отпусков, оплате производственных простоев не по вине работника и т.п.

Системы оплаты труда, общие  уровни заработной платы и отдельных  выплат устанавливаются в соответствии со ст. 135 ТК РФ, следующими нормативными документами в отношении работников организаций - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

И в коммерческой, и в  бюджетной организации месячная заработная плата работника, отработавшего  норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера  (оплаты труда).

Если отчетный месяц отработан  не полностью, то и минимально допустимый уровень заработной платы должен рассчитываться пропорционально количеству отработанного рабочего времени (выполненных  норм труда).

Согласно ст. 131 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться в  валюте Российской Федерации (в рублях). Труд может быть оплачен и в  натуральной форме (продукцией, товарами).

Натуральная оплата труда  может предусматриваться коллективным или трудовым договором и использоваться только с письменного согласия (а  если быть точнее - письменного заявления) работника. При этом в соответствии со ст. 131 ТК РФ доля заработной платы, выплачиваемой  в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (представляется, что при данных расчетах должна использоваться сумма заработной платы, причитающаяся к получению работником на руки).

Работодатель обязан выдавать каждому из работников расчетный  листок с содержанием вышеприведенной  информации. Форма такого листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного  органа работников.

Заработная плата должна выплачиваться только лицу, которому она начислена, и, как правило, в  месте выполнения работ. Для этого  лицо должно документально подтвердить  свою личность в порядке, определенном Правилами ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденными  Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.93 N 40.

Если заработная плата  выдается денежными средствами, то выплаты производятся в валюте Российской Федерации, то есть в рублях.

В отдельных случаях по согласованию сторон может использоваться форма зачисления причитающихся  сумм по оплате труда на вклады в  учреждениях банков или иные формы.

Каждая организация в  зависимости от специфики своей  деятельности может выбирать (наиболее целесообразные с экономической  точки зрения и в целях мотивации  сотрудников) системы оплаты труда. Существуют, в частности, следующие  системы:

- тарифная (повременная,  сдельная);

- бестарифная;

- смешанная.

Коммерческая организация  может разработать свою собственную  систему, не противоречащую законодательству Российской Федерации.

Принятые системы оплаты труда должны быть зафиксированы  в положении по оплате труда, коллективном договоре и (или) в трудовых договорах  с конкретными работниками.

Тарифная система - наиболее распространенная система оплаты труда.

Разновидностями тарифной системы  оплаты труда являются:

- повременная система  (простая повременная и повременно-премиальная);

- сдельная система (прямая  сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная,  косвенно-сдельная, аккордная).

Повременная оплата. При  простой повременной оплате заработок  сотрудника рассчитывается исходя из установленной ставки и фактически отработанного времени. При этом зарплата может начисляться: по часовым  тарифным ставкам; по дневным тарифным ставкам; по месячным тарифным ставкам (оклад).

Повременно оплачивается труд руководящего и административно-хозяйственного персонала, дежурного персонала (слесари, сантехники, электрики), рабочих на ремонте и обслуживании машин.

Размеры часовых (дневных) тарифных ставок могут быть установлены трудовым договором (и штатным расписанием). Другой вариант - размер тарифной ставки определяется расчетным путем исходя из установленной трудовым договором (штатным расписанием) месячной тарифной ставки.

Если работнику установлен месячный оклад, то не имеет значения, сколько рабочих, праздничных и  выходных дней в каждом месяце. Сумма  заработка остается одинаковой, равной окладу.

Размер зарплаты в этом случае изменяется только в том случае, если работник отработал не весь месяц (по причине болезни, ухода в отпуск, увольнения и т.п.) - зарплата начисляется  только за те дни, когда он фактически работал.

Основанием для начисления заработной платы работников, чей  труд оплачивается повременно, являются следующие документы:

―трудовой договор или личная карточка работника;

―штатное расписание;

―табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц.

При повременно-премиальной  оплате труда вместе с заработной платой ежемесячно или ежеквартально  начисляются премии. Условием выплаты  премии может быть, например, выполнение производственного плана или  достижение определенных показателей. Премия может быть установлена в  твердой сумме, в виде процента от оклада и т.д.

Условия начисления премии, а также ее размеры и порядок  расчета должны быть установлены  в положении о премировании и (или) коллективном договоре.

Основанием для начисления заработной платы работников, чей  труд оплачивается по повременно-премиальной  системе, являются следующие документы:

―трудовой договор или личная карточка работника;

―табель учета использования рабочего времени за расчетный месяц;

―положение о премировании.

При сдельной оплате труда  сумма заработной платы зависит  от количества произведенной (качественно  выполненной) работником продукции. При  применении этой системы необходимо установить:

―норму времени на изготовление единицы продукции;

―норму выработки продукции (например, определенное количество единиц продукции за час или за два часа и т.д.);

―часовую тарифную ставку.

Сдельная расценка за единицу  продукции - это норма времени  на изготовление единицы продукции, умноженная на часовую тарифную ставку.

Основанием для начисления заработной платы работников, чей  труд оплачивается сдельно, являются следующие  документы:

― наряд на сдельную работу, в котором указываются норма выработки и фактически выполненная работа;

―сдельные расценки;

―табель учета использования рабочего времени.

При сдельно-прогрессивной  оплате труда продукция, которая  произведена в пределах установленных  норм, оплачивается по действующим  в организации сдельным расценкам, а произведенная сверх норм продукция - по повышенным расценкам.

При сдельно-премиальной  оплате труда заработок состоит  из двух частей:

      ―оплата, рассчитанная исходя из сдельных расценок и количества изготовленной продукции;

     ― премия.

Премия может быть установлена  в твердой сумме или в процентах  от заработка, начисленного по сдельным расценкам.

При косвенно-сдельной оплате труда размер зарплаты определяется в процентах от заработка других работников. По такой системе оплачивают труд работников, от качества, работы которых зависит выработка других сотрудников. Например, эту систему можно применять при оплате труда наладчиков, комплектовщиков и т.п., иными словами, "обслуживающих" работников, от которых напрямую зависит, сколько единиц продукции успеет изготовить рабочий, чей труд оплачивается сдельно.