Учет и контроль денежных средств на расчетном счете

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

«Уфимский государственный  нефтяной технический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Учет и контроль денежных средств  на расчетном счете

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент гр. ЭАЗс-06-01

В.А. Пегова

Проверил:

Преподаватель

О.А. Киреева

 

 

Уфа 2008

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 4

1. Определение и сущность расчетного счета 5

1.1 Сущность расчетного счета 5

1.2  Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете 8

1.3 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету 13

2       Виды расчетов. Основная документация 17

2.1    Прием и выдача наличных денег с расчетного счета 17

2.1.1 Объявление на взнос наличными 17

2.1.2  Денежный чек 18

2.2     Безналичные расчеты 20

2.2.1 Сущность и значение безналичных расчетов 20

2.2.2 Принципы и условия безналичных расчетов 22

2.2.3 Формы безналичных расчетов 25

3       Порядок открытия и закрытия расчетного счета 34

3.1    Оформление открытия расчетного счета 34

3.2    Порядок закрытия расчетного счета 41

Заключение 43

Список использованных источников 45

Приложение А. Образец объявления на взнос наличными 47

Приложение Б. Образец денежного чека 49

Приложение В. Образец платежного поручения 51

Приложение Г.Образец платежного требования 52

Приложение Д. Образец аккредитива (английский) 53

Приложение Е. Образец заполнения чековой карточки 54

Приложение Ж. Образец договора расчетного счета 55

Приложение И. Образец заявления на открытие расчетного счета 58

Приложение К. Образец карточки с образцами подписей и оттиском печати 59

Приложение Л. Образец сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) 61

Приложение М. Образец заявления на закрытие расчетного счета 62

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет операций на расчетном счете.

Денежные средства организации  находятся на счетах в банках, в  выставленных аккредитивах, чековых  книжках. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Умелое распределение  денежных средств само по себе может  приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Этим объясняется актуальность выбранной темы.

В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. Также корреспонденция счетов и синтетический и аналитический учет по расчетному счету.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены виды расчетов, а также раскрыт вопрос об основной документации, используемой при учете операций по расчетному счету.

В третьей главе проанализирован  порядок открытия и закрытия расчетного счета.

Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию  знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И СУЩНОСТЬ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

Сущность расчетного счета

 

В процессе деятельности у  предприятия в определенные периоды  времени (после реализации партии собственной  продукции, товаров, иных активов, или  по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а  постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком  расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Зачастую это невозможно исполнить физически, так как  нужно было бы хранить и перевозить массы бумажных денег. Выход был  найден не сразу. Посредником при  осуществлении этих операций стал банк. И большая часть расчетов между  предприятиями стала осуществляться безналичным путем - перечислением  денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Для этого постепенно сформировалась банковская система (группа банков с их филиалами, расположенными во всех основных населенных пунктах  экономического пространства), которая  взяла на себя функции посредника в расчетах между покупателями и  продавцами. В настоящее время  все предприятия, организации, объединения  и учреждения независимо от формы  собственности все свободные  денежные средства должны хранить в  учреждениях банка.

Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством  РФ о предприятиях и предпринимательской  деятельности каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств  и осуществления через эти  счета всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Все расчеты  по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету  через банки.

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий  год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также  счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к  некоммерческим организациям, для осуществления  расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной  его учредительными документами. Структурным  подразделениям коммерческих предприятий  можно открывать только расчетный  субсчет при предоставлении ходатайства  юридического лица, а структурным  подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в  виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять  ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах  фондов социального страхования  и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении  налогового органа о намерении налогоплательщика  открыть в банке соответствующий  счет).

В случае выявления фактов открытия банками расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без уведомления налогового органа на руководителей организаций, а также на физических лиц-предпринимателей налагается административный штраф в размере стократной минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством РФ.

Каждому расчетному счету  банк присваивает номер, который  должен быть указан на всех документах при списании или поступлении  денег на счет. В настоящее время  номер счета клиента двадцатизначный  и знаки в номере лицевого счета  располагаются с первого разряда, слева:

• первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;
• следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;
• четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;
• следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;
• девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;
• следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);
• последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в  кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком  своей готовой продукции или  заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением  денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д.

