Учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на материалах ООО «Спецмонтажсервис»)

На основании произведенных расчетов (таблица 2.3.4) определим уровень просроченной кредиторской задолженности, который снизился за анализируемый период на 10% - с 22% в 2007 году до 12% в 2009 году.

В основном это связано  с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с поставщиками и подрядчиками, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несоблюдение договорной дисциплины взимаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.

 

Таблица 2.3.4

Анализ качества кредиторской задолженности.

Показатели	Расчетная формула	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонения 2009г. к 2007 г., (+/-)
1. Общая сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.	RP	4147	3096	3940	-207
2. Сумма просроченной кредиторской  задолженности, тыс.руб.	RPпр	913	591	486	-427
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.		0,22	0,19	0,12	-0,1

 

Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.

 

В=(

* Д)/ ВП

 

Где В – период погашения кредиторской задолженности.

– средняя кредиторская задолженность.

Д – календарные дни.

ВП – выпуск продукции.

Рассчитываем влияние средней  кредиторской задолженности на период погашения (2007 – 2008 г.г.).

 

 

Рассчитываем влияние выпуска  продукции на период погашения кредиторской задолженности.

 

Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

 

DВ = 5,13 + (-43,49) = -38,36 дня

 

Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2008 – 2009 г.г.).

 

 

Рассчитаем влияние выпуска  продукции на период погашения кредиторской задолженности.

 

 

Рассчитаем совокупное влияние  факторов:

 

DВ = (-2,05) + (-28,62) = -30,67 дня

 

Анализ кредиторской задолженности  необходимо дополнить анализом дебиторской  задолженности

В процессе анализа для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности рассмотрим следующую группу показателей:

1. Среднюю дебиторскую задолженность:

 

О_ДЗ =(Дзнач+Дзкан)/2,

 

Где ДЗ – дебиторская задолженность

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

 

О_ДЗ = В_р / С_ДЗ

 

Где О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности

В_р – Выручка от реализации продукции

С_ДЗ – Средняя дебиторская задолженность

3. Период погашения дебиторской задолженности:

 

, где

 

П_ПДЗ – период погашения кредиторской задолженности

Следует иметь в виду, что чем  больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Последний показатель характеризует  «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Проанализируем оборачиваемость  дебиторской задолженности по данным таблицы 2.3.5.

 

Таблица 2.3.5

Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год	Отклонение, (+/-)
				2008 г./ 2007г.	2009 г./ 2008 г
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	13673	12975	18143	-698	5168
2. Средняя дебиторская  задолженность, тыс. руб.	1954,5	1700	2731	-254,5	1031
3. Сумма текущих активов, тыс. руб.	3393	3350	4899	-43	1549
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности	7	7,63	6,64	0,63	-0,99
5. Срок погашения дебиторской Задолженности, дней	51,43	47,18	54,22	-4,25	7,04
6. Доля дебиторской  задолженности в текущих активах, %	46,48	54,42	75,05	7,94	20,63
7. Доля сомнительной  дебиторской задолженности, %	7,49	5,55	2,7	-1,94	-2,85
8. Общая сумма дебиторской  задолженности, тыс. руб.	1577	1823	3639	246	1816
9. Сомнительная дебиторская  задолженность, тыс. руб.	118,06	101,18	98,4	-16,88	-2,78

 

Из расчета показателей оборачиваемости  дебиторской задолженности следует, что состояние расчетов с  поставщиками улучшилось в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году доля сомнительной дебиторской задолженности уменьшилась на 1,94% и составила 5,55% от общей величины дебиторской задолженности. Это произошло за счет улучшения финансовой и платежно-расчетной дисциплины.. В 2009 году по сравнению также произошло уменьшение доли сомнительной задолженности на 2,85% и составила 2,7% от общей величины дебиторской задолженности.

Имея в виду, что доля дебиторской  задолженности в общем объеме оборотных средств в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла на 7,94% и составила 54,42% от величины текущих активов, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом возросла на 20,63%. можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Положительным является тот факт, что срок погашения дебиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократился на 1 день, то есть уменьшился риск ее погашения.

По результатам анализа  определили: коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности уменьшился в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,99 оборотов. Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого поставщиками в 2009 году.

За счет замедления оборачиваемости  дебиторской задолженности на 0,99 оборотов, значительно увеличился срок поставок: так в 2009 году период погашения дебиторской задолженности составил 54,22 дней, что на 7,04 дня больше, чем в 2008 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.

Таким образом подводя итог можно  отметить, что с переходом поставщиков на стопроцентную предоплату предприятие вынуждено отправлять средства на приобретения товарно-материальных ценностей, но в связи с тем что основные поставщики являются Московскими, денежные средства предприятия выводятся из оборота на длительное время до 3-х недель, в результате чего на предприятии увеличивается как кредиторская так и дебиторская задолженность, и темп роста дебиторской задолженности гораздо выше роста кредиторской.

Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

 

Глава 3. совершенствованиЕ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Спецмонтажсервис»

3.1 Рекомендации по улучшению организации расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

В ходе проведенного анализа было установлено, что предприятие осуществляет закупки основного оборудования у Московской фирмы «Компания 'Мир Антенн - Москва'». Компания является оптовиком, и товары заказываются в большом объеме и на доставку уходит до 3-х, а то и более недель. В результате чего предприятия выводит из оборота большие суммы денежных средств и на достаточно длительный период. Так же средства задерживаются в виде запасов и товаров, т.к весь объем расходится не сразу.

В таком случае предлагаем рассмотреть  вариант смены поставщика.

В г Ульяновске имеется магазин  М Видео одна из ведущих российских оптово-розничных сетей по продаже электроники и бытовой техники, первая и единственная публичная компания в своем сегменте. «М.видео» осуществляет свою деятельность с 1993 года, и зарекомендовала себя как надежная, лояльная по ценам компания.

Проанализировав цены на основное оборудования Компании «Мир Антенн – Москва» и «М Видео» приходим к выводу, что цены последнего выше цен Московской фирмы на 6%, но учитывая что срок доставки минимальный и транспортные расходы отсутствуют, т.к. «МВидео» осуществляет доставку, а так же «МВидео» предоставляет скидки постоянным клиентам и добросовестным покупателям, то переплачивая 6% предприятию не придется выводить огромные средства из оборота, закупая не большими партиями буквально по одному экземпляру для витрины и один на склад. Таким образом высвободятся суммы необходимые для своевременной оплаты и с другими поставщиками.

Как показала действующая практика учета на ООО «Спецмонтажсервис» отсутствует система контроля за кредиторской задолженностью .

На наш взгляд, один из возможных выходов из создавшейся ситуации – утвердить регламент управления кредиторской задолженностью. Также стоит закрепить за сотрудниками фирмы функции по контролю за кредиторской задолженностью.

Для этого руководителю необходимо регулярно проводит оперативные совещания. Для рассмотрения проблемных задолженностей и проведения сравнительного анализа их причин. Это позволит директору постоянно держать ситуацию под контролем. Данная схема подразумевает также и маркетинговые исследования рынка реализуемой продукции. На оперативном совещании руководитель должен уделять время анализу проведенных работ по погашению кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Он должен стимулировать работником, занятых этим, предлагать какие-либо новации, формировать командный дух.

Своевременная оплата поставщикам  несет за собой многие плюсы:

- скидки от поставщика в размере 5-10 % от стоимости поставки;

- отсутствие штрафных санкции;

- положительная репутация на  рынке.

Существует схема, при которой  размер скидки зависит от своевременной оплаты. В качестве крайней меры поставщик должен сократить сроки отсрочки вплоть до предоплаты или оплаты по факту. Стимулировать ООО «Спецмонтажсервис» к скорейшей оплате можно предоставлением гибкой системой скидок. Например, оплачивая товар раньше или в оговоренный срок, покупатель получает бонусы. На данном предприятии есть данная система скидок, но ООО «Спецмонтажсервис» ей не пользуются, что влечет к возрастанию кредиторской задолженности.

Как говорилось ранее, оплата на ООО «Спецмонтажсервис» проводиться деньгами, через расчетный счет в банке, отсутствуют такие виды оплаты как:

- векселя;

- материальными ресурсами (мена);

- уступка права требования;

- другие.

Следовательно, предприятие лишает себя возможности уменьшения задолженности  с поставщиками и подрядчиками. Ведь эти способы оплаты дают предприятию  возможность управлять своими расчетами через разные механизмы оплаты. Рассмотрим применение векселей.

Отсрочка платежа может оформляться  при помощи векселя. При этом у  предприятия-векселедержателя появляется дополнительное преимущество - возможность  продать полученный вексель до наступления срока его погашения. При расчетах векселями также немаловажное значение имеет обеспечение обязательств должника - в данном случае векселедателя.

Оплата по простому векселю может  быть обеспечена при помощи его аваля  банком или другим надежным гарантом. Такой вексель гораздо "легче" продать до наступления платежа и сумма дисконта по нему будет обратно пропорциональна платежеспособности авалиста.

Если же используется более сложная  схема расчетов с использованием переводного векселя, то необходимо, чтобы такой вексель был акцептирован либо банком, либо иным надежным поручителем. Акцепт производится акцептантом на лицевой стороне векселя и может состоять только из подписи трассата. При необходимости акцепт трассата может быть ограничен частью вексельной суммы. Если за время от момента акцепта до предъявления векселя к оплате в текст векселя были внесены изменения без согласия акцептанта, то последний отвечает по условиям в первоначальной редакции.

 

3.2 Направления оптимизации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Как показала действующая  практика учета на ООО «Спецмонтажсервис» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товаро-материальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).