Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

В-третьих, при открытии банковского  счета, счета по вкладу (депозиту) клиент обязан представить все документы, содержащие достоверные сведения и  необходимые для открытия соответствующего счета [3].

Клиент обязан представить и иные документы в случаях, когда законодательством РФ открытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) обусловлено наличием документов, не указанных в Инструкции.

Счет является открытым с момента внесения записи в Книгу регистрации открытых счетов [3]. Внести запись об открытии счета банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Одним из обязательных документов, представляемых для открытия счета, является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Теперь карточка с образцами подписей и оттиска  печати оформляется и физическими  лицами при открытии текущих счетов, счетов по вкладам. Образец карточки с образцами подписей и оттиском печати представлен в приложении К.

Карточка заполняется с применением пишущей или электронно-вычислительной машины шрифтом черного цвета либо ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета [4].

По общему правилу, действовавшему и ранее, бланки карточек могут изготавливаться  как клиентами, так и банком самостоятельно. Банк также изготавливает необходимое  для использования в работе количество копий карточки.

Копии карточек в настоящее время могут быть заверены подписью как главного бухгалтера банка, или его заместителя, так и сотрудником банка, уполномоченным распорядительным актом банка оформлять карточку, но только в том случае, если карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляется в присутствии уполномоченного сотрудника кредитной организации (филиала) либо подразделения расчетной сети Банка России.

Изменения в поля банковской карточки могут быть внесены как по заявлению клиента, так и банком самостоятельно. При внесении изменений зачеркивание текста осуществляется уполномоченным лицом тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое.

Допуская использование  аналогов собственноручной подписи  представителем клиента или лицом, уполномоченным распоряжаться денежными  средствами, находящимися на счете, а  также лицами, наделенными правом первой или второй подписи.

Запрещается применение такого аналога собственноручной подписи, как факсимильная подпись.

Наряду с руководителем, правом первой подписи могут быть наделены иные лица независимо от выполняемой функции, за исключением лиц, наделенных правом второй подписи [3].

Право первой подписи в  случаях и в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации, может быть передано управляющему, управляющей организации или  единоличному исполнительному органу управляющей организации.

Право второй подписи, по общему правилу, принадлежит главному бухгалтеру клиента — юридического лица и (или) лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.

Третьим лицам может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя клиента — юридического лица, но только в случаях, если ведение бухгалтерского учета передано им в порядке, установленном законодательством Российской Федерации [3].

Если руководитель клиента  — юридического лица ведет бухгалтерский  учет лично, то в карточке проставляется  собственноручная подпись руководителя и в поле «Вторая подпись» совершается  запись о том, что лицо, наделенное правом второй подписи, отсутствует [3].

Подлинность подписей указанных лиц может быть удостоверена нотариально либо уполномоченным лицом банка.

Для заверения подписи  на банковской карточке, необходимо предоставить следующие документы:

1. устав;
2. учредительный договор;
3. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
4. свидетельство о постановке на налоговый учет;
5. выписку из единого государственного реестра юридических лиц;
6. решение уполномоченного органа о создании юридического лица;
7. приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

Поле «Образец оттиска печати» должно предусматривать возможность проставления оттиска печати диаметром не менее 45 мм, не выходя за границы данного поля. В случае если законодательством иностранного государства не установлена обязанность наличия печати, юридическое лицо, созданное на территории указанного государства, вправе не проставлять оттиск печати, указав в поле «Образец оттиска печати», что печать отсутствует [3].

Клиентом представляется новая карточка в случаях:

• замены или дополнения хотя бы одной подписи;
• замены (утери) печати;
• изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;
• изменения реквизитов, позволяющих идентифицировать клиента;
• досрочного прекращения или приостановления полномочий органов управления клиента в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Карточка действует до прекращения договора банковского счета, закрытия счета по вкладу (депозиту) либо до ее замены новой карточкой [3].

Во избежание штрафных санкций в течение семи дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган сообщением об открытии счета. Образец сообщения можно увидеть в приложении Л.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную  ИФНС непосредственно руководителем  юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании  доверенности либо направляется по почте  заказным (ценным) письмом с описью вложения.

После сдачи в банк необходимых  документов, включая карточки с образцами  подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость  услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту  за средства на счетах. Банк присваивает  расчетному счету предприятия специфический  серийно-порядковый номер.

Если в течении трех месяцев после открытия на счете  не было движения, то он закрывается.

3.2 Порядок закрытия расчетного  счета

 

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) [3].

После прекращения договора банковского счета наступают  следующие правовые последствия:

• приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
• денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
• до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Образец заявления клиента  о закрытии расчетного счета представлен  в приложении М.

Закрытие банковского  счета осуществляется внесением  записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу  регистрации открытых счетов не позднее  рабочего дня, следующего за днем прекращения  соответствующего договора, если законодательством  РФ не установлено иное.

Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации  открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

заключение

 

В курсовой работе рассмотрены  вопросы движения и учета денежных средств на расчетном счете предприятия.

В главах данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций, основные хозяйственные операции. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету. Помимо этого в третьей главе рассмотрен порядок открытия и закрытия расчетного счета.

В результате проведенных  исследований можно подвести итоги.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое  значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют  организации: банк зачисляет на их расчетные  счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

Расчетный счет очень важен  для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета  зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные  счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также на финансовые вложения.

список использованных источников

 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
2. Указание ЦБ РФ «О неприменении на территории РФ отдельных актов Госбанка СССР и об упорядочении отдельных актов Банка России» от 07.11.06 г. №1743-У;
3. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И;
4. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.02 г. №2-П;
5. Положение ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.03 г. №222-П;
6. Положение ЦБ РФ «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 19.08.04 г. №262-П;
7. Инструкция Госбанка СССР «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30.10.86 г. №28, утратил силу;
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н;
9. Абалкина Л.И. Экономическая энциклопедия. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 1054с.;
10. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательский центр «Март», 2002. – 197с.;
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 267с.;
12. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Изд-во «Питер», 2000. – 128с.;
13. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. 3000 основных бухгалтерских проводок. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 352с.;
14. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 576с.;
15. Букина Г.Н. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 368с.;
16. Букина М.К. Деньги, банки, валюта: популярный очерк. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 106с.;
17. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби, 2001. – 319с.;
18. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Экономика, 2005. – 235с.;
19. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 206с.;
20. Ковалева А.М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 363с.;
21. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.: 1ФФК, 2002. – 311с.;
22. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 326с.;
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 592с.;
24. Куттер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. – М.: Финансы, 2006. – 495с.;
25. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 223с.;
26. Пипко В.А. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. – Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003. – 284с.;
27. Семикова П.В. Безналичные расчеты. – М.: Инфра-М, 2004. – С.32;
28. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 337с.

приложение А 
образец объявления на взнос наличными

		ОБЪЯВЛЕНИЕ №			1		0402001
		на взнос наличными
			1 февраля  2007		г.
От кого	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)				Для зачисл.	40116810200000000001
					на счет №
Банк получателя        ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г. Анадырь						5925
Получатель	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)
						Сумма цифрами
Пять  тысяч девятьсот двадцать пять
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Возврат неиспользованных средств(188-0302-2020000-240-211: 5000=з/пл; 188-0302-2020000-472-222:925=проездв отпуск)
Подпись вносителя		Иванова			Бухгалтер
					Деньги принял кассир
		КВИТАНЦИЯ №			1		0402001
		1 февраля  2007		г.
От кого	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)				Для зачисл.	40116810200000000001
					на счет №
Банк получателя        ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г. Анадырь
Получатель	УФК по Чукотскому автономному округу (УВД  по Чукотскому автономному округу л/с 03188108360)					5925
						Сумма цифрами
Пять  тысяч девятьсот двадцать пять
Сумма прописью						руб.		коп.
Источник взноса		Возврат неиспользованных средств(188-0302-2020000-240-211: 5000=з/пл; 188-0302-2020000-472-222:925=проездв  отпуск)
М.П.		Бухгалтер			Деньги принял кассир