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

Определенную выгоду имеют  организации: банк зачисляет на их расчетные  счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка  денежных средств на счете.

1.2 Корреспонденция счетов  по операциям учета денежных  средств на расчетном счете

 

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  валюте Российской Федерации на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных  счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной  организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета» [8].

Таблица 1 – Счета, с которыми корреспондирует  счет 51
По дебету		По кредиту
50 51 52 55 57 58 60   62   66   67   68 69   71 73   75 76   79 80 86 90	Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами Внутрихозяйственные расчеты Уставный капитал Целевое финансирование Продажи	04 50 51 52 55 57 58 60   62   66   67   68 69   70   71 73   75 76   79	Нематериальные активы Касса Расчетные счета Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути Финансовые вложения Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с персоналом по прочим операциям Расчеты с учредителями Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами Внутрихозяйственные расчеты
По дебету		По кредиту
91 98 99	Прочие доходы и расходы Доходы будущих периодов Прибыли и убытки	80 81 84   96 99	Уставный капитал Собственные акции Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервы предстоящих расходов Прибыли и убытки

 

В таблице 2 рассмотрена корреспонденция  счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.

Таблице 2 - Корреспонденция  счетов по операциям по расчетному счету

 

Д	К	Содержание хозяйственных операций
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации.
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации.
51	55	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.
51	58-3	Возвращены займы, выданные другим организациям
51	60	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам.
51	62	Получены денежные средства от покупателей  и заказчиков: - в оплату проданной продукции  (работ, услуг); - в качестве авансовых платежей  в счет предстоящей поставки  продукции (работ, услуг); - в оплату проданных основных  средств; - в оплату проданных нематериальных  активов.
51	62	Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.
Д	К	Содержание хозяйственных операций
51	62	Получена плата по договору переуступки  права требования.
51	62	Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам  деятельности).
51	66	Получены: - краткосрочные кредиты банков; - краткосрочные займы от других  организаций.
51	67	Получены:  - долгосрочные кредиты банков; - долгосрочные займы от других  организаций.
51	75-1	Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
51	76-1	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями.
51	76-2	Получены денежные средства по расчетам по претензиям.
51	76-3	Получены доходы от участия в других организациях.
51	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.
51	91-1	Поступили денежные средства от продажи  валюты.
51	91-1	Отражены поступления дебиторской  задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию.
51	91-1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету.
51	91-1	Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям).
51	98-2	Отражены безвозмездно полученные денежные средства.
50	51	Денежные средства с расчетного счета  получены в кассу организации.
Д	К	Содержание хозяйственных операций
51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета  организации.
55	51	Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации  с её расчетного счета.
57	51	Списаны со счета денежные средства на покупку валюты.
58-3	51	Перечислены займы другим организациям.
58-4	51	Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
58-1	51	Перечислены вклады в уставный капитал  других организаций.
58-1, 58-2	51	Приобретены ценные бумаги других организаций.
58	51	Приобретены: - векселя других организаций; - депозитные сертификаты; - государственные ценные бумаги; - прочие финансовые вложения.
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.
60	51	Перечислены авансы поставщикам и  подрядчикам.
60	51	Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед  поставщиками и подрядчиками.
60	51	Уплачены проценты по векселям выданным.
62	51	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг).
62	51	Возвращены авансы покупателям и  заказчикам.
75-2	51	Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации.
76-1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
Д	К	Содержание хозяйственных операций
66	51	Погашаются: - краткосрочные кредиты банков; - проценты по краткосрочным  кредитам банков; - векселя, выданные в обеспечение  задолженности по краткосрочным  кредитам банков; - проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по краткосрочным кредит.
67	51	Погашаются: - долгосрочные кредиты банков; - проценты по долгосрочным кредитам  банков; - векселя, выданные в обеспечение  задолженности по долгосрочным  кредитам банков; - проценты по векселям, выданным  в обеспечение задолженности  по долгосрочным кредитам.
76-1	51	Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию.
76-2	51	Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.
91-2	51	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам.
91-2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание.